Возврат ндс из ес

Возврат НДС в ЕС иностранным компаниям

Многие туристы, побывавшие в странах Европейского союза, знают, что при совершении крупных покупок они имеют право на возврат НДС при выезде из ЕС (а при оплате карточкой часто можно вообще не платить НДС). Не всем, однако, известно, что подобное право есть и у юридических лиц из стран, не входящих в ЕС. Причем, в отличие от туристов, компании могут возместить НДС не только по товарам, но и по некоторым услугам.

Законодательство об НДС различных стран Европейского союза хотя и не совсем одинаково, но в значительной степени унифицировано благодаря тому, что оно должно имплементировать директивы ЕС, относящиеся к данному налогу. Основной директивой по этому вопросу является так называемая Шестая Директива от 1977 года (77/388/ EEC). Изложенные в ней принципы, по-видимому, послужили моделью и для российского законодательства об НДС, но есть там и положения, отсутствующие в российском законодательстве. Так, в каждой стране ЕС право вычета или возмещения «входящего» НДС налогоплательщику должно предоставляться при покупках, совершаемых им не только для ведения облагаемой НДС коммерческой деятельности в своей стране, но и для ведения аналогичной деятельности в любой другой стране (ст. 17(3) 6-й Директивы). (В Налоговом кодексе РФ подобная оговорка отсутствует, так что в России возмещения в подобной ситуации налогоплательщику получить не удастся.)

Здесь возникает вопрос, а должно ли аналогичное право на возмещение предоставляться не только компаниям из самой этой страны, но и иностранным компаниям. То есть если в стране ЕС товары или услуги для коммерческих целей приобретает иностранная компания (из другой страны ЕС или даже извне ЕС), предоставляется ли ей возмещение уплаченного НДС? Законодатели ЕС ответили на этот вопрос положительно. Восьмая Директива от 1979 года (79/1072/ EEC) установила соответствующее правило для компаний из других стран ЕС, а Тринадцатая Директива от 1986 года – для компаний из неевропейских стран.

Возмещение иностранным компаниям осуществляется по заявке компании, но обставлено рядом условий. Во-первых, компания должна облагаться НДС в своей собственной стране и предъявить справку из своего налогового органа на этот счет. Во-вторых, она должна подтвердить в письменном виде, что она не реализовывала в течение определенного периода товаров или услуг на территории страны, где она намерена получить возмещение (допускаются некоторые исключения). Кроме того, она должна пообещать вернуть деньги, если окажется, что они выплачены ошибочно (ст.ст. 3-4 8-й Директивы). При этом национальное законодательство может исключить некоторые виды расходов из списка допустимых к возмещению НДС либо наложить дополнительные условия для такого возмещения (ст. 4(2) 13-й Директивы). Некоторые из стран ЕС наложили условия наличия международного соглашения с соответствующей страной о взаимном возмещении НДС (увы, с Россией подобных соглашений не заключалось). К таким «негостеприимным» странам относятся, в частности, Германия, Греция, Италия, Люксембург, Португалия. В 2007 году Европейский суд подтвердил правомерность подобного требования (Case C-335/05). В других странах (в частности, Австрия, Франция, Великобритания, Нидерланды) возмещение получить можно и без требования взаимности. Ставки НДС различны в разных странах ЕС; основная ставка варьируется от 15 до 25%.

Иностранным компаниям чаще всего возмещаются такие виды расходов, как оплата гостиничных услуг, питания командированных сотрудников, аренды автомобилей, топлива, обучения, профессиональных услуг, выставочных услуг, рекламных услуг, услуг связи. Однако точный список зависит от законодательства конкретной страны. Для возмещения потребуется предъявить счет-фактуру (инвойс), по которому осуществлялась оплата. В большинстве стран ЕС нужно подать заявку в срок до 30 июня года, следующего за годом осуществления расходов. На практике чаще всего целесообразно поручить оформление документов для возмещения местным профессионалам.

Таким образом, в ряде случаев российская организация может возместить НДС по совершенным ею в Европе расходам. В частности, эти расходы могут относиться к расчетам со своими дочерними организациями в ЕС. Однако процедура возмещения работает не для всех видов услуг, не во всех странах и вообще обставлена рядом условий. Тем не менее это вполне реальная возможность сэкономить на налогах, которую не следует упускать из виду при операциях в ЕС.

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990

[1] См., например: Будылин С., Матвеев Г. Приглашение на казнь // Эксперт. 1999. №16. С. 32-33.

[2] Федеральный закон «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ, далее — Закон.

НДС в Европе (актуальная информация на 01.05.2018)

Мы часто сталкиваемся с вопросами про ставки НДС в странах Европе и по их применению, поэтому мы свели всю информацию в общую таблицу. При этом следует различать НДС в странах, входящих в ЕС, и НДС в остальных европейских странах.

Разница заключается в том, что законодательство по НДС в странах Евросоюза должен быть гармонизирован с Директивой ЕС по НДС 2006/112/EC От 28.11.2006. Данная директива строится на следующих принципах:

  • налогом на добавленную стоимость облагаются операции с участием плательщика НДС на территории страны члена ЕС, а также импорт товаров на территорию ЕС. Импорт товаров из страны-члена ЕС в другую страну-член ЕС облагается НДС в стране, где этот товар будет использован;
  • местом поставки товара при продажах внутри ЕС признается страна, где находится покупатель товара. При поставке из стран, не входящих в ЕС, НДС по импорту взимается в стране, где произошла таможенная очистка и выпуск товара в свободное обращение;
  • момент возникновения обязанности по начислению НДС — момент, когда покупатель фактически получил товар или услуги. Момент выпуска коммерческого инвойса от поставщика не считается таким моментом;
  • ставка НДС в странах Евросоюза должна быть не менее 15% и не имеет ограничения по максимуму. В настоящий момент минимальная ставка НДС в Евросоюзе — в Люксембурге (17%), а максимальная — в Венгрии (27%). При этом страны могут иметь 2 специальные пониженные ставки VAT для ограниченного перечня товаров и услуг, перечисленных в Директиве, и минимальная из них должна быть не менее 5%, исключения по этому пункту действуют только для Испании, Италии и Люксембурга;
  • Директива предусматривает случаи, при которых определенные типы товаров и услуг полностью освобождаются от НДС. По умолчанию любой экспорт из страны ЕС независимо от места назначения подлежит возврату ранее уплаченного НДС в связи с производством товаров, отправленных на экспорт;
  • возмещение НДС в ЕС — наиболее объемный пункт Директивы, который предусматривает возможность возместить в стране регистрации НДС, который был оплачен в другой стране-члене ЕС;
  • дистанционная продажа из ЕС через интернет или каталог облагается НДС в стране, откуда отправляется товар. При этом если такие продажи в определенную страну достигают установленного этой страной лимита, то возникает необходимость зарегистрироваться плательщиком VAT в этой стране. Например, в Бельгии такой лимит — 35,000 евро. Если объем дистанционный продаж в Бельгию превышает этот лимит, то компания-отправитель должна получить бельгийский номер VAT.
Смотрите так же:  Федеральная служба судебных приставов полномочия

ЕС позволяет проверить номер VAT европейской компании. Это можно сделать через специальный сервис на официальном сайте ЕС, указан страну получения номера VAT и сам номер VAT.

VAT number — что это?

Value Added Tax Number — уникальный номер, который присваивается юридическому лицу при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В странах ЕС начинается с двух букв-кода страны, остальные символы — цифры, причем в разных странах может быть разное количество цифр.

Возврат НДС в Европе

Зачесть или вернуть НДС в денежном виде могут не только юридические или физические лица, являющиеся резидентами стран ЕС, но и резиденты других стран. Например, если юридическое лицо-резидент России проводило тренинг для своих сотрудников в Италии, то из общей оплаченной суммы поставщику услуг можно вернуть 22% (НДС в Италии). Это не является сложной процедурой, и наша компания может помочь вам в возмещении уплаченного НДС.

Поліс ОСЦПВ у два кліки на Приват24

Ми зробили його електронним. Тепер він завжди під рукою – у телефоні.

Інтернет-банк
Приват24

Цілодобовий доступ до ваших рахунків!

Продаж нерухомості

Перелік об’єктів нерухомого майна, які пропонуються АТ КБ «ПРИВАТБАНК» до продажу на електронних торговельних майданчиках.

Возврат НДС из бюджета иностранного государства

Возмещение суммы НДС, уплаченной российской компанией за рубежом

Используя различные механизмы налоговой оптимизации, компания может значительно сократить свои расходы. Настоящая статья посвящена одному из способов налоговой оптимизации, который пока не очень хорошо знаком российскому предпринимательскому сообществу, а именно, возврату из бюджета иностранного государства суммы НДС, уплаченной российской компанией за границей. Механизм возврата НДС из бюджета иностранного государства представляет интерес для российских организаций, которые по роду своей деятельности несут расходы на территории иностранного государства, в первую очередь, для компаний, осуществляющих международные перевозки.

В целях защиты конкуренции и создания равных условий для местных и иностранных организаций в некоторых странах предусмотрена возможность возврата иностранным лицам уплаченных сумм НДС. Правовой основой возврата НДС в европейских странах является 13-я Директива Совета Европейских Сообществ от 17 ноября 1986 г. № 86/560/EEC (далее — Директива).

Согласно Директиве государство-участник ЕЭС (в настоящее время, Европейского Союза) обязуется возмещать налогоплательщику (taxable person), являющемуся резидентом государства за пределами ЕЭС, сумму НДС, «уплаченную в связи с оказанными ему услугами или поставленным ему на данной территории или в данной стране другими налогоплательщиками движимым имуществом», а также, при определенных условиях и ограничениях, сумму НДС, взысканную в связи с импортом товаров в данную страну (п. 1 ст. 2).

Для использование возможности по возврату НДС налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев (ст. 1):

1. Прежде всего, под налогоплательщиком понимается лицо, которое самостоятельно и независимо занимается предпринимательской деятельностью (economic activity), связанной с производством, торговлей, оказанием услуг;

2. Налогоплательщик не ведет экономической деятельности, а равно не имеет постоянного офиса (fixed establishment) для осуществления экономической деятельности на территории Европейского Союза (ЕС);

3. Налогоплательщик не имеет постоянного адреса или места нахождения в ЕС;

Смотрите так же:  Нотариус луначарского 1

4. За некоторыми определенными исключениями, налогоплательщик не поставляет товары, не оказывает услуги на территории соответствующего государства ЕС.

Таким образом, возможность по возврату НДС из бюджета государства-участника ЕС может быть использована российскими коммерческим организациями и индивидуальными предпринимателями, Модная одежда оптом Украина . Сайт http://stok-odessa.com. которые не имеют какой-либо связи с данным государством, в частности, не имеют представительства и не ведут экономической деятельности на его территории.

Затраты, с которых НДС подлежит возмещению

В список затрат, уплаченный в связи с которыми НДС можно возместить, входят, например:

— расходы на участие в выставках, семинарах и конференциях;
— расходы на питание и проживание в гостинице;
— расходы на приобретение топлива;
— расходы на аренду и ремонт транспорта, запчасти;
— расходы на аренду помещений и оборудования;
— транспортные расходы;
— почтовые и телекоммуникационные расходы;
— расходы по обучению и стажировке персонала;
— расходы на услуги по маркетингу и рекламе;
— расходы на услуги по исследованию рынка;
— расходы на бухгалтерские и юридические услуги, услуги переводчика;
— расходы на услуги по установке и монтажу оборудования.

Многие из вышеперечисленных видов расходов характерны для транспортных, экспедиторских и логистических компаний. Очевидно, именно для таких компаний возможность по возврату НДС является наиболее актуальной и интересной.

Возмещение НДС по отдельным странам

Руководствуясь принципами, установленными Директивой, российские компании и индивидуальные предприниматели могут обратиться за возмещением НДС из бюджетов Австрии, Бельгии, Дании, Эстонии, Финляндии, Франции, Великобритании, Ирландии, Люксембурга, Нидерландов, Швеции. Таким образом, не все государства-члены ЕС предоставляют возможность возврата НДС налогоплательщикам из России: в соответствии с п. 2 ст. 2 Директивы, допускается введение механизма возврата НДС на условиях взаимности. Между тем, Российская Федерация в подобной ситуации не возмещает НДС иностранным компаниям и предпринимателям. Помимо стран ЕС, возможно обратиться за возвратом НДС в налоговые органы Норвегии, Монако, Исландии и Канады.

Принимая во внимание то, что ставка налога в отдельных странах может достигать 25%, использование механизма возврата НДС из бюджета иностранного государства позволяет существенно сократить расходы, понесенные за рубежом.

Условия возврата НДС

Можно выделить два основных условия возврата НДС согласно Директиве, первое относится к налогоплательщику, второе — к предъявляемым документам:

1.Обратившийся за возвратом НДС налогоплательщик не должен иметь представительства или вести какую-либо облагаемую налогом деятельность в данном государстве (это условие было рассмотрено выше), а также должен уплачивать НДС в своей стране.

Основные требования к представляемым документам состоят в следующем:

2.Необходимо предоставить заявление о возврате НДС, документально подтвердить, что заявитель является налогоплательщиком НДС в России, а также представить оригиналы счетов на оплату с указанием суммы НДС к возмещению.

Согласно ст. 3 Директивы, каждая страна имеет право установить свой список документов, условия подачи документов, в том числе срок, период времени, на который может распространяться заявление, уполномоченные на рассмотрение заявления государственные органы, минимальную сумму налога к возмещению, кроме того, должна предпринять необходимые меры по предотвращению возможного злоупотребления и мошенничества, в частности, обязать заявителя предоставить доказательства, что он ведет предпринимательскую деятельность.

В.А. Слыщенков, старший юрист;
Н.В. Близнякова, юрист.
ООО «Балтийское юридическое бюро»

Возврат корпоративного НДС из-за рубежа

«Консультант», 2005, N 7

Допустим, российской компании были оказаны бизнес-услуги на территории одной из стран Евросоюза. То, что на их стоимость можно уменьшить прибыль, знают все. А вот что с этой суммы можно вернуть уплаченный в странах Европейского союза НДС, не так широко известно. Однако такая возможность существует.

Каждый год миллиарды долларов, заплаченные иностранными компаниями в виде НДС, остаются невостребованными в налоговых службах европейских стран, Японии, Канады и некоторых других государств. Причин этому несколько, но основная из них — недостаток информации о возможностях возврата уплаченного НДС.

Тем не менее, оплатив в странах Евросоюза определенные товары (услуги), фирма-нерезидент может беспрепятственно вернуть связанный с ними налог на добавленную стоимость. Законодательно возврат НДС обусловлен 13-й Директивой Евросоюза от 17 ноября 1986 г. N 86/560/ЕЭС.

Перечень «особых» расходов

Успешно возвращают НДС большинство европейских стран (в т.ч. все страны ЕС), а также Канада, Япония и Южная Корея. Ежегодно все большее число государств предоставляет возможность нерезидентным компаниям получить уплаченный НДС обратно. Цель — создать иностранным компаниям одинаковые с местными организациями налоговые условия, развить между ними конкуренцию.

Однако некоторые российские компании даже не подозревают о возможности вернуть часть потраченных за рубежом средств, не прилагая при этом каких-то особенных усилий. В то же время большинство руководителей полагают, что это чересчур хлопотно, поскольку потребует сбора большого количества документов. Но затраченные усилия будут вознаграждены — ведь речь идет о суммах до 25 процентов от величины ряда расходов, таких, как:

  • участие в выставках, семинарах и конференциях;
  • расходы на питание и проживание в гостинице;
  • стоимость топлива (бензина и дизельного);
  • аренда и ремонт транспорта;
  • аренда помещений и оборудования;
  • транспортные расходы (такси, поезд, автобус, местные авиаперелеты);
  • почтовые и телекоммуникационные расходы;
  • обучение и стажировка персонала;
  • услуги по маркетингу и рекламе;
  • услуги по исследованию рынка;
  • бухгалтерские и юридические услуги, услуги переводчика;
  • услуги по инсталляции и монтажу оборудования.
Смотрите так же:  Системные требования для сегун тотал вар

Критерии возврата

Для того чтобы вернуть НДС по зарубежным расходам, компания должна выполнить ряд условий. В первую очередь необходимо предоставить налоговым органам соответствующей страны справку из российской ИФНС. Этот документ должен подтвердить, что организация зарегистрирована в налоговой инспекции по месту своего нахождения и является плательщиком НДС. Необходимо отметить, что не следует передавать Свидетельство о постановке на учет, поскольку подлинник документа не возвращается.

Кроме того, в стране, возвращающей НДС, должен отсутствовать офис компании либо другое место ведения хозяйственной деятельности (магазин, зал игровых автоматов, склад и т.п.). То есть организация должна быть нерезидентной.

Некоторые страны осуществляют возврат НДС только по принципу взаимности. Например, Германия, Испания, Португалия, Греция. То есть вернуть НДС, уплаченный в этих государствах, напрямую в Россию не получится, поскольку наша страна не предоставляет льгот, подобных иностранным компаниям.

Налоговые органы ряда стран также требуют местной регистрации в качестве плательщика НДС. В отдельных случаях необходимо, чтобы предприятие имело счет в банке, находящемся непосредственно на территории государства, которое возвращает НДС.

В таблице 1 приведен перечень стран, возвращающих российским предприятиям налог на добавленную стоимость без каких-либо существенных ограничений.

Европа: вернуть НДС (VAT) в полном объёме (инструкция, фото)

Все знают, что при вывозе из Еврозоны купленного товара,
у нас, нерезидентов-EU, есть право на возврат НДС.

Многие даже пользовались этой возможностью, через чеки ГлобалБлю и еще нескольких операторов по возврату НДС.

Наверное, многие догадывваются, что все эти посредники неплохо зарабатывают. Так например, купив товар на 120 ?, содержащий в себе например 20 ? налога (в разных странах ставка НДС разная), мы получаем чек на возврат лишь 10 ?, т.е. глобал Блю забирает себе половину в виде комиссии за свои хлопоты.

На больших суммах отдавать «дяде» половину налога давит жаба.
Поэтому, решил поделиться опытом.
Как я вернул НДС полностью.

1. Если планируется большая покупка, заранее надо попросить магазин, чтобы они взяли в местной таможне вот такой бланк:

При покупке в левом верхнем углу проставляются данные магазина, в правом — данные покупателя, в центре — список и стоимость купленных товаров.

Оборотная сторона бланка не заполняется:

2. При этом, меня попросили заполнить некое заявление, о том что я обязуюсь использовать товар для личных нужд и вывезти его с территории ЕС на некоммерческом транспорте.

Копию заявления распечатали на инвойсе и дали с собой в дорогу.

3. При пересечении внешней границы ЕС, таможенник поставил печать внизу бланка, написал место пересечения границы и подпись, а также проставил прочерки в графе 13, свидетельствующие о том, что нет товаров, которые бы не прошли его проверку. На копии заявления таможенник тоже проставил печать подтверждающую что я выполнил свое обещание и покинул ЕС.

4. После этого формируем конверт для DHL Екатеринбург-Германия. Пакет документов возвращается в магазин, к о всем этим бланкам я приложил письмо с платежными реквизитами и отправил пакет.

5. Сумма НДС за вычетом комиссии банков поступила на мой счет в Екатеринбурге в виде безналичных Евро.

Вся операция заняла чуть более месяца, а расходы (почтовые, оплата копирования документов на границе, банковские комиссии) уложились в сумму 100 ?.

Вывод: при сумме покупки более 1000 ? вся эта процедура окупается.
Не люблю делился с посредниками, чего и вам желаю!
Если есть вопросы, отвечу.
С ув., ст.Б.З.Д.
Если есть вопросы.

Другие публикации:

  • Государственная пошлина установленная для исковых заявлений имущественного характера Размер госпошлины при подаче иска неимущественного характера День добрый. Подскажите пожалуйста. Хотим подать иск, который будет содержать два требования: 1.расторгнуть договор аренды недвижимого 2. обязать ответчика освободить помещения и земельный участок […]
  • Росприроднадзор приказ 479 от 01082019 Приказом добавлено 571 новых объектов в ГРОРО: 12 объектов Алтайский край4 объекта Амурская область6 объектов Архангельская область5 объектов Астраханская область2 объекта Белгородская область2 объекта Брянская область2 объекта Владимирская область17 […]
  • Заявление на возврат излишне уплаченных налогов бланк Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога Заявление на возврат излишне уплаченного налога Если налогоплательщик уплатил в бюджет сумму налога в большем размере, чем было нужно, он имеет право на возврат излишне уплаченного налога (пп. 5 п. 1 ст. […]
  • Пособие многодетным семьям в москве Какие льготы положены многодетным семьям в 2018 году в Москве Благодаря принятой в 2016 году программе по демографическому развитию в РФ численность населения страны увеличилась. В результате в нашей стране на сегодняшний день выросло число многодетных […]
  • Патент на торговлю в нижнем новгороде Постановка ИП на УСН на основе патента в Нижнем Новгороде УСН на основе патента в Нижнем Новгороде УСН на основе патента (патентная система налогообложения) - специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды […]
  • Требования к магазину для продажи алкоголя К помещениям, используемым для хранения и продажи алкоголя, предъявят особые требования На портале ОРВ началось публичное обсуждение проекта приказа Росалкогольрегулирования «Об утверждении требований к складским помещениям и стационарным торговым объектам, […]

Вам также может понравиться