Возврат займа в кассу в 2019 году

Возврат займа в кассу в 2019 году

До 03.07.2018 при расчетах по договору займа онлайн-кассу применять не требовалось.

Дело в том, что в обязательном порядке онлайн-кассу необходимо было применять при расчетах за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред., действовавшей до 03.07.2018).

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Таким образом, ГК РФ рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом. Поэтому применять онлайн-кассу не требовалось. (См. письма Минфина России от 26.12.2017 № 03-01-15/87058, от 13.07.2017 № 03-01-15/44763, ФНС России от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495)

С 03.07.2018 действует новая редакция Закона № 54-ФЗ.

Так, согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ, под расчетом в числе прочего понимается предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Вместе с тем введена льгота, которая позволяет не применять онлайн-кассу при предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг) до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Таким образом, при предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг) организации и предприниматели могут не применять онлайн-кассу до 01.07.2019.

Обращаем ваше внимание, что указанная льгота относится только к предоставлению займов. Поэтому расчеты по погашению займов требуют применения онлайн-кассы с 03.07.2018. Напомним, что если расчет происходит в безналичном порядке между организациями и (или) предпринимателями без предъявления ЭСП, то применять онлайн-кассу не нужно (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Как поясняют представители контролирующих органов, термин расчет указывает на то, что онлайн-кассу необходимо применять именно в отношении целевых займов (письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/[email protected]).

В письме от 19.10.2018 № ЕД-4-20/[email protected] налоговая служба пояснила, что под предоставлением займов для оплаты товаров (работ, услуг) следует понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары (работы, услуги). Это случаи, когда:

  • покупатель (клиент) передает денежные средства продавцу позднее получения товара (работы, услуги);
  • меняется порядок оплаты, при котором оплата производится не в полной сумме расчета, а по частям.

К таким займам применимы положения о коммерческом и товарном кредите согласно ГК РФ. Погашением займа является оплата покупателем ранее полученных товаров (работ, услуг) в рамках указанных расчетов.

Следовательно, при предоставлении займов, не связанных с отсрочкой (рассрочкой) по оплате за товары (работы, услуги), а также при погашении таких займов (процентов по ним), применять онлайн-кассу не нужно. В противном случае необходимо применять онлайн-кассу.

Применять онлайн-кассу должен именно займодавец (ИП или организация) как при предоставлении (с 01.07.2019) займа для оплаты товаров (работ, услуг), так и при его погашении. Если займ выдает физлицо, то онлайн-касса вообще не применяется (письмо Минфина России от 04.12.2018 № 03-01-15/87766).

Семь раз прочти: ФНС ответила на сложные вопросы про онлайн-кассы

Переход на онлайн-кассы в полном разгаре. У наших читателей накопилось много вопросов о деталях применения касс в разных отраслях и системах налогообложения. БУХ.1С задал их заместителю начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александру Сорокину.

Александр, предусматривается ли законодательством возможность совмещения применения онлайн-кассы и выдачи БСО? Или факт перехода организации на онлайн-кассу делает невозможным применение БСО при наличных расчетах?

Закон никаких ограничений по этому вопросу не устанавливает. В соответствии с п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ организация, перешедшая на применение ККТ, может применять и БСО, и кассу до 01.07.2019. Если с кассой что-то произошло, всегда можно вернуться к бланкам строгой отчетности.

Организация на ОСНО оказывает услуги предпринимателю. Счета на оплату выставляются на предпринимателя. Но оплачивает он их безналичным путем без предъявления электронного средства платежа со своего личного, а не предпринимательского счета. Должна ли организация в такой ситуации применять ККТ?

Сама эта ситуация незаконна. Нельзя вести предпринимательскую деятельность, используя личный, а не предпринимательский счет.

Но если отвлечься от этого, то налоговая увидит лишь перевод на счет организации со счета физлица. Формально такая операция требует применения ККТ, тем более что оплата без предъявления ЭСП.

Должно ли образовательное учреждение применять ККТ и выдавать чеки, если образовательные услуги оплачиваются материнским капиталом, который в безналичной форме перечисляет Пенсионный фонд?

Если оплата производится со счета на счет, то касса не применяется. В ст. 2 п. 9 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» говорится: «Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением».

До 01.07.2019 организации и ИП могут не применять ККТ при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт. Эта норма действует только в отношении жилых помещений? Или можно не применять ККТ и при внесении коммунальных платежей за нежилое помещение?

В законе речь идет как о приеме платы за жилое помещение, так и просто о «коммунальных услугах». На мой взгляд, этой нормой можно воспользоваться и не применять ККТ при оплате коммунальных услуг за нежилые помещения.

Смотрите так же:  Кто платит налог при продаже квартиры 2019

Нужно ли организации применять ККТ в случае приобретения товаров у физлиц?

При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом на приобретение товаров (работ, услуг) в пользу организации и последующей выплате денежных средств физическому лицу клиентом будет являться сама организация. Таким образом, при выплате денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера, в том числе за приобретенный товар, применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Если же деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов у организации (ИП) возникает обязанность по применению ККТ и, соответственно, выдаче кассового чека (бланка строгой отчетности).

С 01.01.2019 ставка НДС повышается с 18 % до 20 %. Для реализации этих поправок запланированы изменения в тегах 11.02 и 11.06, где предполагается замена значений НДС с 18 на 20, без сохранения предыдущих значений. Как при такой замене должны формироваться чеки ККТ?

В настоящее время ответа на данный вопрос нет. Но ФНС России уже формирует разъяснения по этому поводу. Мы не можем добавить какой-либо реквизит, не изменив полностью весь парк ККТ. Поэтому сейчас, чтобы обслужить создавшуюся ситуацию, меняется действующий реквизит (а не добавляется новый).

Одно из разъяснений ФНС России, которое вскоре будет опубликовано, касается ситуаций, когда оплата товаров производится до 01.01.2019, а поставка – уже после 01.01.2019. Подобные ситуации будут описаны и разъяснены.

Также будет выпущена методология отражения данных операций в книге продаж и исчисления НДС.

Александр, не секрет, что вендинговые автоматы могут выходить из строя и работать нестабильно. Как в таких случаях правильно оформлять возврат денег при невыдаче товара покупателю в вендинговом автомате?

Возврат денег будет аналогичен порядку их приема торговым автоматом. Деньги могут быть возвращены самим автоматом, если такой функционал в нем предусмотрен.

В остальных случаях потребуется выдача наличных денег на руки клиенту с обязательной выдачей кассового чека.

Обязывает ли закон применять онлайн-кассы при выдаче и возврате займов сотрудникам организации?

Если займы связаны с реализацией работ, товаров, услуг, то надо применять онлайн-ККТ. Причем при погашении займа ККТ необходимо применять с июля 2018 года, а при предоставлении займа – с 1 июля 2019 года.

Мы подготовили разъяснение ФНС России, которое сузит это толкование. Сейчас идет согласование этого разъяснения с Минфином России. Согласно разъяснению, не по всем займам нужно будет применять ККТ. Возможно, произойдет увязка именно с коммерческим и товарным кредитом, предоставляемым в торговой точке. Дождемся этих разъяснений.

Александр, необходимо ли выдавать кассовый чек при возврате займа учредителем-физлицом, если заем был взят для личных нужд?

Если в договоре займа не прописано, что заем выдается для оплаты товаров, работ, услуг, то, возможно, и не требуется. Предлагаю дождаться разъяснений ФНС России.

Если обязанность представлять декларацию по УСН с объектом обложения «доходы» при использовании онлайн-касс будет отменена, то как в таком случае пробивать чеки за посреднические услуги, которые не являются объектом налогообложения?

Поручение отменить декларацию действительно есть. ФНС России уже разработала предложения в виде законопроекта, и скоро с ним можно будет ознакомиться на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. А что касается посреднических услуг, то в кассовом чеке можно указать реквизиты лица, от чьего имени оказываются такие услуги, и эти суммы не будут учитываться при налогообложении.

Александр, не могли бы вы разъяснить следующую ситуацию. Допустим, существует интернет-магазин, который при приеме предоплаты от покупателя-физлица на свой расчетный счет пробивает кассовый чек с признаком способа расчета «предоплата 100 %». Дата чека – дата банковской выписки. Отгрузка товара со склада осуществляется через транспортную компанию, а срок доставки – несколько дней. При этом право собственности переходит в момент отгрузки первому перевозчику. В какой момент в подобной ситуации нужно пробивать чек с признаком способа расчета «полный расчет»?

В описанной ситуации чеков два. Первый – на предоплату товара, а второй – когда товар передается и происходит зачет предоплаты. Обязанность выдавать второй чек возникает с 01.07.2019.

Сам чек выдается клиенту, то есть покупателю. Перевозчику он не нужен.

Если доставка товара занимает несколько дней, то при изготовлении чека в момент отгрузки чек поступит покупателю с неактуальной датой. Это может вызвать претензии со стороны покупателя. В связи с этим возникает вопрос: как контролировать момент передачи транспортной компанией товара покупателю? Я бы сказал, это вопрос автоматизации. В крупных интернет-компаниях он решен, мелким, конечно, сложнее.

Александр, другая ситуация. Предприятие на ОСНО осуществляет продажу товаров только юрлицам и ИП по безналичному расчету. При этом ИП иногда оплачивают выставленные счета как физлица с карты через онлайн-банк. Как вы считаете, что с подобной оплатой делать?

Думаю, лучше всего вернуть деньги и попросить оплатить с расчетного счета ИП.

Положением Банка России 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» установлена обязанность для владельцев счета сообщать кредитной организации в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Таким образом, в случае невозможности определения принадлежности платежа или установления факта прихода платежа от физического лица, поступившего в безналичном порядке, организация (индивидуальный предприниматель) вправе вернуть денежные средства или применить контрольно-кассовую технику.

Обязательно ли адрес сайта ФНС должен присутствовать в электронной версии чека, который рассылается ОФД на электронную почту покупателя?

Смотрите так же:  Приказ о увольнении по статье 81

В будущем некоторые реквизиты планируется сделать обязательными только для электронной версии чека. Но адрес сайта ФНС – обязательный, и он должен быть и в электронной версии чека, и в бумажной.

Как правильно формировать пояснения по чекам коррекции?

В ближайшее время ФНС запустит сервис, интегрированный в личный кабинет налогоплательщика. Используя его, можно будет сообщать о допущенном нарушении формализованно, выбрав из набора полей соответствующее значение.

Пока сервиса нет – все делается в бумажном виде. Пишете в территориальный налоговый орган, что произошло, указываете, как исправили.

Александр, нужно ли выбивать чек при выплате из кассы поставщику за товар (перечисление физлицу на карту)?

Если это основная деятельность организации – покупать что-то у физлиц, то ККТ применяется. А если подотчетное лицо от юрлица пришло в магазин и покупает товар, то применять ККТ не требуется.

С 2019 года продавец должен будет указывать реквизиты покупателя-юрлица, если покупателю нужен кассовый чек с реквизитами своей организации. Если покупатель никак не идентифицировал себя, то выбивается простой чек, без реквизитов покупателя.

Обязано ли государственное бюджетное учреждение применять онлайн-ККТ при оказании платных услуг населению, если оплата производится не наличным расчетом, а через терминал Сбербанка или личный кабинет на сайте? Деньги ГБУ «видит», только получив платежное поручение и выписку из казначейства.

Никакой разницы между наличным и безналичным сейчас нет. Вопрос, наверное, касается того, что деньги в ГБУ приходят не на обычный расчетный счет в банке, а на счет в казначействе. Но после получения выписки из казначейства алгоритм такой же. Если ГБУ не использовало право на применение БСО до 01.07.2019, то должно пробивать чек.

Строительная организация раз в год выполняет работы для физлица. Работы оплачиваются перечислением денег на расчетный счет. Кассы у организации нет. Получается, что теперь организации нужно отказаться от выполнения работ для физлица?

Закон не делает никаких исключений для непостоянных и разовых работ и услуг. В подобных ситуациях есть возможность приема платежей через специальных платежных агентов, когда агент ставит ККТ, собирает денежные средства и переводит деньги на специальный расчетный счет получателя.

Кроме того, можно не покупать кассу, а арендовать ее. Есть специальный сервис для аренды, разработанный производителями ККТ. Но фискальный накопитель все равно один, его придется оплачивать. Это вопрос арифметики: компании необходимо посчитать доходы и расходы и понять, насколько выгодно выполнение работ для физлица в описываемом вами случае.

Александр, разъясните еще одну ситуацию. С 1 января 2019 садовым некоммерческим товариществам запрещено принимать наличные средства. Обязательно ли будет приобретать ККТ или можно обойтись без кассы?

Если прием денег связан с уставной деятельностью (членские взносы), то ККТ не нужна. А если речь идет об оказании услуг членам СНТ (дорогу сделать, свет провести), то касса в любом случае необходима.

Закон 290-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»: изменения в 2018-2019 годах

Федеральный закон 290-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» впервые был принят 3 июля 2016 года. Спустя два года, 3 июля 2018 года, вступил в силу обновленный текст документа с изменениями. В таблицах наглядно покажем, кого 290-ФЗ освободил от применения касс и какие послабления получил бизнес.

290-ФЗ: основные изменения

Основные изменения 290-ФЗ («О применении контрольно-кассовой техники» 2018 года) связаны с:

  1. новым понятием «расчеты» (это не только купля-продажа, но и, например, займы), в дистанционной торговле «электронные средства платежа» стали «безналичными расчетами»;
  2. послаблениями торговым автоматам (механическим можно не использовать кассу вовсе, а электронным — не выдавать бумажные чеки, используя один аппарат ККТ на несколько устройств);
  3. возможностью не использовать кассы в библиотеках, на бортах самолетов, при продаже билетов через турникет и т.д.;
  4. разрешением при дистанционной торговле пробить чек на следующий рабочий день после поступления денег;
  5. возможностью не использовать кассу при расчетах через банк (квитанцией);
  6. отсрочкой для ИП на ЕНВД и патенте без работников (внедрить онлайн-кассы можно аж 1 июля 2019 года, даже если ИП занимаются торговлей);
  7. изменениями в порядке закрытия фискального накопителя.

Хотите, чтобы ваша касса стала полезным инструментом для бизнеса, а не просто техникой, которую заставила установить ФНС? Поможет специальная программа для онлайн-кассы «Бизнес.Ру Касса». Ее основные возможности:

  • проведение акций и установка нескольких цен на товар (для разных категорий покупателей);
  • ведение учета товара и определение самых популярных и непопулярных продуктов;
  • хранение и создание документов для работы с контрагентами;
  • ведение базы данных клиентов и работа с рассылками.

290-ФЗ: кого освободили от применения касс

Самый важный вопрос: кого из предпринимателей изменения 2018 года в 290-ФЗ («О применении контрольно-кассовой техники») вообще освободили от применения касс?

Список не такой большой, его разместили в специальную таблицу.

Нужно ли пробивать кассовый чек при выдаче займа работнику и его возврате?

Для чего работник обычно просит денег? Чтобы купить что-нибудь.
Т.е. для оплаты товаров, работ, услуг.

Т.е. выдача займа и погашение займа — в обоих случаях нужно применять ККТ.

Правда, есть «отсрочка» до 01.07.2019, но только для «выдачи» займа.
Читаем первоисточник:

Так что, до 01.07.2019 проставить заём Вы можете без кассового аппарата, а вот получить возврат должны с применением онлайн-кассы.

И остался последний вопрос — проценты по займу:

Проценты, это и не предоставление займа, и не погашение его.
Про проценты ничего в Законе не сказано.

Позиция налоговиков по старой редакции Закона 54-ФЗ известна. Она четко сформулирована в Письме ФНС РФ от 10.06.11 № АС-4-2/[email protected]:

Но, увы, это уже история. Какая позиция будет у налоговиков сейчас, пока не понятно.
Возможно логика пойдет по пути, который когда-то уже звучал у них: проценты — это оплата за услугу займа, поэтому надо пробивать кассовый чек.

Смотрите так же:  Как оформить куплю продажу авто в россии

Чтобы не гадать на кофейной гуще, советую отправить на сайте ФНС обращение с вопросом, не изменилась ли позиция налоговиков с 2011 года?
Получите официальный ответ.
Не забудьте с нами поделиться.

Нужно ли применять онлайн-кассу при возврате займа учредителю?

Добрый день!
Прошу помочь.

ООО на УСН Д-Р. Строительство зданий и сооружений. Есть касса.

Единственный учредитель предоставил беспроцентный заем в 2016 году.

В 2017 году мы ему возвращали перечислением через банк на его банковскую карту. Но чек ККМ не пробивали.

Нужно ли было эти операции проводить как «расход» по кассе и пробивать ККМ? Есть ли выход из такой ситуации.

И действует ли такое утверждение :Чеки на возврат надо выдавать не только при выплате наличных денег, но при возврате денег на карту покупателя и скорее всего при безналичных выплатах. По крайней мере поступление денег по безналу, по мнению налоговых органов, расценивается как расчет электронным средством платежа и требует применения ККТ.
О том, с какого времени необходимо пробивать чеки на расходы Юлия Сидненко ничего не сказала. Однако если обратится к норме закона (пункт 9 статьи 7 Федерального закона № 290-ФЗ), то до 1 июля 2018 года не может быть обязанности применять ККТ при выплатах физлицам , поскольку такой обязанности не было до вступления этого закона в силу. Хотя официального мнения ФНС по этому поводу пока опубликовано не было.
Источник: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Нужно ли использовать онлайн-кассу при получении займа от учредителя?

Здравствуйте! Извините за повтор вопроса, но в других темах нельзя же задавать свои вопросы. Нисколько не сомневаюсь в опытности наших консультантов и пользователей, но запуталась.

Вот в этой теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=528195 доходчиво и с пояснениями Важный бух дает пояснение, что на получение займа введена отсрочка на применение онлайн-касс до 01.07.19.

Здесь https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=528083&find=unread Александра Кривошеева пишет, что онлайн-кассу на получение займа применять нужно.

И т.п. аналогичных вопросов очень много: в одних нужно пробивать чек при получении займа, в других не нужно. Очень хочется расставить точки над «i».

Так всё-таки нужно пробивать чек на онлайн-кассе при получении займа учредителя или нет?

P.s. Если бы работали с физ.лицами и имели кассу, пробивали бы, чтобы голову не ломать. Но работаем только с юр.лицами и по безналу, иногда учредитель вносит свои деньги, когда срочно нужно что-то оплатить, а денег нет. В другой организации похожая ситуация, но ещё и на з/п некоторым сотрудникам займ вносится. Т.е. нужно понять, таким организациям тоже срочно покупать кассу или можно подождать до след.года.

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Доброе утро, уважаемая Редакция. Извините за небольшое отступление, а Вы не располагаете такими полномочиями, чтобы получать официальные ответы от представителей ИФНС быстрее, чем простые люди ? Вопрос серьёзной, хочу запрос сделать в налоговую, но отвечать же месяц будут, а работать нужно сейчас.

В ссылках, которые вы привели информация разноречивая. Здесь Александр Бениаминович пишет, что нужно применять кассу при перечислении займа на карту учредителю https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=527808 , здесь Александра Кривошеева пишет обратное https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=527972 .

Ну, когда же закон можно будет просто читать, а не разгадывать как головоломку? Это, конечно, чисто риторический вопрос.

Параллельно, пока жду ответа специалистов, в сети читаю обсуждения. Мнения, конечно, тоже рознятся. Но, всё-таки, очень много мнений, что если займ от учредителя получен на приобретение товаров (хотя, тоже не понятно, в договоре займа должно быть прописано «на приобретение товаров»?), тогда чек пробивать, если просто займ (на выплату з/п, например), тогда не нужно.

Другие публикации:

  • Мировой суд 1 ленинского района чебоксары Суды города Чебоксары Вас вызвали в суд или наоборот хотите подать в суд, но не знаете где находятся суды в г.Чебоксары или не знаете как до суда доехать? Специально для вас мы подготовили список судов Чебоксар: Верховный суд, Арбитражный суд, районные суды […]
  • Заявление на выплату пособия до 12 недель Единовременное пособие женщине при постановке на учет на ранних сроках беременности Беременная женщина, которая встала на учет в женской консультации или другой медицинской организации (учреждении) на раннем сроке беременности (до 12 акушерских недель), в […]
  • Приказ минздравсоцразвития 290н от 1 июня 2009 г Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 1 июня 2009 г. N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" (с изменениями и […]
  • Пф налог 1% свыше 300000 ПФР-взносы ИП с доходов более 300000 О взносах ИП за себя за 2017 год и за 2018 год читайте в отдельных материалах. Обязан ли ИП платить в Пенсионный фонд фиксированные взносы в 2016 году? Да, по общему правилу каждый ИП ежегодно должен уплачивать […]
  • Можно ли вернуть термометр в аптеку Возврат в аптеке эектронного градусника Покупатель вчера купил термометр электронный надлежащего качества( был проверен ) - сегодня требует вернуть- фармацевт отправила его в сервисный центр для диагностики- он не согласился- требует деньги ,ему отказали - […]
  • Приказ 357н нормы ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 22.06.2009 N 357н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВЫХ НОРМ БЕСПЛАТНОЙ ВЫДАЧИ СПЕЦИАЛЬНОЙ ОДЕЖДЫ, СПЕЦИАЛЬНОЙ ОБУВИ И ДРУГИХ СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, А ТАКЖЕ […]

Вам также может понравиться