Субсидия ндс

Минфин России разъяснил порядок применения НДС при получении организацией бюджетных субсидий

Финансисты отмечают, что перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, закрепленный в ст. 251 Налогового кодекса, является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на компенсацию части затрат на производство и реализацию потребителям пилотных партий средств производства в этом перечне не указаны, следовательно, они должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

В части применения НДС при получении субсидий эксперты Минфина напоминают, что согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются.

Таким образом, денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются – такие денежные средства не связаны с оплатой реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Однако в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию России и иные находящиеся под ее юрисдикцией территории, вычету не подлежат.

Надо ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в случаях получения субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение товаров? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Так, если субсидии из бюджетов бюджетной системы РФ получены на возмещение уже понесенных налогоплательщиком затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Если же субсидии получены в качестве оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Восстановление НДС при получении субсидий

Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе. Если налогоплательщик получил из федерального бюджета субсидию на возмещение затрат по оплате товаров (работ, услуг), то он обязан восстановить «входной» НДС. Это правило закреплено в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. С 01 июля 2017 г. данная норма распространяется и на субсидии, полученные из региональных и местных бюджетов. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Организация – юридическое лицо на ОСНО. Приобрели оборудование в лизинг. НДС приняли к вычету. Из регионального бюджета получаем субсидию на возмещение части процентной ставки по кредитам, привлекаемым лизинговой компанией.

Выдержка из договора: «Предметом настоящего Договора является предоставление из бюджета Республики в 2017 году субсидии на возмещение части лизинговых платежей (в части платежей по уплате процентов за привлеченные лизингодателем кредитные ресурсы) по договорам лизинга (сублизинга), заключенными с лизинговыми компаниями, связанных с реализацией инвестиционного проекта. «

Производится расчет суммы процентов по кредитным ресурсам, привлеченным лизингодателем. Субсидия предоставляется из расчета процентной ставки по кредитным ресурсам, привлеченным лизингодателем, но не более ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату объявления конкурса, начисленной на ежедневный остаток задолженности по кредитным ресурсам, привлеченным лизингодателем за период с 1 января по 31 декабря отчетного финансового года (либо по дату последнего платежа по договору лизинга), В расчете субсидии участвую показатели: — Размер затрат на уплату процентов по кредитам, привлекаемым лизинговой компанией, всего за период с 1 января по 31 декабря 2017 г. (например 100 000 руб.) — Ключевая ставка Центрального Банка Российской Федерации на дату объявления конкурса, % (например, 9%) — Процентная ставка по кредитным ресурсам, привлекаемым лизингодателем, % (например 14%)

Пример расчета: Субсидия равна: 100 000 * 9 /14 = 64 285,71 руб. Размер субсидии, получаемой из бюджета 64285,71 руб. Субсидия перечисляется на расчетный счет организации примерно через месяц после подписания договора с Министерством.

1. Должна ли организация восстанавливать входящий НДС со стоимости приобретенного оборудования в связи с внесенными изменениями в ФЗ;

2. Если да, то в какой момент производится восстановление НДС и в каком размере;

3. Каким образом рассчитать сумму восстанавливаемого НДС

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.07.2017, суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Следовательно, начиная с 01.07.2017 при получении после указанной даты субсидий из бюджета субъекта РФ (или муниципального бюджета) на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, необходимо восстанавливать (смотрите также письма Минфина России от 20.07.2017 № 03-07-11/46139, от 21.06.2017 № 03-07-11/38622, от 14.02.2017 № 03-07-11/8209).
Таким образом, суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.
В соответствии с абз. 2 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету.
В силу абз. 4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.

Смотрите так же:  Общий трудовой стаж в пенсионном обеспечении

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Получение субсидии и восстановление НДС: налоговый учет

НДС должен быть восстановлен в доле, соответствующей части компенсируемых затрат в общей стоимости приобретенных товаров без учета налога

Организация применяет общую систему налогообложения. Оказывает услуги в области радиовещания. Является получателем бюджетных средств по договору о предоставлении из областного бюджета субсидии юридическому лицу в части возмещения затрат, связанных с оказанием услуг по информированию населения о состоянии социально-экономического развития области в средствах массовой информации.

Реализация отражается с НДС. В платежном поручении НДС не выделяется. В назначении платежа указывается: «Предоставление субсидии по договору от _ N _ НДС не облагается». Субсидия выплачивается из областного бюджета. По условиям договора средства субсидии направляются, в частности, на выплату заработной платы, уплату страховых взносов, оплату связи, транспортных и общехозяйственных расходов и пр.

Каким образом учитывать входящий НДС по оплаченным товарам, работам, услугам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В связи с получением субсидии из областного бюджета, предоставленной на возмещение (компенсацию) части затрат, необходимо восстановить сумму НДС по таким затратам, ранее правомерно принятую к вычету.

НДС должен быть восстановлен в доле, соответствующей части компенсируемых затрат в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета налога.

Обоснование вывода:

На основании п. 1 ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Субсидии юридическим лицам могут предоставляться из федерального бюджета, из бюджета субъекта РФ и из местного бюджета (п. 2 ст. 78 БК РФ).

При этом субсидия может быть получена как до, так и после фактического осуществления расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат в том числе суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 171 НК РФ).

По общему правилу вычетам подлежат суммы налога при выполнении следующих условий:

— товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету, что должно быть подтверждено соответствующими документами (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или предназначаться для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);

— у налогоплательщика должен быть счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Как видим, иных требований для получения права на налоговые вычеты НДС главой 21 НК РФ не предусмотрено. При этом возможность применения налоговых вычетов не ставится в зависимость от источника финансирования приобретения товаров (работ, услуг).

В этой связи ранее (до 01.07.2017) специалисты финансового ведомства разъясняли, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств бюджета субъекта РФ, областного или местного бюджетов суммы НДС, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению) в общеустановленном порядке (смотрите письма Минфина России от 02.11.2012 N 03-07-11/475, от 09.02.2012 N 03-07-11/32, от 01.12.2011 N 03-07-11/334, от 10.12.2010 N 03-07-11/486, от 09.03.2010 N 03-07-11/52, от 14.05.2008 N 03-07-11/181).

Вместе с тем представители Минфина России не раз обращали внимание налогоплательщиков на то, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы НДС также оплачиваются продавцам за счет бюджетных средств. Принятие к вычету таких сумм НДС приведет к повторному получению налога из бюджета. Поэтому при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога к вычету (возмещению) принимать не следовало (смотрите письма Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-11/05, от 31.10.2011 N 03-07-11/291, от 08.08.2011 N 03-03-06/4/92, от 01.10.2010 N 03-07-11/385, от 01.09.2010 N 03-07-11/375, от 01.04.2010 N 03-07-11/83).

После 01.07.2017 в связи с вступлением в силу новой редакции пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ) восстановление налога, ранее принятого к вычету, производится в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг).

При этом на основании действующей в настоящее время редакции пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ при частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг) без учета налога, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета налога.

Восстанавливаемые суммы налога не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором были получены суммы предоставляемых субсидий и (или) бюджетных инвестиций (абзацы 6, 7 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Следовательно, на сегодняшний день при получении субсидий как из федерального, так и областного бюджета субъекта РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, необходимо восстановить (смотрите письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-07-11/46139, от 21.06.2017 N 03-07-11/38622, от 14.02.2017 N 03-07-11/8209).

Учитывая изложенное, в данном случае вашей организации, получившей субсидию из областного бюджета на возмещение (компенсацию) части затрат, необходимо восстановить сумму НДС по таким затратам, ранее правомерно принятую к вычету. НДС должен быть восстановлен в доле, соответствующей части компенсируемых затрат в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета налога.

Для расчета доли возможно составить бухгалтерскую справку.

Обращаем ваше внимание, что Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ с 01.01.2018 ст. 170 НК РФ была дополнена п. 2.1, который устанавливает, что в случае приобретения в том числе товаров (работ, услуг) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, вычету не подлежат.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Субсидия на возмещение затрат, не обеспеченных доходами: восстановление НДС

Автор: Емельянова Е. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Смотрите так же:  Федеральный закон статья 331

Организация получает субсидию от муниципального образования в целях возмещения затрат, не обеспеченных доходами в связи с оказанием услуг по регулируемым ценам. Размер субсидии определяется ежемесячно на основании данных о фактических затратах (подтверждаются первичными учетными документами) и доходах от потребителей с учетом рентабельности. Субсидия не включает НДС. Она зачисляется на расчетный счет, куда поступает и выручка. За счет денежных средств (субсидии и выручки) уплачиваются налоги, выдается заработная плата, ведутся расчеты с поставщиками. Каким образом следует восстанавливать НДС по покупкам на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ с 01.01.2018?

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

В силу пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога. Если субсидия выделяется без учета НДС, положения приведенной нормы не применяются, значит, в описанной ситуации не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету (см. также Письмо Минфина РФ от 23.10.2015 № 03-07-11/60945).

С 2018 года обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от факта включения суммы налога в субсидии на возмещение затрат.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Никаких трудностей не возникает при применении данной нормы, если известны конкретные покупки (товары, работы, услуги), для возмещения затрат на которые выплачена субсидия. Если же субсидия выделяется в целом на деятельность по оказанию услуг по регулируемым ценам, следует руководствоваться правилами о восстановлении НДС в случае частичного возмещения затрат (абз. 4 и 5 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При частичном возмещении затрат в случаях, предусмотренных настоящим подпунктом, восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога.

Поэтому налогоплательщику необходимо самостоятельно определить, на возмещение каких затрат была предоставлена субсидия (на выплату заработной платы, уплату налогов, приобретение ТМЦ, оказание услуг сторонними организациями и пр.).

Учитывая, что произвольно разделять затраты на компенсируемые за счет субсидии и иные можно как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налогового органа, наиболее логичным и справедливым представляется расчет через пропорцию.

Субсидия возмещает часть экономически обоснованных затрат организации, понесенных в связи с оказанием услуг по регулируемым ценам. Другая часть указанных затрат оплачивается за счет выручки.

Стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС, приобретенных за счет субсидий на возмещение затрат, определяется путем умножения общей суммы расходов, участвующих в расчете субсидии, на долю субсидии в общем объеме поступлений, получаемых в связи с оказанием услуг. Все показатели следует принимать к расчету за вычетом НДС. Расчеты целесообразно производить по итогам налогового периода.

Пример 1.

Организация оказывает услуги населению по регулируемым ценам. В I квартале 2018 года выручка от оказания услуг составила 236 000руб., в том числе НДС – 36 000 руб., сумма субсидии – 100 000 руб. без НДС. Фактические затраты, связанные с предоставлением услуг, равны 280 000 руб. без НДС (в том числе заработная плата, отчисления с нее, имущественные налоги, 66 667 руб. – стоимость ТМЦ, услуг сторонних организаций, поставщики и исполнители которых дополнительно предъявили НДС). По товарам, услугам поставщики предъявили также 12 000 руб. НДС. Субсидия поступила на расчетный счет организации в I квартале в сумме 66 000 руб., во II квартале – в сумме 34 000 руб.

Таким образом, и выручка, и субсидия являются источником финансирования деятельности организации (компенсируют затраты и обеспечивают рентабельность) в отношении 2 к 1. То есть доля субсидии в финансировании деятельности компании и в том числе в компенсации затрат равна 0,3333 (100 000 руб. / (100 000 руб. + 200 000 руб.)).

Следовательно, 33,33% стоимости каждого наименования затрат, в том числе на приобретение каждого наименования товаров, работ, услуг, компенсируются за счет субсидии.

Стоимость ТМЦ, услуг сторонних организаций, которая компенсирована за счет субсидии и к которой применяется пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, составляет 22 220 руб. (66 667 руб. х 33,33%).

Зная стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС, приобретенных за счет субсидий на возмещение затрат, нужно определить долю для восстановления сумм налога. Это будет та же доля, в какой субсидии финансируют затраты. Дело в том, что в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ говорится исключительно о приобретенных товарах (работах, услугах), по которым был применен вычет «входного» НДС. Если субсидии выделяются на компенсацию расходов на приобретение товаров, работ, услуг, поставщики которых не предъявляли НДС, или компенсацию расходов на выплату заработной платы, рассматриваемая норма не действует.

Принятые в течение налогового периода к вычету суммы НДС по покупкам следует восстановить в определенной доле в налоговом периоде, в котором получены субсидии.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1.

Сумма «входного» НДС, принятая к вычету по приобретенным ТМЦ и услугам сторонних организаций, согласно условиям примера равна 12 000 руб. Общая сумма налога, подлежащая восстановлению в связи с получением субсидии на возмещение затрат, составляет 4 000 руб. (12 000 руб. х 0,3333).

Причем, поскольку в I квартале получена лишь часть субсидии (66 000 руб. из 100 000 руб.), в данном налоговом периоде подлежит восстановлению также часть суммы НДС в размере 2 460 руб. (4 000 х 66 000 / 100 000). Оставшаяся часть (1 360 руб.) подлежит восстановлению после получения остатка субсидии, во II квартале.

Обращаем внимание, что данный порядок прямо не описан в Налоговом кодексе, поэтому его необходимо закрепить в учетной политике.

Смотрите так же:  Системные требования к игре ведьмак 3 дикая охота

Действия налогоплательщика, обязанного восстанавливать суммы «входного» налога при получении субсидии на возмещение затрат, для случая, когда субсидия предоставляется на компенсацию некоторых обезличенных затрат (части от всех затрат компании за определенный период или по определенному виду деятельности на основании данных раздельного учета), в НК РФ не прописаны. Представляется, что прежде всего необходимо определить стоимость покупок, на возмещение которой была предоставлена субсидия. Основой для расчета являются, как правило, отчеты, представляемые источнику финансирования для определения суммы субсидии и подтверждения ее целевого использования. Из общей суммы затрат по виду деятельности следует выделить долю, компенсируемую за счет субсидии пропорционально доле субсидии в сумме всех поступлений по виду деятельности, в связи с которым субсидия и предоставляется. Эта доля и предопределяет величину налога, подлежащего восстановлению. При этом непосредственно восстановление производится в налоговом периоде, когда субсидия фактически поступила налогоплательщику.

Бюджетные субсидии: последствия по НДС

Порядок применения НДС при получении субсидий зависит от цели ее выдачи. Возможны две ситуации: первая — субсидия выдана в целях возмещения затрат компании на производство (реализацию) товаров (работ, услуг); вторая — субсидия предназначена для компенсации недополученных компанией доходов.

Субсидия на возмещение затрат

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870, в этой ситуации у компании при получении субсидии объекта налогообложения по НДС не возникает. Объясняется это тем, что суммы такой субсидии не связаны с оплатой реализуемых компанией товаров (работ, услуг). Если на средства вышеуказанной субсидии были куплены товары (работы, услуги), НДС по ним в силу положений п. 2.1 ст. 170 НК РФ вычету не подлежит.

Напомним, что согласно этой норме НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств, нельзя принять к вычету вне зависимости от того, из какого бюджета получены субсидии. Этот НДС включается в расходы по налогу на прибыль если:

— затраты на покупку товаров (работ, услуг) учитываются в целях исчисления налога на прибыль (в том числе через начисленную амортизацию);

— ведется раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), оплачиваемым за счет субсидий.

Если раздельного учета нет, то НДС в налоговых расходах не отражается.

Но возможен вариант, когда компания сначала приобрела товары (работы, услуги) за счет собственных средств и приняла НДС по ним к вычету, а потом получила субсидию на возмещение этих затрат. Финансисты разъяснили, что в данном случае принятый к вычету НДС нужно восстановить. Это предусмотрено положениями подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Субсидия на возмещение недополученных доходов

Минфин России указал, что в общем случае субсидия на возмещение недополученных компанией доходов подлежит включению в налоговую базу по НДС на основании п. 1 ст. 162 НК РФ, поскольку она связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Но если такая субсидия выдана в связи с применением компанией государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, она в налоговую базу по НДС не включается. Об этом прямо сказано в п. 2 ст. 154 НК РФ.

Финансисты также отметили, что если за счет субсидии на возмещение недополученных доходов были приобретены товары (работы, услуги), НДС по ним принимается к вычету в общем порядке.

Когда надо восстановить НДС при получении субсидий

С 1 июля 2017 года на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, обязанность восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком, распространена в том числе на случаи получения из бюджета субъекта РФ субсидий на возмещение затрат (включая НДС), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате НДС по товарам, ввозимым в РФ.

С 1 января 2018 года в случае получения субсидий или бюджетных инвестиций из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению. При этом восстановление НДС производится независимо от факта включения суммы НДС в субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат.

Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в случае частичного возмещения затрат восстановлению подлежит сумма НДС, принятая к вычету, в соответствующей доле.

Таким образом, если сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидии, получаемые с 1 июля 2017 года из бюджета субъекта РФ в рамках региональной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, направляются на возмещение понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые ими в установленном порядке к вычету, затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/312 от 10.05.2018.

Другие публикации:

  • Приказ 162 рк ПРИКАЗ МИНИСТРА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН от 30 марта 2011 года №162 О внесении изменений и дополнений в приказ и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 октября 2009 года №627 "Об утверждении Правил проведения вспомогательных […]
  • Приказ фтс россии система управления рисками Приказ ФТС России от 18.08.2015 № 1677 "Стратегия и тактика применения СУР, порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками" В соответствии с частью 2 статьи 162 Федерального закона […]
  • Истекла лицензия на данное приложение 41 После года использования приложение AIBEILE не работает Вы пользуетесь приложением AIBEILE год и неожиданно связь с часами потеряна и нет подробной информации как поступить дальше. Приложение AIBEILE является платным после года использования. Как проверить, […]
  • Приказ фсин россии 533 Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 26 сентября 2013 г. N 533 "Об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха сотрудников учреждении и органов уголовно-исполнительной системы" Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 26 […]
  • Квалификационные требования предъявляемые к муниципальным должностям Статья 10. Квалификационные требования для замещения должностей муниципальной службы Статья 10. Квалификационные требования для замещения должностей муниципальной службы Информация об изменениях: Законом г. Москвы от 23 ноября 2016 г. N 41 часть 1 статьи 10 […]
  • Какой будет пенсия с 1 апреля Индексация пенсии с 1 апреля 2018: повышение не радует пенсионеров Социальная пенсия в 2018 году, по традиции, повышается с 1 апреля. Но многие пенсионеры, в том числе и работающие, уже сейчас хотят знать последние новости о том, какая будет пенсия у них […]

Вам также может понравиться