Пример задачи налог на имущество

Пример решения задач

Необходимо рассчитать налог на имущество за год.

Найдем числитель: (300 — 50) + (300 — 50) + (300 — 50) + (400 —

60) + (400 — 60) + (400 — 60) + (500 — 70) + (500 — 70) + (500 —

70) + (600 — 80) + (600 — 80) + (600 — 80) + (700 — 90) = 5 230.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс. руб., т.е. 5 230/13.

Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т.е. 402,3×2 %. Ответ: 8,046 тыс. руб.

Задача 2. Тема «Налог на имущество организаций»

Тема «Налог на имущество организаций»

Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.

Решение:

Налогообложению подлежат только основные средства. Налоговая база – это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для её определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

1. Найдём среднегодовую остаточную стоимость основных средств:

2. Рассчитаем сумму налога на имущество организации по формуле:

Ответ: налог на имущество организации за I квартал составит 28,27 тыс. руб.

Дата добавления: 2015-08-17 ; просмотров: 1321 . Нарушение авторских прав

Налог на имущество организации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Приказ вступает в силу 31.12.2018. По итогам 2018 года (до 1 апреля 2019) можно будет отчитаться по старой. А с I квартала 2019 — уже по новой.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Практические задачи по экономике

Учебные пособия и сборники задач для студентов колледжей по темам: «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент» и др.

6. Налог на имущество организаций (НИ)

09.07.2013


Налоговая база по недвижимому имуществу иностранной организации принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 Января налогового периода.

Налоговый (отчетный) период (ст. 379 НК РФ).
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении НИ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ).
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % налоговой базы по НИ.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В рамках ставки 2,2 %, установленной ФЗ, законодательные органы субъектов РФ устанавливают ставки НИ для своей территории.
Это означает, что ставки НИ на всей территории России могут быть разными.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 382 НК РФ).
1. Сумма НИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 и суммами авансовых платежей по НИ в течение налогового периода.

Сумма НИ, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, исчисляется отдельно:
1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
3) в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения:
— организации,
— обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
— постоянного представительства иностранной организации,
4) в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.
НИ и авансовые платежи по НИ подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Смотрите так же:  Договор с гск на обслуживание гаража

Пример 6.2.
Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал :
на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,
на 01.02 — 278 530 руб.,
на 01.03 — 269 907 руб.,
на 01.04 — 235 824 руб.
Ставка налога на имущество — 2%.
Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.
Решение: (п.4 ст. 376 НК РФ)
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:
(310 565 + 278 530 + 269 907 + 235 824) / (3 + 1) = 1 094 826 / 4 = 273 707 руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 273 707 х 0,02 = 5 474 руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5 474 х 0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).
Д 91 – К 68 (НИ); Д 68 (НИ) – К 51

Авансовые платежи по НИ:
за I квартал — 0,25 х (400 х 0,02) = 2 тыс. руб. (за отчетный период — 1/4)
за полугодие — 0,25 х (418,429 х 0,02) = 2,092 тыс. руб. (сумма 4,092)
за 9 месяцев — 0,25 х (433 х 0,02) = 2,165 тыс. руб. (сумма 6,257)
за год — (444,154 х 0,02) = 8,883 тыс. руб. (к доплате 8,883 — 6,257 = 2,626)
Всего в налоговом периоде — 8,883 тыс. руб.

Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ).
1. По авансовым платежам налоговые расчеты представляют не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
2. По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются не позднее 30 Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая отчетность должна представляться (только по установленной форме):
— по месту нахождения организации;
— по месту нахождения филиала, имеющего отдельный баланс;
— по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
Имущество филиалов, не имеющих отдельного баланса, учитывается либо непосредственно организацией, либо обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс.

Пример 6.4.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество (НИ) организации за 1 кв. текущего года. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Налоговая ставка 2% (max 2,2%).
Решение:
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)
(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Пример 6.5.
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на имущество за 1-й квартал отчетного года при следующих исходных данных (ставка – 2%):

Решение:
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)
(88 550 + 91 250 + 98 000 + 93 850) / (3 + 1) = 371 650 / 4 = 92 913 руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 квартал:
Сумма НИ = 92913 х 0,02 = 1 858 руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 1 858 х 0,25 = 465 руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Пример 6.6.
Рассчитать НИ организации — участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следующих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2%):

Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности.
Доля вкладов участников: № 1 — 45%, № 2 — 30%, № 3 — 25%.
Решение:
1кв. Средняя за 1 кв. остаточная стоимость ОС:
(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.
Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК).
Доля НИ участника № 1 = 82,5 х 0,45 = 37,13 тыс. руб.
полугодие: (66 040 + 17 500 + 16 860 + 16 220) / (6 + 1) = 116 620 / 7 = 16 660 тыс. руб.
НИ = 16 660 х 0,02 = 333,2 тыс. руб. Аванс. НИ = 333,2 х 0,25 = 83,3 тыс. руб.
Доля НИ участника № 1 = 83,3 х 0,45 = 37,49 тыс. руб.
9 месяцев: (116 600 + 19 380 18 656 + 17 936) / (9 + 1) = 172 592 / 10 = 17 259,2 тыс. руб.
НИ = 17 259,2 х 0,02 = 345,18 тыс. руб. Аванс. НИ = 345,18 х 0,25 = 86,3 тыс. руб.
Доля НИ участника № 1 = 86,3 х 0,45 = 38,84 тыс. руб.
год: (172 592 + 18 816 + 18 060 + 17 304) / (12 + 1) = 226 772 / 13 = 17 444 тыс. руб.
НИ = 17 444 х 0,02 = 348,88 тыс. руб. К оплате = 348,88 — 82,5 — 83,3 — 86,3 = 96,78 тыс. руб.
Доля НИ участника № 1 = 96,78 х 0,45 = 43,55 тыс. руб.

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:

— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»

ПРЕЗЕНТАЦИИ:

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»

— Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.

— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)

— МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)

Пример расчета налога на имущество физических лиц в связи с изменением порядка определения налоговой базы и налоговой ставки.

Примеры расчета налога на имущество физических лиц, в связи с изменением порядка определения налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и устанавливается на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Кодекс), Законом Российской Федерации N 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон N 2003-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований»
При установлении налога на имущество физических лиц представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок уплаты налога, а также предусматривают льготы по уплате налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
Примеры расчета налога на имущество физических лиц, в различных ситуациях.
Пример N 1
Гражданин является собственником жилой квартиры, на территории муниципального образования «Город Екатеринбург», инвентаризационная стоимость которой равна 350 000 рублей.
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 от 08.11.2005 «Об установлении на территории МО «Город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (далее Решение Екатеринбургской городской Думы N 13/2) ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости такого типа имущества, в данном случае, от инвентаризационной стоимости единственной квартиры, равной 350 000 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,25%.
Соответственно, сумма исчисленного налога по данной квартире за год составит 875 руб. (350 000 руб. х 0,25%).

Пример N 2
У гражданина находится в собственности 2-е квартиры, на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 250 000 руб., второй квартиры — 260 000 рублей.
Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, находящихся на территории одного муниципального образования.
В данном случае суммарная инвентаризационная стоимость двух квартир составляет 510 000 руб. (250 000 руб. + 260 000 руб.)
В соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, налог на жилые помещения, суммарная инвентаризационная стоимость которых превышает 500 000 руб., составляет 2 500 руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.
То есть сумма налога за две квартиры, инвентаризационная стоимость которых 510 000 руб. составляет 2 600 руб. ((510 000 руб. -500 000 руб.) х 1% + 2 500 руб.)

Пример N 3
У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 140 000 руб. и ½ доля квартиры стоимостью 200 000 рублей. Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург»
Учитывая, что Законом N 2003-1 не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, налоговая ставка определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости квартир.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости составляет 340 000 руб. (140 000 руб. + 200 000 руб.)
Объекты недвижимости относятся к жилым помещениям, налоговая ставка установленная, в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью, находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб. равна 0,25%.
Соответственно, сумма налога составляет:
— по первой квартире — 350 руб. (140 000 руб. х 0,25 %);
— по второй квартире — 250 руб. (200 000 руб. х 0,25 %) х ½.
Общая сумма налога составляет за год 600 руб. (350 руб. + 250 руб.).

Пример N 4
Квартира находится в общей долевой собственности четырех человек.
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург»
В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из четырех собственников с 25 % долей имущества.
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 600 000 руб.
Объект недвижимости относится к жилым помещениям.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью превышающей 500 000 руб., составляет 2 500 руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.
Сумма налога за год , исчисленного за квартиру в целом составит 3 500 руб. ((600 000 руб. — 500 000 руб.) х 1% + 2 500 руб.).
Сумма исчисленного налога каждому из четырех собственников по принадлежащим им долям квартиры за год составит 875 руб. (3 500 руб. /4).

Пример N 5
Квартира находится в общей совместной собственности четырех человек без выделения долей.
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб.
Объект недвижимости относится к жилым помещениям.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%.
Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких владельцев без определения долей, налог уплачивается одним из владельцев по соглашению между ними.
В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. В данном случае сумма налога, причитающаяся к уплате каждым из собственников квартиры составит 281,25 руб. (1125 руб. х 25%).

Пример 6
В мае текущего года произошла смена собственника квартиры.
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб.
Объект недвижимости относится к жилым помещениям.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%.
Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).
При переходе права собственности на строение, помещение и сооружение от одного собственника к другому в течении налогового периода (календарного года) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект недвижимости, а новым собственником с начала месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Сумма налога, подлежащая уплате первоначальным собственником составит 375 руб. (450 000 руб. х 0,25% х 4 мес./12 мес.).
Сумма налога, подлежащая уплате правопреемником составит 750 руб. (450 000 руб. х 0,25% х 8 мес./12 мес.).

Пример N 7
У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 350 000 руб. и ½ доля производственного помещения стоимостью 900 000 рублей.
Рассмотрим два случая:
1) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений).
В данном случае налоговые ставки определяются отдельно по каждому объекту недвижимости:
— в отношении квартиры ставка принимается 0,25% (стоимость жилых помещений в пределе от 300 000 руб. до 500 000 руб.);
— отношении производственного помещения ставка принимается 2% (стоимость нежилых строений, помещений и сооружений свыше 500 000 руб.).
Сумма налога составляет:
— в отношении квартиры — 875 руб. (350 000 руб. х 0,25 %);
— в отношении ½ доли в производственном помещении — 9 000 руб. (900 000 руб. х 2%) х ½.
Общая сумма налога составляет за год 9 875 руб. (875 руб. + 9 000 руб.).
2) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар».
Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования.
В данном случае налоговая ставка определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и производственного помещения (350 000 руб. + 900 000 руб. = 1 250 000 руб.) (стоимость имущества свыше 1 000 000 руб.), ставка 0,5%.
Сумма налога в отношении имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности составляет:
— в отношении квартиры — 1750 руб. (350 000 руб. х 0,5%);
— в отношении ½ доли в производственном помещении — 2 250 руб. (900 000 руб. х 0,5%) /2.
Итого общая сумма налога составляет 4 000 руб. (1 750 руб. + 2 250 руб.)

Пример 8
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет в собственности квартиру и нежилое помещение (склад). Одним из видов деятельности, осуществляемых ИП, является оказание складских услуг. При этом имеется долгосрочный договор и постоянный заказчик таких услуг.
Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и равна 450 000 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 900 000 руб.
1) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Учитывая, что Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений), расчет налога производится отдельно по каждому объекту недвижимости:
— по квартире — 1 125 руб. (450 000 руб. x 0,25% );
— по складу — 1 350 руб. (450 000 руб. x 0,3 %).
Инспекция ФНС направляет индивидуальному предпринимателю уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за текущий год в отношении квартиры и склада на общую сумму 2 475 рублей.
На основании представленных предпринимателем, по итогам отчетного периода, заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с нормой пункта 3 статьи 346.11 Кодекса и документов, подтверждающих фактическое использование в течение текущего года складского помещения для осуществления предпринимательской деятельности, инспекция должна произвести уменьшение исчисленного налога по складу на сумму — 1 350 руб., и произвести индивидуальному предпринимателю возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога.
2) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар».
Учитывая, что Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования, расчет налога производится с суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и склада 3600 руб. (900 000 руб. х 0,4%).
Инспекция ФНС направляет индивидуальному предпринимателю уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за текущий год в отношении квартиры и склада на общую сумму 2 475 рублей.
На основании представленных предпринимателем заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с нормой пункта 3 статьи 346.11 Кодекса и документов, подтверждающих фактическое использование в течение текущего года складского помещения для осуществления предпринимательской деятельности, инспекция должна произвести уменьшение исчисленного налога на сумму, причитающуюся на склад на сумму — 1 800 руб. (450 000 руб. х 0,4%), и произвести индивидуальному предпринимателю возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога.

Пример 9
Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имеет в собственности квартиру и нежилое помещение (магазин, с площадью торгового помещения менее 150 кв. метров).
Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и равна 450 000 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 900 000 руб.
1) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
На основании представленного предпринимателем, заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц и ежеквартально представляемых документов, подтверждающих в соответствии с нормой пункта 2 статьи 346.26 Кодекса фактическое использование магазина для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система ЕНВД, налог на магазин инспекцией ФНС не исчисляется.
Учитывая, что Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений), налоговая ставка определяется по инвентаризационной стоимости квартиры — 0,25% (от 300 000 руб. до 500 000 руб.)
Сумма налога на имущество составит 1 125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).
2) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар».
На основании представленного предпринимателем, заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц и ежеквартально представляемых документов, подтверждающих в соответствии с нормой пункта 2 статьи 346.26 Кодекса фактическое использование магазина для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система ЕНВД, налог на магазин инспекцией ФНС не исчисляется.
Учитывая, что Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования, налоговая ставка определяется по суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и магазина (900 000 руб.) — 0,4% (от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.)
Сумма налога на имущество составит 1 800 руб. (450 000 руб. х 0,4%).

Пример 10
Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности имеет в собственности нежилое помещение (магазин, с площадью торгового помещения менее 150 кв. метров и общей площадью всех помещений 300 кв. метров), с инвентаризационной стоимостью 500 000 руб., находящийся на территории МО «Город Екатеринбург».
Одновременно с деятельностью, облагающейся ЕНВД предприниматель на территории торгового зала данного магазина осуществляется деятельность в отношении которой уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В соответствии с п.7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
И.П. за часть магазина, которая используется им в деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом, от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождается.
1) Стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади объекта недвижимости.
Например:
На территории складского помещения магазина осуществляется оптовая торговля (облагающаяся налогом на доходы в соответствии с общим режимом налогообложения). Площадь складского помещения составляет 100 кв. метров.
В данном случае стоимость площади магазина, подлежащая обложению налогом на имущество физических лиц, составит 166 667 руб. (500 000 руб. х 100 кв. м. / 300 кв. м).
Сумма налога на имущество составит 417 руб. (166 667 руб. х 0,25%).
2) В случае невозможности обеспечения раздельного учета имущества (например, если торговый зал, оборудование и т.д. используются одновременно для осуществления видов деятельности как подлежащих, так и не подлежащих переводу на уплату единого налога) стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально доле суммы дохода от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме дохода от реализации продукции (работ, услуг).
Например:
Общая сумма дохода, полученного предпринимателем составила 1 000 000 руб. Сумма дохода от деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом составила 300 000 рублей. То есть пропорция составила 0,3 (300 000 руб./1 000 000 руб.)
В данном случае сумма налога составит 375 руб. (500 000 руб. х 0,25% х 0,3).

Задача: рассчитать сумму налога на имущество физических лиц

Добрый день! Помогите пожалуйста с решением задачи по налогам.

Физическое лицо владеет квартирой площадью 60 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры 7 800 000 рублей. Рыночная стоимость квартиры 8 200 000 рублей.
Инвентаризационная стоимость квартиры на 2014 г. составляла 1 100 000 рублей. В муниципалитете в 2014 году были установлены следующие ставки налога:
до 300 т р — 0,1 %; от 300 до 500 т. р. — 0,3%; свыше 500 т. р. — 2%; В отношении кадастровой стоимости в 2015 году установлена налоговая ставка 0,1%
Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за 2015 год, если известно, что субъект, на территории которого находится квартира произвел
кадастровую оценку недвижимости и использует ее для исчисления налога на имущество физических лиц.

Ход моих мыслей такой. Сумма налога = (НК — НИ) * Коэф + НИ, где НК — сумма налога по кадастровой стоимости, НИ — сумма налога по инвентаризационной стоимости, Коэф — коэфициент увеличивающийся каждый год в течении 4х лет с 0,2 до 0,8

Считаем НК:
7 800 000 * 0,001 = 7 800 руб.

Считаем НИ:
1 100 000 * 0,02 = 22 000 руб.

Итого получается ответ: (7 800 — 22 000)*0,4 + 22 000 = 10 800 руб. Честно говоря, сомневаюсь в правильности решения.

Заранее большое спасибо!

Цитата (Яхья): Ход моих мыслей такой. Сумма налога = (НК — НИ) * Коэф + НИ, где НК — сумма налога по кадастровой стоимости, НИ — сумма налога по инвентаризационной стоимости, Коэф — коэфициент увеличивающийся каждый год в течении 4х лет с 0,2 до 0,8

Считаем НК:
7 800 000 * 0,001 = 7 800 руб.

Считаем НИ:
1 100 000 * 0,02 = 22 000 руб.

Итого получается ответ: (7 800 — 22 000)*0,4 + 22 000 = 10 800 руб. Честно говоря, сомневаюсь в правильности решения.

Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Налоговая ставка

В первую очередь необходимо знать о тех льготах, которые полагаются всем собственникам определенных видов имущества. Такие льготы называются налоговыми вычетами. Суть их состоит в том, что на часть площади недвижимого объекта налоговый платеж не начисляется. В частности, не облагается налогом:

50 кв. м площади индивидуального жилого дома;
часть комнаты, равная 10 кв. м;
часть квартиры, равная 20 кв. м.

Отсюда получаем:
60кв.м-20кв.м=40кв.м-с которых и будем считать налог, тогда
7 800 000/60*40=5 200 000
5 200 000*0,1%=5 200-сумма налогового платежа согласно кадастровой стоимости

Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Налоговая ставка

1 100 000*2%=22 000

При расчете налога от кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете от инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, было принято решение: в первые четыре года (после введения новых правил) налог рассчитывать по следующей формуле:

Н = (Нк – Ни) x K + Ни Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта.

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).
К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.
Коэффициент К равен:
0,2 – в первый год;
0,4 – во второй год;
0,6 – в третий год;
0,8 – в четвертый год.
Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта.

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период исходя из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4-х лет на соответствующий году коэффициент.
Если сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости, будет меньше суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитан налогоплательщику в полном объеме исходя из кадастровой стоимости.

Выделенное синим касается конкретно вашего примера, так как при расчете получается
Нк-5 200 меньшеНи-22 000
Соответственно к уплате будет сумма-5 200
Надеюсь все понятно расписала, если есть вопросы спрашивайте.

Другие публикации:

  • Требования к люлькам площадкам 2.2.1. Требования к люлькам (площадкам) 2.2.1.1. Высота от поверхности земли или с посадочной площадки до входа в люльку и на поворотную платформу подъемника должна быть не более 400 мм; при этом пол люльки и ступени не должны быть скользкими. 2.2.1.2. […]
  • Дополнительные льготы по оплате капитального ремонта Дополнительные льготы по оплате капитального ремонта Взнос на капитальный ремонт входит в структуру платы за жилое помещение в силу ч. 2 ст. 154 Жилищного кодекса РФ. Соответственно, те граждане, которые получают льготы на оплату жилищных услуг (ремонт, […]
  • Увольнение работника пенсионного возраста по инициативе работодателя Как по закону уволить пенсионера Возраст — не причина для увольнения Человек, достигнувший определенного возраста имеет право прекратить свою трудовую деятельность и уйти на заслуженный отдых. Но также законодательством Российской Федерации и не запрещено […]
  • Договор купли-продажи дешево Бланки Договор Купли-Продажи ТС/Номер. Агрегат 25руб/шт. + дешевле и др в Хабаровске Заметка к объявлению С 2007 года введен ДОГОВОР КУПЛИ ПРОДАЖИ Транспортного Средства, взамен Справки-Счёт. В ПРОДАЖЕ БЛАНКИ Договоров Купли- Продажи/ Перерегистрации ТС и […]
  • Пенсия 700 рублей Доплата к пенсии после 80 лет и прибавка 1000 рублей всем пенсионерам в 2019 году: СМИ выяснили подробности Специалисты выяснили, кому положена прибавка к пенсии в 1000 рублей с 1 января 2019 года и сколько положена доплата к пенсии после 80 лет. Доплата к […]
  • Досрочная трудовая пенсия по старости многодетным матерям ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. Органами ПФР Ростовской области выплачиваются пенсии 1 млн. 300 тыс. пенсионеров. В их числе 9 824 пенсионера – это […]

Вам также может понравиться

Авторские права © 2019 Zealint.ru. Все права защищены.
Тема: VT Blogging от VolThemes. Работает на WordPress.