Закон 212 фз ст 7-8

Содержание:

212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации”

Федеральный закон под номером 212 регулировал порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования. ФЗ 212 утратил силу с первого января 2017 года. С этого момента порядок обязательного страхования регламентируется главой 34 Налогового кодекса РФ. Однако отдельные положения ФЗ 212 все еще актуальны до внесения соответствующих поправок в НК.

ФЗ 212 был принят в 2009 году. Его основное назначение заключалось в обеспечении порядка внесения средств на социальное страхование. Структурно в законе выделены следующие главы:

  • общие положения и понятия, используемые в документе;
  • процедура уплаты страховых взносов;
  • порядок обеспечения выполнения обязательств по уплате;
  • права и обязанности плательщиков;
  • контроль над уплатой требуемых сумм;
  • нарушения в уплате и ответственность;
  • процедура обжалования актов контролирующих органов.

3 июля 2016 был издан закон, по которому основные положения были перенесены в Налоговый кодекс в виде главы 34. Однако для регулирования уплаты страховых взносов и определения задолженности до 2017 года применяются те нормы закона, которые были актуальны в требуемое время.

Последние изменения были внесены в декабре 2016 года, уже после принятия решения об упразднении закона. Данный момент подтверждает, что несмотря на упразднение, редакция закона продолжает оставаться актуальной.

Последние изменения Закона «О страховых взносах»

Последние изменения в ФЗ 212 направлены на приведение формулировок в актуальное состояние. Для наглядности следует рассмотреть поправки по отдельным статьям.

Статья 7 ФЗ 212 регулирует объекты обложения страховыми взносами. Последние поправки были введены в 2015 году, определив дополнительный перечень соответствующих объектов.

Ст 8 Закона 212 указывает на базу для начисления страховых взносов. Последние изменения в формулировку отдельных положений были внесены в 2014 году.

Статья 9 ФЗ 212 регулирует суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Последние изменения были внесены в ноябре 2016 и изменили редакцию отдельных частей.

Статья 11 Закона о страховых взносах определяет даты осуществления выплат и иных вознаграждений. С момента публикации ФЗ 212 изменений не вносилось.

Ст 14 ФЗ 212 регулирует размер отчислений. Последние поправки были внесены в 2014 году. Коснулись они редакции отдельных частей.

В статье 15 Федерального закона 212 о порядке исчисления последние изменения были внесены в 2015 году. Отредактирована редакция об обособленных подразделениях юридического лица.

Ст 19 ФЗ 212 предписывает порядок взыскания недоимок по страховым взносам. Ряд изменений был введен в 2013 — статья дополнилась несколькими частями. Однако последние поправки были внесены в 2014 году в редакцию одного из документов.

Статья 44 Закона о страховых взносах с 1 января 2015 года утратила силу. Упразднение основано на решении Конституционного Суда РФ, признавшего данное положение не соответствующим основному закону страны.

Статья 58 ФЗ 212 предписывает перечень категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы по страховым взносам. Последние поправки в данное положение были введены в 2015 году. Коснулись они формулировки одной из частей.

Отдельно в последних изменениях следует рассмотреть признание Закона о страховых взносах устаревшим и введение на его место 34 главы НК РФ. Она была введена 3 июля 2016 года, вступила в силу 1 января 2017. Ее положения определяют плательщиков страховых взносов, особенности уплаты и взыскания, тарифы и иные организационные аспекты.

В перспективе ожидается, что новое правовое регулирование страховых взносов будет активно дорабатываться. Во внимание будут приниматься не только актуальные нормы законодательства, но и утративший силу ФЗ 212, принимаемый за основу для регулирования системы отчислений.

Скачать Федеральный закон 212 ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации” можно по следующей ссылке. Текст законоположения будет полезен для изучения изменений в законодательстве.

Для актуальной информации по отчислениям на социальное страхование следует обратиться к главе 34 НК РФ. Скачать ее можно здесь. Порядок, действующий с начала 2017 года, регламентируется ее положениями.

Комментарии к закону 212 “О страховых взносах в ПФР” можно скачать здесь. Они поясняют основные моменты ФЗ 212 с учетом имеющегося законодательства. Комментарии экспертов помогают глубже изучить принятые положения, определить причины и необходимость их введения.

Немаловажным является и понимание места, которое занимал данный документ в законодательной системе РФ. Однако данная информация приводится лишь для ознакомления. С упразднением закона комментарии к нему нужны лишь для углубленного изучения законодательства.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации (Минздравсоцразвития России) от 26 февраля 2010 г. N 112н г. Москва «Об утверждении разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства»

Документ является поправкой к

Зарегистрирован в Минюсте РФ 29 апреля 2010 г. Регистрационный N 17052

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 14 сентября 2009 г. N 731 «Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 38, ст.4484) приказываю:

Утвердить Разъяснение о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, согласно приложению.

Министр Т. Голикова

Разъяснение о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

1. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738) (далее — Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательное медицинское страхование на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Статьей 3 Федерального закона от

16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 29, ст. 3686; 2003, N 1, ст. 5; 2004, N 10, ст. 836; 2009, N 30, ст. 3739) (далее — Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ) страховой взнос определяется как обязательный платеж на обязательное социальное страхование.

Данное понятие конкретизируется в федеральных законах о конкретных видах обязательного социального страхования: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (статья 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832; 2009, N 30, ст. 3739) (далее — Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ); страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (статья 1 [2] Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 18; 2009, N 30, ст. 3739) (далее — Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Таким образом, целевым предназначением страховых взносов, порядок исчисления и уплаты (перечисления) которых регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, является обеспечение обязательного социального страхования застрахованных лиц.

Отношения в системе обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В связи с этим положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, определяющие объект обложения страховыми взносами, базу для начисления страховых взносов, и суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (статьи 7, 8 и 9), необходимо применять в системной взаимосвязи с положениями указанных федеральных законов, в том числе в части определения круга застрахованных лиц по конкретным видам обязательного социального страхования.

2. Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков страховых взносов в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В пункте 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в числе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указаны суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Учитывая то, что договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры и лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, являются гражданско-правовыми договорами, а также определение объекта обложения страховыми взносами, содержащееся в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пункт 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ распространяется и на суммы выплат и иных вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Приведенные выше положения пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ корреспондируются с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, определяющими перечень застрахованных лиц по соответствующим видам обязательного социального страхования.

Так, согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, к числу которых, в частности, относятся работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.

Статьей 8 Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 27, ст. 920; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 17, ст. 602) (далее — Закон Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1) также не предусмотрено право иностранных граждан, не находящихся на территории Российской Федерации, на получение медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования.

Статья 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ не относит к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, физических лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги на основании гражданско-правовых договоров, а также получающих вознаграждения по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, в соответствии с положениями части 1 статьи 7, части 1 статьи 8, пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, взаимосвязанными с соответствующими положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, в базу для начисления страховых взносов не включаются:

в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации;

в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации).

3. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, включаются в том числе выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется плательщиками страховых взносов (страхователями) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ застрахованными лицами в этом случае являются лица, работающие по авторскому и лицензионному договору, а в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-I — работающее население.

Таким образом, уплата страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, осуществляется в целях обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования физических лиц (застрахованных лиц), получающих вознаграждение за выполнение работы (работающих) по указанным договорам.

В соответствии со статьей 1257 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 52, ст. 5496) автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано, и у которого в соответствии с пунктом 3 статьи 1228 Гражданского кодекса Российской Федерации первоначально возникает исключительное право на результат его творческого труда.

Таким образом, в объект обложения страховыми взносами в соответствии с положениями части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, взаимосвязанными с приведенными положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования и Гражданского кодекса Российской Федерации, должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор.

Исключительное право автора на результат его творческого труда может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом (в том числе в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) и при обращении взыскания на имущество правообладателя (статья 1241 Гражданского кодекса Российской Федерации). Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами — наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы.

Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Смотрите так же:  Вмененное административное правонарушение

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

6. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 5 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Закон прост : Положения части 6 статьи 7 распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2011, и применяются до 01.01.2017

7. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых с автономной некоммерческой организацией «Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани» в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным договором об основных компетенциях, заключенным Международной федерацией студенческого спорта с Российским студенческим спортивным союзом, Правительством Республики Татарстан и мэрией города Казани на проведение XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани.

Закон прост : Положения части 7 статьи 7 распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2011, и применяются до 31.12.2013

Ассоциация международных
автомобильных перевозчиков

Создана в 1974 году

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС будут уплачиваться на основании новой главы 34 НК РФ

Краткий обзор основных отличий норм главы 34 НК РФ «Страховые взносы» от норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС будут уплачиваться на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС России. Напомним, что с 2010 года страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратит силу с 1 января 2017 года. До этого взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Часть первая НК РФ дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном на взносы распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторая часть НК РФ пополнилась разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», в том числе главой 34 «Страховые взносы», во многом наследующей положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Проанализировать изменения поможет сравнение основных норм старого и нового законов в приведенной таблице и краткий комментарий*(1) к ним:

1. Объект обложения страховыми взносами

Закон N 212-ФЗ

Глава 34 НК РФ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, медиаторам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой):

— в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

— по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

— по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Комментарий: С 2017 года в силу прямого указания закона выплаты и вознаграждения, поименованные в пп.пп. 1-3 п. 1 ст. 420 НК РФ, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами только в случае, если они будут осуществляться в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Это будет справедливо как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Наряду с этим со следующего расчетного периода каких-либо дополнительных объектов обложения для организаций не предусмотрено.

2. База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Ответы на вопросы по закону №212-ФЗ

Подготовлено ГУ — Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Предоставляется ли льгота по уплате страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогооблажения (в части уплаты страховых взносов за себя в 2010 году).

Ответ: В соответствии с ч. 2 п.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, в 2010 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производящие выплаты физическим лицам, не уплачивают в ФОМС страховые взносы. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в 2010г. в соответствии с тарифами, указанными в части 1 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ.

ВОПРОС 2: Индивидуальный предприниматель не зарегистрирован в ФОМС, а у нас собирается ликвидироваться. Может ли индивидуальный предприниматель оплатить взносы в ФОМС без регистрационного номера ?

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в ФОМС независимо от факта регистрации в ТФОМС. Неуплата страховых взносов является нарушением законодательства (п.1 ст. 18 Федеральный закон от 24 .07.2009г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС 3 : В РСВ будет произведен расчет взносов в ПФР, в фонд медицинского страхования на дату написания заявления (до получения справки об отсутствии задолженности), а органы ИМНС снимут предпринимателя с учета намного позднее. Как взыскивать задолженность образовавшуюся в данный промежуток времени?

Ответ: В соответствии с частью 15 ст.15 Главы 1 Федерального закона №212-ФЗ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода , плательщик предоставляет расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (расчет производится им самостоятельно ) с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно и уплачивает страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.

ВОПРОС 4: Прием РСВ-2 от предпринимателей при снятии с учета — правила заполнения, сколько экземпляров?

Ответ: Форма расчета (РСВ-2) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 895-н. Порядок заполнения РСВ-2 не утвержден.

При ликвидации индивидуальных предпринимателей принимается РСВ-2 за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета. При сдаче РСВ-2 на бумажном носителе предоставляются 2 экз., 1 экз. — возвращается плательщику, 1 экз. — оставляется в ПФР.

ВОПРОС 5: Как получить точную информацию о том, зарегистрирован ли предприниматель в ФОМС?

Ответ: Регистрация в ФОМС осуществляется органами ТФОМС. Органы ПФР не контролируют вопросы регистрации в ТФОМС и эта информация при администрировании страховых взносов не уточняется.

ВОПРОС 6: Где получаем информацию о регистрационном номере индивидуального предпринимателя в ОМС?

Ответ: Пенсионный фонд информационной базой по плательщикам ФОМС не располагает. Данные о регистрационном номере в ФОМС заполняются плательщиком.

ВОПРОС 7: Где страхователь берет бланки РСВ-2?

Ответ: формы РСВ-2 имеются в Интернете на сайте ПФР www.pfrf.ru, Гаранте и Управлениях ПФР.

ВОПРОС 8: На какие КБК уплачивают индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС?

Ответ на вопрос был дан в письме Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Москве и Московской области от 19.11.2009г. №09/43676.

ВОПРОС 9: Почему в случае увеличения минимальной оплаты труда необходимо делать перерасчет сумм, подлежащих уплате, если в соответствии с ч.2 статьи Федерального закона №212-ФЗ стоимость страхового года определяется исходя из МРОТ, установленного Федеральным законом на начало финансового года?

Ответ: На основании части 2 статьи 13 Федерального закона № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивают страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с Федеральным законом от 24.06.2008г. № 91-ФЗ минимальный размер оплаты труда с начала 2009 года установлен в размере 4330 рублей. На начало 2010г. минимальный размер оплаты труда не установлен.

В случае изменения минимальной оплаты труда необходимо сделать перерасчет суммы подлежащей уплате.

ВОПРОС 10: Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника?

Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

ВОПРОС 11: Обязаны ли плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начислять страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства?

Ответ: Как определено в ст.7 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009г. №213-ФЗ), застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. В этой же статье установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами, выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. На основании части 4 статьи 7 Федерального закона №212 этим лицам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не начисляются.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 12: Начисляются или нет с 1 января 2010 г. страховые взносы на стипендию, размер и выплата которой предусмотрена Ученическим договором?

Ответ: В случае если переобучение проходят штатные сотрудники организации, то ученический договор заключается в дополнении к трудовому, т. е. является его частью, поэтому стипендии, выплачиваемые по такому договору включаются в налогооблагаемую базу, для начисления страховых взносов..

ВОПРОС 13: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года индивидуальные предприниматели, адвокаты, освобожденные от уплаты на основании Определении Конституционного Суда от 24.05.2005г. «223-О, как военные пенсионеры?».

Ответ: C 01.01.2010г. военные пенсионеры обязаны уплачивать страховые взносы, на общих основаниях. Федеральный Закон от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не предусматривает льгот по уплате страховых взносов для этой категории плательщиков.

ВОПРОС 14: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые из стоимости страхового года КФХ, имеющие статус юридического лица?

Ответ: Глава КФХ, имеющий статус юридического лица приравнивается к индивидуальным предпринимателям. В соответствии с ч.2 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

ВОПРОС 15: В 2009 году при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя фиксированные платежи рассчитывались на дату ликвидации в ИМНС, а с 2010 на дату подачи заявления в ПФР?

Ответ: В соответствии с п. 15 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

ВОПРОС 1: Как начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на больничные листы?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1. ч. 1. ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г . N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; т. е. страховые взносы на больничные листы не начисляются.

ВОПРОС 2: Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск с 01.01.2010 г.?

ОТВЕТ: В Соответствии с пп. «д». п.2. ч.1. ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г . N 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами.

Смотрите так же:  Отчетность за год 2019 на усн

ВОПРОС 3: Облагается ли страховыми взносами стоимость проезда работника до места работы и обратно? Возмещение стоимости проезда осуществляется в соответствии с коллективным договором на основании предоставленного маршрутного листа за счет прибыли предприятия.

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ стоимость проезда работника до места работы и обратно не входит в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Следовательно, стоимость проезда работника до места работы и обратно облагается страховыми взносами. Статья 24 Налогового Кодекса РФ утратила свою силу.

ВОПРОС 4: Облагаются ли страховыми взносами выплаты работодателя отдельному работнику по счету за конкретную процедуру, операцию, оказанную медицинским учреждением, имеющим лицензию? Выплата осуществлялась из прибыли организации.

ОТВЕТ: Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г . N 212ФЗ данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, независимо от источника оплаты.

ВОПРОС 5: Уплачиваются ли страховые взносы в ФФОМС индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями?

ОТВЕТ: Да, уплачиваются, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года в ФФОМС составит — минимальный размер оплаты труда х 1,1% х 12, стоимость страхового года в ТФОМС составит — минимальный размер оплаты труда х 2,0% х 12.

ВОПРОС 6: Какие документы запрашивать у индивидуального предпринимателя для расчета взносов за 2010 год для применения пониженного тарифа страховых взносов ПФР 14%, ФФОМС 0%, ТФОМС 0%?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя, не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов и уплачивает страховые взносы в размере: 20% — в ПФР, 1,1% — в ФФОМС и 2% — в ТФОМС.

ВОПРОС 7: Остается ли льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Распространяется ли она на уплату страховых взносов по мед. страхованию? Можно ли сделать перерасчет страховых взносов ИП, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком обратившемуся за перерасчетом страховых взносов в виде фиксированного платежа сегодня, а ребенок родился в 2007-2008 году?

ОТВЕТ: Федеральным законом от 24 июля 2009 г . N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа индивидуального предпринимателя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не предусмотрена.

ВОПРОС 8: Обязаны ли главы КФХ, не имеющие наемных работников, предоставлять индивидуальные сведения за себя и членов КФХ за 1 полугодие 2010г.?

ОТВЕТ: Главы КФХ в 2010 г . сдают по итогам года за себя и членов КФХ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные взнаграждения физическим лицам (форма РСВ-2). Что касается предоставления индивидуальных сведений, рекомендуем Вам обратиться в Управление организации персонифицированного учета.

ВОПРОС 9: У организации есть задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет территориального фонда медицинского страхования. На какое КБК платить данные взносы?

ОТВЕТ: До 2010 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались в составе ЕСН. Администратором ЕСН являлись налоговые органы. По вопросу уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС следует обращаться в налоговые органы.

ВОПРОС 10: Верно ли, что в случае реорганизации расчет по страховым взносам должна сдавать организация-правопреемник?

ОТВЕТ: Организация, которая реорганизуется, должна представить за себя расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. В случае, если организация такой расчет не представила, эти функции осуществляет организация — его правопреемник.

ВОПРОС 11: Какие документы необходимы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов?

ОТВЕТ: Формы документов, применяемые при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от07.12.2009г. № 957н (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.2009г., регистрационный № 15786), направлены в территориальные Управления 15.01.2010г.

ВОПРОС 12: Страхователь-предприниматель 20 января 2010 года уплатил задолженность по страховым взносам за 2009 год на КБК 392 1 02 02100 06 1000 160 (страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года…) вместо платежа на КБК 392 1 02 02030 06 1000 160 (недоимка по страховым взносам в виде фиксированного платежа…) и написал заявление о перезачете платежа на правильный КБК. Какой механизм перезачета (возврата) суммы страховых взносов, какие документы оформляет специалист ПФР, сроки оформления и прочее, связанное с данной процедурой?

ОТВЕТ: Прежде чем принимать от страхователя заявление на зачет (возврат) необходимо проверить поступление платежей, подлежащих зачету (возврату) в программе ПТК Страхователи.

В настоящее время порядок по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов находится на регистрации в Минюсте России. После получения утвержденного порядка, он будет направлен в территориальные управления ПФР.

В соответствии с проектом, на уровне территориального Управления создается комиссия, которая принимает Решение об осуществлении зачета/возврата. Формы документов, применяемых при осуществлении зачетов или возвратов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09г. № 979н.

ВОПРОС 13: В каком разделе формы РСВ-1 отражать страховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

ОТВЕТ: Форма расчета (РСВ-1), утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 895 Н. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения следует заполнять разделы 1, 2 ф.РСВ-1.

Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержден Постановлением Правления ПФР от 22.01.2010г. № 11п.

ВОПРОС 14: Как рассчитать страховые взносы индивидуальным предпринимателям, применяющим смешанную систему налогообложения- общую и вмененный доход и как заполнять форму РСВ-2?

ОТВЕТ: Расчет страховых взносов индивидуальному предпринимателю производится исходя из стоимости страхового года, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального Закона № 212 от 24.07.2009 г. Заполняется раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» ф.РСВ-2 . Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам , утвержден Постановлением Правления ПФР от 22.01.2010г. № 11п.

ВОПРОС 15: При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г. или ранее не проверенные периоды?

ОТВЕТ: В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. (ч.9 ст.35 Федерального закона №212-ФЗ). Так как Федеральный закон №212-ФЗ вступил в силу с 01.01.2010г., то в ходе проверки может быть проверен только 2010г.

ВОПРОС 16: В случае если будет проверяться 2010г. можно ли выписать решение о проведении выездной проверки до истечения установленного законодательством срока предоставления Расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС согласно форм РСВ-1ПФР и РСВ-2 ПФР, так как в случае занижения базы не могут быть применены штрафные санкции?

ОТВЕТ: Решение о проведении Выездной проверки в 2010г. принимается при получении территориальным органом информации, что организация находится в стадии реорганизации или ликвидации.

ВОПРОС 17: Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально или согласно временных методических рекомендаций, направленных ранее?

ОТВЕТ: Так как в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен помесячный срок уплаты страховых взносов, то начисление пени должно производиться отдельно на недоимку каждого месяца. В связи с этим необходимо рассчитывать недоимку отдельно по каждому месяцу и сроку уплаты в соответствии с п.5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ. Кроме того, необходимо учитывать условия, при которых начисление пени не производится.

ВОПРОС 18: В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у вс t х организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не к общественным организациям, не к сельскохозяйственным организациям, не применяют УСЗН, ЕНВД и т.д. или же по инвалидам в такой организации будет начисляться 20%.

ОТВЕТ: В 2010 году для всех организаций — плательщиков страховых взносов, применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ (20%), а в отношении сумм выплат и иных вознаграждений по физическим лицам, являющимся инвалидами I , II , или III группы применяется пониженный тарифуказанный в части 2 ст.57 (14%). Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I , II , или III группы отражаются в разделах 3 и 4 РСВ-1 ПФР.

ВОПРОС 19: Как считать льготу, если физическое лицо несвоевременно прошло комиссию и в 2-х справках (предыдущей и последующей ) имеется какой-то перерыв(2 недели, несколько месяцев)?

ОТВЕТ: Льгота по тарифу предоставляется только при наличии документа подтверждающего льготную категорию (наличие инвалидности) плательщика( физического лица).

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Как начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на больничные листы?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1. ч. 1. ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г . N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; т. е. страховые взносы на больничные листы не начисляются.

ВОПРОС 2: Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск с 01.01.2010 г.?

ОТВЕТ: В Соответствии с пп. «д». п.2. ч.1. ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г . N 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 3: Облагается ли страховыми взносами стоимость проезда работника до места работы и обратно? Возмещение стоимости проезда осуществляется в соответствии с коллективным договором на основании предоставленного маршрутного листа за счет прибыли предприятия.

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ стоимость проезда работника до места работы и обратно не входит в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Следовательно, стоимость проезда работника до места работы и обратно облагается страховыми взносами. Статья 24 Налогового Кодекса РФ утратила свою силу.

ВОПРОС 4: Облагаются ли страховыми взносами выплаты работодателя отдельному работнику по счету за конкретную процедуру, операцию, оказанную медицинским учреждением, имеющим лицензию? Выплата осуществлялась из прибыли организации.

ОТВЕТ: Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г . N 212ФЗ данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, независимо от источника оплаты.

ВОПРОС 5: Уплачиваются ли страховые взносы в ФФОМС индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями?

ОТВЕТ: Да, уплачиваются, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года в ФФОМС составит — минимальный размер оплаты труда х 1,1% х 12, стоимость страхового года в ТФОМС составит — минимальный размер оплаты труда х 2,0% х 12.

ВОПРОС 6: Какие документы запрашивать у индивидуального предпринимателя для расчета взносов за 2010 год для применения пониженного тарифа страховых взносов ПФР 14%, ФФОМС 0%, ТФОМС 0%?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя, не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов и уплачивает страховые взносы в размере: 20% — в ПФР, 1,1% — в ФФОМС и 2% — в ТФОМС.

ВОПРОС 7: Остается ли льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Распространяется ли она на уплату страховых взносов по мед. страхованию? Можно ли сделать перерасчет страховых взносов ИП, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком обратившемуся за перерасчетом страховых взносов в виде фиксированного платежа сегодня, а ребенок родился в 2007-2008 году?

ОТВЕТ: Федеральным законом от 24 июля 2009 г . N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа индивидуального предпринимателя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не предусмотрена.

ВОПРОС 8: Обязаны ли главы КФХ, не имеющие наемных работников, предоставлять индивидуальные сведения за себя и членов КФХ за 1 полугодие 2010г.?

ОТВЕТ: Главы КФХ в 2010 г . сдают по итогам года за себя и членов КФХ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные взнаграждения физическим лицам (форма РСВ-2).

ВОПРОС 9: У организации есть задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет территориального фонда медицинского страхования. На какое КБК платить данные взносы?

ОТВЕТ: До 2010 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались в составе ЕСН. Администратором ЕСН являлись налоговые органы. По вопросу уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС следует обращаться в налоговые органы.

ВОПРОС 10: Верно ли, что в случае реорганизации расчет по страховым взносам должна сдавать организация-правопреемник?

ОТВЕТ: Организация, которая реорганизуется, должна представить за себя расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. В случае, если организация такой расчет не представила, эти функции осуществляет организация — его правопреемник.

ВОПРОС 11: В каком разделе формы РСВ-1 отражать страховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения?

ОТВЕТ: Форма расчета (РСВ-1), утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 895 Н. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения следует заполнять разделы 1, 2 ф.РСВ-1.

ВОПРОС 12: Как рассчитать страховые взносы индивидуальным предпринимателям, применяющим смешанную систему налогообложения- общую и вмененный доход и как заполнять форму РСВ-2?

ОТВЕТ: Расчет страховых взносов индивидуальному предпринимателю производится исходя из стоимости страхового года, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального Закона № 212 от 24.07.2009 г. Заполняется раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» ф.РСВ-2 .

ВОПРОС 13: При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г. или ранее не проверенные периоды?

ОТВЕТ: В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. (ч.9 ст.35 Федерального закона №212-ФЗ). Так как Федеральный закон №212-ФЗ вступил в силу с 01.01.2010г., то в ходе проверки может быть проверен только 2010г.

ВОПРОС 14: Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально ?

ОТВЕТ: Так как в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен помесячный срок уплаты страховых взносов, то начисление пени должно производиться отдельно на недоимку каждого месяца. В связи с этим необходимо рассчитывать недоимку отдельно по каждому месяцу и сроку уплаты в соответствии с п.5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ. Кроме того, необходимо учитывать условия, при которых начисление пени не производится.

ВОПРОС 15: В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у всех организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не к общественным организациям, не к сельскохозяйственным организациям, не применяют УСЗН, ЕНВД и т.д. или же по инвалидам в такой организации будет начисляться 20%.

ОТВЕТ: В 2010 году для всех организаций — плательщиков страховых взносов, применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ (20%), а в отношении сумм выплат и иных вознаграждений по физическим лицам, являющимся инвалидами I , II , или III группы применяется пониженный тарифуказанный в части 2 ст.57 (14%). Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I , II , или III группы отражаются в разделах 3 и 4 РСВ-1 ПФР.

ВОПРОС 16: Как считать льготу, если физическое лицо несвоевременно прошло комиссию и в 2-х справках (предыдущей и последующей ) имеется какой-то перерыв(2 недели, несколько месяцев)?

ОТВЕТ: Льгота по тарифу предоставляется только при наличии документа подтверждающего льготную категорию (наличие инвалидности) плательщика( физического лица).

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС. Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация частично возмещает стоимость питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику?

ОТВЕТ: Страховые взносы на возмещение коммерческой организацией стоимости питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику, начисляются.

ВОПРОС: Будут ли являться объектом обложения страховыми взносами согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

– суммы выплат, уплаченные за пионерские лагеря детям сотрудников и выдача путёвок в дома отдыха сотрудникам, оплаченные за счёт прибыли организации;

– выплата премии освобожденным председателю и главному бухгалтеру профсоюзного комитета за счёт прибыли?

ОТВЕТ: Данные выплаты облагаются страховыми взносами.

ВОПРОС: Будет ли подлежать обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ выплата матерям в размере 50 руб., находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения возраста 3-х лет?

ОТВЕТ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 г. № 1206, выплачиваются ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организацией независимо от организационно-правовых форм. Эта компенсация не облагается страховыми взносами.

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация выплачивает суммы материальной помощи и выдает путёвки в свои дома и базы отдыха бывшим сотрудникам, уволенным в связи с выходом на пенсию?

ОТВЕТ: Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами. Выплаты в пользу физических лиц, с которыми отсутствуют трудовые отношения или отношения, регулируемые гражданско-правовыми договорами, предусматривающими выполнение работ или оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы на материальную помощь и другие выплаты, производящие органами управления социальной защиты населения, неработающим пенсионерам?

ОТВЕТ: В базу для начисления страховых взносов не включаются выплаты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ: государственные пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

ВОПРОС: Компания оплачивает полисы добровольного медицинского страхования детям сотрудников. Включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты полисов ДМС детям сотрудников?

ОТВЕТ: В связи с тем, что выплаты по ДМС компания производит своим сотрудникам, то все выплаты должны включаться в объект для начисления страховых взносов.

Смотрите так же:  Договор купли продажи с оплатой по факту

ВОПРОС: Облагаются ли страховыми взносами в ПФР учебный отпуск сотрудникам организаций, обучающихся в техникумах, институтах? Справка из учебного заведения предоставлена.

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 173-177 ТК РФ (Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ) работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка при предъявлении справки, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в учебном заведении. Так как дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка не входят в перечень сумм выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ), то они учитываются при определении базы для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагается ли страховыми взносами разовая премия по приказу директора, не предусмотренная коллективным договором?

ОТВЕТ: Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, являются объектом обложения страховыми взносами, если таковые не указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС: В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом. Начисляются ли страховые взносы на выплату директору, являющимся учредителем и директором в одном лице?

ОТВЕТ: Генеральный директор является одновременно единоличным органом юридического лица и его работником. Деятельность генерального директора как учредителя регулируется нормами гражданского законодательства, а как работника (директора) – нормами трудового законодательства.

В соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 30.11.2009 г. № 30-19/11888 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ устанавливает суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. В указанный перечень выплаты руководителю организации, являющемуся её единственным участником и возложившему на себя функции единоличного исполнительного органа, не входят.

В связи с этим следует начислять страховые взносы.

ВОПРОС: Какой тариф предусмотрен в отношении сотрудников организации, являющихся инвалидами, при соблюдении условий п. 2.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

– Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители – не менее 80%;

– их региональные и местные отделения;

– для организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов в них должна составлять не менее 50% и доля заработной платы в ФОТ – не менее 25%.

ОТВЕТ: В 2010 году для всех организаций – плательщиков страховых взносов применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (20%).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФОМС-0%, ФСС-0% применяется только для сотрудников организации, являющихся инвалидами, на всех остальных сотрудников страховые взносы

ВОПРОС 1. Является ли базой для начисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование выплата за учебные расходы на ежемесячную денежную компенсацию педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями?

Так, например, преподаватели получают ежемесячную выплату в размере 100 руб. к зарплате на приобретение литературы. Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

ОТВЕТ: Согласно п.п. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации.

C ледовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, в соответствии с п.8 ст.55 Федерального закона от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании», страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 2. Облагается ли страховыми взносами зарплата преподавателя учебного заведения, оформленного по договору гражданско-правового характера ( в штате учреждения преподаватель не состоит)?

ОТВЕТ: Да, облагается, т.к. в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

ВОПРОС 3. Распространяются ли ограничения на применение пониженных тарифов на все организации уплачивающие ЕНВД и включенные в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства от 28.09.2009 г. № 762?

ОТВЕТ: На плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности, Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762 не распространяется.

ВОПРОС 4. Облагается ли вахтовая надбавка страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с Федеральным Законом от 24.07.202г. № 212-ФЗ? По законодательству данная надбавка является компенсационной выплатой и ранее единым социальным налогом не облагалась.

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом «и» п. 2, ч. 1 , ст. 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Статьей 302 Трудового Кодекса РФ установлен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Таким образом, надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая в размере определенном 302 ст. ТК РФ, страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 5.Страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 31.12.2009 г. уплачивали страховые взносы (ЕСН) по разрешению налоговых органов ежеквартально. Сроки уплаты определенные п.4,5 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. должны строго соблюдаться данными страхователями?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. страхователи уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

ВОПРОС 6. Организации сельхозпроизводители имеют работников инвалидов. Какая ставка налога по ним во все фонды?

ОТВЕТ: В соответствии с п.2 ч.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, в 2010 г . для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФСС-0%, ФФОМС-0%, ТФОМС-0% в части выплат сотрудникам организации, являющихся инвалидами. В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, применяются следующие тарифы страховых взносов в: ПФР-15,8%, ФСС-1,9%, ФФОМС — 1,1%, ТФОМС-1,2%.

ВОПРОС 7. Будет ли облагаться страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи в связи со смертью самого работника, если в организацию обратились за помощью члены семьи работника в связи с его смертью?

ОТВЕТ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Члены семьи умершего работника, никоим образом к данной категории не относятся. Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки в соответствии с постановлением Губернатора Московской области от 17.02.2005г. № 19-ПГ «Об утверждении Положения об определении средней стоимости путевки и проезда и ежегодной денежной выплате на лечение и отдых»?

ОТВЕТ: В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ). Учитывая изложенное, суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки, подлежат обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 2. Работник при приеме на работу в организацию проходит медицинскую комиссию за свой счет. По истечении испытательного срока (3 месяца) работодатель возмещает работнику расходы за прохождение медкомиссии на основании представленных им документов. Обязательность прохождения предварительных медицинских осмотров необходима. Начисляются ли страховые взносы на эту выплату.

ОТВЕТ: Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004г. №83 утвержден Перечень работ и Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные при поступлении на работу и периодические осмотры (обследования), а также Порядок их проведения.

Таким образом, возмещение плательщиком физическому лицу затрат на медицинский осмотр при приеме на работу не является объектом обложения страховыми взносами в связи с отсутствием на момент начисления выплаты взаимоотношений работник-работодатель, т.е. несоответствием определению объекта обложения страховыми взносами. Аналогичное возмещение плательщиком работнику относится к указанному положению статьи 9 Закона № 212-ФЗ , т.е представляет собой суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, если такое возмещение предусмотрено законодательными актами.

ВОПРОС 3 . Организация реорганизована в форме присоединения, сотрудники переведены в новую организацию.

Сохраняется ли база для начисления страховых взносов нарастающим итогом до 415 тыс.руб. или рассматривать таких сотрудников как вновь принятых?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала календарного года до дня завершения ликвидации (реорганизации). По нашему мнению, начисление страховых взносов по физическим лицам, осуществляющим деятельность в присоединенной организации, в реорганизованной организации формируется с даты присоединения без учета выплат, начисленных в пользу указанных физических лиц за время их работы до присоединения.

ВОПРОС 4 : Общественная организация охотников и рыболовов поощряет 1 раз в год денежными выплатами наиболее активных членов общества (охотников) по решению Правления общества, трудовых договоров нет. Облагаются ли вышеуказанные выплаты страховыми взносами?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.7 Федерального Закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг облагаются страховыми взносами. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. В связи с этим начислять на них страховые взносы не следует.

ВОПРОС 5: Бессрочная справка по инвалидности — какую дату проставлять в окончании действия?

ОТВЕТ: При условии предъявления расчетов с указанием сведений, необходимых для применения пониженного тарифа страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся бессрочно инвалидами I, II или III группы в графе «дата окончания действия» необходимо оставить пустое поле.

ВОПРОС 6: Если организация пришла из другого округа и там имела по АДВ-11 задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 — должны ли указывать эту задолженность в разделе 5?

ОТВЕТ: На основании пункта 7.1 главы VII. Постановления правления ПФ РФ от 22.01.2010г 11п по строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002-2009).

ВОПРОС 7. Просим дать разъяснение по вопросу правомерности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167 – ФЗ на сотрудника совместного белорусско-российского предприятия, являющегося гражданином республики Беларусь. Им было представлено страховое свидетельство.

ОТВЕТ: Из Вашего вопроса не ясно, является ли гражданин Белоруссии временно пребывающим или временно проживающим на территории Российской Федерации. На основании пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 8. Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы, начисляемые сотрудникам за дни обследования, сдачи крови и ее компонентов (донорские)?

ОТВЕТ. Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования, работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС 9. Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты работникам, призванным на военные сборы?

ОТВЕТ. Согласно п.2 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» г раждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка. При этом согласно п.7 ст.1 Закона №53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами, связанными с исполнением Закона №53-ФЗ, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ за счет средств Федерального бюджета. Следовательно, выплаты среднего заработка осуществляется не в силу трудового договора, а в соответствии с требованиями законодательства РФ. В этой связи объекта обложения страховыми взносами в соответствии с ч.1 ст.7 Закона 212-ФЗ для организации не возникает.

ВОПРОС 10 : Будут ли начисляться страховые взносы на текущие отчисления (роялти), уплачиваемые Лицензиару в размере 25% за единицу стоимости продукции по Договору неисключительной лицензии на использование изобретений, охраняемых патентами РФ на территории РФ?

ОТВЕТ: Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ( за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно статье 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом.

Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или иным договором между работником и работодателем не предусмотрено иное.

Вместе с тем, если работодатель не выполнит условия, определенные в абзаце 2 пункта 4 статьи 1370 ГК РФ, то право на получение патента на такое изобретение, полезную модель или промышленный образец будет принадлежать работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой работнику компенсации, размер, условия и порядок выплаты которой определяются договором между работником и работодателем.

Если выплата указанного вознаграждения не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты установленного пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ вознаграждения (компенсации).

Данный договор будет являться гражданско-правовым договором не на выполнение работ, оказание услуг, а связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику (лицензиару) как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Другие публикации:

  • Налог на гранты Налог на доходы физического лица-получателя гранта, страховые взносы 18. Попадают ли средства, выплачиваемые организацией Грантополучателю как «Компенсация трудозатрат» под льготное налогообложение на доходы физических лиц (НДФЛ)? 19. Обязана ли […]
  • Возврат налога удержанного налоговым агентом Возврат налога удержанного налоговым агентом Возврат НДФЛ с приобретением статуса налогового резидента Общий порядок возврата излишне уплаченного налога определен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако для возврата излишне уплаченной […]
  • Пф налог 1% свыше 300000 ПФР-взносы ИП с доходов более 300000 О взносах ИП за себя за 2017 год и за 2018 год читайте в отдельных материалах. Обязан ли ИП платить в Пенсионный фонд фиксированные взносы в 2016 году? Да, по общему правилу каждый ИП ежегодно должен уплачивать […]
  • Туберкулез приказ рк Законодательство 02 февраля 2016 Приказ №77 от 2 февраля 2016 года Приказ Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан №77от 2 февраля 2016 года Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 3 марта 2016 года […]
  • Пособие на 1 ребенка в беларуси в 2019 году Пособие при рождении ребенка Пособие при рождении ребенка - одна из разовых выплат, причитающаяся родителям от государства в качестве финансовой помощи семьям, в которых появилось потомство. Объем выплаты этого пособия привязан к величине бюджета […]
  • Судебные приставы по оупдс изменения Статья 11. Обязанности и права судебных приставов по обеспечению установленного порядка деятельности судов Информация об изменениях: Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 194-ФЗ статья 11 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции Статья 11. […]

Вам также может понравиться