Платит ли налог усн тсж

Содержание:

Системы налогообложения в жилтовариществах: пример заполнения и срок подачи деклараций. УСН для ТСЖ — что это?

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) сегодня является одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом. При его создании необходимо уделить особое внимание выбору системы налогообложения, в рамках которой будет функционировать юридическое лицо.

Основным видом деятельности, согласно ОКВЭД, действующим с 01.01.2017г, будет 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе». Для него Налоговый кодекс РФ позволяет применять общую и упрощенную систему налогообложения (УСН).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Упрощенная система налогообложения: что это такое?

УСН – это налоговый режим, облегчающий существование и стимулирующий рост небольших предприятий. Иначе говоря, для ТСЖ это – возможность осуществлять налоговое планирование наиболее рационально: добросовестно исполнять обязательства налогоплательщика без лишних финансовых, а также трудовых затрат.

Плюсы и минусы упрощенки

  • Нет необходимости исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций, налог на имущество, кроме случаев, когда базой для расчета является кадастровая стоимость имущества ( ст.346.2 и ст.346.11 НК РФ) и НДС, все заменяет один налог.
  • Есть возможность самостоятельно выбрать объект, от которого будет исчисляться налог (ст. 346.14 НК РФ), исходя из экономической целесообразности: «доходы, уменьшенные на величину расходов » или «доходы».

Статья 346.14 НК РФ. Объекты налогообложения

  1. Объектом налогообложения признаются:
    • доходы;
    • доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик «уведомит» об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

  • Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
  • Преимущества работы по проращенной системе налогообложения очевидны. Однако, есть и недостатки, о которых сказано далее.

    Существует и ряд условно неблагоприятных моментов, неизбежных при использовании УСН:

    • Имеется ряд ограничений по годовой выручке, остаточной стоимости основных средств, количеству сотрудников организации, их превышение не позволяет применять этот специальных налоговый режим (п. 2 ст.26 НК РФ).
    • Работая без НДС, не выставляя счет-фактуры, организация рискует потерей экономических связей с контрагентами, планирующими последующее возмещение налога из бюджета.
    • Список расходов, учитываемых при формировании налоговой базы «доходы минус расходы» является исчерпывающим (ст. 346.16 НК РФ), не поименованные в нем затраты несут налоговые риски, даже в случае надлежащего документального подтверждения.

    Замена нескольких обязательных платежей одним уменьшает трудоемкость, упрощает процесс предоставления отчетности, что немаловажно для таких небольших организаций, как ТСЖ, с минимально необходимым штатом сотрудников.

    Возможность выбора объекта налогообложения позволяет оптимизировать затраты, ориентируясь на специфику деятельности.

    На «недостатках» УСН нет смысла останавливаться подробно, так как самый существенный из них – работа без НДС – не имеет большого значения для ТСЖ. Потребитель основной, если не единственной, в структуре деятельности услуги в данном случае физическое лицо, не имеющее возможности пользоваться правом вычета по НДС. Ограничения, не позволяющие отнести ТСЖ к малым предприятиям тоже, как правило, не актуальны.

    Оплата налога 6% от величины прибыли

    Выбор в качестве объекта налогообложения «доходы» подразумевает уплату 6% от их величины в бюджет. Такой подход выгоднее всего, например, торговым предприятиям, чья составляющая издержек в доходах, сформированных из торговой наценки, невелика.

    ТСЖ, согласно ст. 151 ЖК РФ может иметь такие доходы:

    1. обязательные платежи, другие взносы членов товарищества;
    2. доходы от основной деятельности, направляемые на реализацию целей, задач товарищества;
    3. субсидии специализированных фондов на нужды капитального и текущего ремонта, прочие субсидии;
    4. другие поступления.

    Не все из них подлежат обложению налогом. Так обязательные платежи (квартплата) учитываются при формировании налоговой базы, а субсидии, полученные на проведение капремонта, как и взносы участников товарищества, формирующие соответствующий фонд, – нет.

    Возможен, правда, вариант, когда ТСЖ инициирует заключение с собственниками имущества агентских договоров, где ТСЖ обязуется оказывать посредничество в закупке коммунальных услуг за вознаграждение. Тогда получение квартплаты, подлежащей передаче поставщику коммунальных услуг, не расценивается как доход. Налоговые риски в таком случае значительно выше, и, в случае возникновения спора с налоговой, потребуется обосновать свое мнение в суде.

    Поскольку в структуре доходов основную часть составляют платежи за коммунальные услуги, а также содержание и ремонт жилья, облагать их шести процентным налогом, не уменьшая на произведенные расходы, для ТСЖ невыгодно.

    Не изменит ситуации даже право ТСЖ – «упрощенка на 6%» уменьшить полученную за год величину налога (не превышая 50%) на страховые взносы обязательного социального, пенсионного, медицинского страхования, оплату дней нетрудоспособности из средств работодателя, затраты на добровольное личное страхование работников (п. 3.1 ст.346.21 НК РФ).

    Доходы минус расходы

    Примеры расходов в ТСЖ, это как правило затраты, связанные с покупкой материалов, ремонтом и т.д. Ниже мы рассмотрим укрупненный перечень затрат товарищества:

    • расчеты с поставщиками коммунальных услуг;
    • заработная плата работников с учетом обязательных платежей;
    • текущий ремонт;
    • расходные материалы (лампочки, мелкий инструмент, моющие средства, хозяйственный инвентарь, спецодежда, канцелярские товары);
    • уборка, благоустройство помещений, территории;
    • содержание и ремонт специальной техники, имеющейся на балансе (для чистки снега, откачки аварийных вод), транспортный налог;
    • управленческие издержки, затраты на связь, аренду, другие.

    Коммунальные платежи всегда будут самой большой статьей расходов, принимаемых для целей налогообложения (п. 5 п. 1 ст.346.16 НК РФ). Как видно, перечень других затрат также значителен. В этих условиях целесообразно выбирать вариант «доходы за минусом расходов», ставка налогообложения составит 15%.

    С целью нивелировать риск непризнания налоговыми органами расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, необходимо соблюдать ряд правил:

    1. уменьшать доход только на те затраты, которые названы в ст. 346.16 НК РФ;
    2. следить за надлежащим документальным оформлением: как минимум, должен быть документ, отражающий факт расхода (товарная накладная ТОРГ-12, акт выполненных работ) и факт оплаты (кассовый чек, платежное поручение);
    3. применять кассовый метод признания расходов: затраты должны оплачиваться в том налоговом периоде, где учтены в качестве принимаемых в целях налогообложения.

    Для «упрощенца на 15%» существует понятие минимального налога, рассчитывающегося как 1% годового дохода. При сопоставлении суммы рассчитанной по системе «доходы минус расходы» и минимального налога, в бюджет перечисляется большая величина. Минимальный налог следует уплатить также в случае убытка.

    ТСЖ, вправе применять Приказ Минфина от 02 июля 2010г No 66н, который определяет порядок составления и формы упрощенной отчетности и обязывает предоставлять в ФСГС и ИФНС:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых результатах;
    • отчет о целевом использовании средств.

    Какие выбрать проводки?

    Специфика деятельности определяет необходимость использования таких бухгалтерских проводок:

      Дебет 20 Кредит 60 Отражение задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.

    Дебет 62 Кредит 90 Выставлены квитанции по квартплате владельцам помещений.

  • Дебет 51,50 Кредит 62 Получены средства по квитанциям.
  • Дебет 60 Кредит 55 Оплачены счета поставщикам коммунальных услуг.
  • Дебет 76 Кредит 86 Начисление взносов для фонда капитального ремонта.

    Дебет 55 Кредит 76 Взносы в фонд капремонта поступили.
    Дебет 86 Кредит 96 Резерв под капитальный ремонт.

    Дебет 96 Кредит 60 Списание резерва при проведении работ по капремонту с участием подрядчика.

    Заполнение декларации

    Налоговая декларация составляется на основании Приказа ФНС России от 26.02.2016 No ММВ-7-3/[email protected] Этот документ утверждает форму и регламентирует порядок заполнения.

    На титульном листе бухгалтеру ТСЖ нужно проставить реквизиты организации. Следующие 2 раздела заполняются исходя из выбранного объекта налогообложения: 1.1; 2,1 соответствуют объекту «доходы»; 1.2, 2.2 – «доходы минус расходы». Раздел 1 посвящен расчету налога с учетом авансовых платежей в разрезе ОКТМО, во втором поквартально отражаются все доходы и расходы, на которые правомерно уменьшена налогооблагаемая база.

    К заполнению третьего раздела бухгалтеру ТСЖ следует относиться с особым вниманием. Здесь отражаются целевые поступления, не подлежащие налогообложению: взносы собственников на нужды капитального ремонта, целевые взносы учредителей.

    В какие сроки нужно подавать документы?

    Декларацию и бухгалтерскую отчетность следует направлять в налоговые органы не позже 31 марта следующего года. Эта же дата является последней для уплаты единого налога.Организация на УСН, численностью работающих не более 100, не обязана предоставлять декларацию с помощью ТКС. Для этого можно прийти лично, воспользоваться почтовыми услугами.

    Предоставлять отчетность по взносам на нужды страхования необходимо ежеквартально (до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), отчет по НДФЛ сдается 1 раз в год – до 1 апреля следующего года, декларации по транспортному налогу, равно как и, налогу на имущество следует предоставлять лишь при наличии объектов налогообложения.

    Работать с упрощенной системой налогообложения предпочтительно с момента учреждения организации, подав уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС от 02 ноября 2012 No ММВ-7-3/[email protected]) вместе с другими документами на регистрацию.

    Если решение пришло не сразу, возможно уведомить об этом ИФНС в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Своевременный осознанный выбор налогового режима может существенно повлиять на экономический успех предприятия и всю его дальнейшую деятельность.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 — 2018 году

    Отчетность и налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году это актуальные вопросы, поскольку в настоящее время именно товарищество собственников жилья является наиболее эффективной формой управления МКД. Многие ТСЖ при организации своей работы останавливают выбор на УСН, поскольку это существенно упрощает их работу.

    Особенности ТСЖ

    Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой компанией (может получать прибыль, но не может выплачивать дивиденды). Оно объединяет в себя владельцев квартир в многоквартирном здании для упрощения управления. (ст. 135, 161 ЖК РФ).

    Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д.

    Под общее управление объединения попадает:

    • общая собственность в доме
    • собственность владельцев квартир в нескольких домах.

    Среди основных целей создания ТСЖ можно выделить следующие:

    • пользование и распоряжение общей собственностью;
    • обеспечение сохранности общего имущества;
    • организация постоянного предоставления жильцам дома коммунальных услуг;
    • решение других необходимых вопросов.

    Финансирование деятельности ТСЖ осуществляется за счет членских взносов и обязательных платежей. Суммы платежей и взносов определяются путем голосования.

    Основными доходами ТСЖ являются:

    • взносы членов ТСЖ;
    • коммунальные платежи и квартплата;
    • доходы от хозяйственной деятельности;
    • бюджетные субсидии;
    • другие поступления.

    Все поступления ТСЖ перераспределяются на оплату нужд товарищества. Прибыль у таких объединений образуется редко.

    Законодательство дает возможность ТСЖ работать на упрощенке. Рассмотрим, каким образом осуществляется переход ТСЖ на УСН, а также главные вопросы по осуществлению налогообложения ТСЖ при УСН в 2017 году.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

    Товарищество может перейти на упрощенку по своему желанию. Для этого достаточно обратиться в ИФНС и написать соответствующее заявление. Если ТСЖ только зарегистрировалось, то оно должно перейти на УСН в течение 30 дней после постановки на учет. Если объединение работало на ОСНО, то переход возможен только с начала года. Уведомить о желании работать на УСН нужно предварительно, то есть до 31 декабря.

    Кроме того, переход на упрощенку возможен только при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ:

    • среднесписочная численность сотрудников должна составлять не более 100 человек;
    • выручка за год должна составлять до 150 млн. руб.;
    • остаточная стоимость активов – не более 150 млн. руб.

    Применение УСН вовсе не означает, что ТСЖ не должно платить другие налоги. УСН позволяет отказаться от уплаты только 3 налогов:

    • на имущество организаций;
    • на прибыль;
    • НДС, кроме случаев, когда ТСЖ является налоговым агентом или посредником.

    Остальные налоги (в т.ч. водный, транспорный, земельный, государственные пошлины) упрощенцы должны уплачивать в том же порядке, что и объединения на ОСНО.

    И, конечно же, ТСЖ на УСН не освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы.

    Налоговый период на УСН составляет календарный год. Авансы платятся ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Декларацию налогоплательщики представляют в ФНС один раз по окончании года.

    ТСЖ при УСН «Доходы»

    При УСН «Доходы» ТСЖ будет брать во внимание только полученные от своей деятельности доходы. ТСЖ обязательно должны отразить их в КУДиР (ст. 346.24 НК РФ).

    По ст. 346.15 НК РФ упрощенцы должны учитывать реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ) доходы.

    А в ст. 251 НК РФ прописаны те поступления денежных средств, которые не принимаются во внимание при расчете УСН-налога. В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.)

    ВАЖНО! Не учитывать эти суммы в доходах можно только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые возникают вследствие целевого финансирования. В противном случае ТСЖ платит с них единый налог на общих основаниях.

    Из доходов ТСЖ может вычесть страховые взносы, которые уплачены объединением физическим лицам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) и выплаченные за счет средств ТСЖ суммы пособий по временной нетрудоспособности. Но снизить налог можно лишь до 50%.

    Основной проблемой ТСЖ на УСН является учет коммунальных платежей. Их сумму нужно отражать в доходах, так как нельзя считать такие поступления целевыми. Это будет выручка. Но при условии применения УСН «Доходы минус расходы», в расходы можно включить оплату коммунальных услуг. Не учитывать коммунальные платежи в составе доходов можно, если заключить с жильцами агентские договоры и договоры на оказание услуг с обслуживающими компаниями. Тогда в доходах будет учитываться лишь вознаграждение в качестве агента, а оно может быть минимальным (письмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773).

    ТСЖ при УСН «Доходы минус расходы»

    В этом случае доходы признаются аналогично предыдущему варианту, разница заключается в том, что из них можно вычесть расходы. При этом ТСЖ может применять установленный перечень расходов, за рамки которого оно выходить не может. Он прописан в ст. 346.16 НК РФ.

    При этом иногда расходы могут входить в какую-то группу указанного перечня, поэтому п. 2 данной статьи содержит норму, о том, что при признании расходов упрощенцам нужно принимать во внимание положения гл. 25 НК РФ. Например, перечень материальных расходов будет более развернутым, если обратиться к ст. 254 НК РФ.

    Важно помнить, что можно признать лишь расходы, которые будут экономически выгодны для ТСЖ и будут направлены на получение им прибыли. Подтверждение расходов первичными документами является обязательным.

    Как выбрать ТСЖ объект налогообложения при УСН

    Выбор объекта «Доходы» делает налоговый учет ТСЖ более простым, а расчет УСН-налога более понятным. Ведь в этом случае не нужно иметь дело с расходами. С другой стороны объект «Доходы минус расходы» может быть для определенного ТСЖ гораздо выгоднее. Это особенно актуально для тех ТСЖ, доходы и расходы которых не сильно отличаются по суммам, или которые работают в убыток. В этом случае минимальный налог составит 1% (п. 6, ст. 346.18 НК РФ). А при объекте «Доходы» размер ставки – 6%. Кроме того при УСН «Доходы» страховые взносы и больничные за счет средств ТСЖ вычитаются из доходов не полностью, а только на 50%. Поэтому перед принятием решения о переходе ТСЖ на УСН участники объединения должны сделать соответствующие подсчеты и принять оптимальное решение.

    Отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году

    Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году должна включать в себя:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о прибылях и убытках;
    • отчет о целевом использовании полученных средств.
    • декларация по УСН;
    • декларация по транспортному налогу (если на балансе ТСЖ числятся транспортные средства);
    • декларация по земельному налогу (если ТСЖ является правообладателем земельного участка)

    Отчетность по работникам:

    • в ИФНС —2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочная численность;
    • в ФСС —4-ФСС;
    • в ПФР — СЗВ-М.

    Итоги

    В настоящее время многие ТСЖ выбирают именно упрощенку. Однако это не всегда выгодно и не обязательно упрощает ведение деятельности и налогового учета. Налогообложение и отчетность ТСЖ при УСН имеет свою специфику. Она в первую очередь обусловлена целями, задачами и функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

    В целом применение УСН для ТСЖ выгодно при условии правильного выбора объекта налогообложения. Поэтому перед тем как принять решение о применении УСН и выборе объекта налогообложения важно предварительно посчитать, какие доходы и расходы будут характерны для конкретно этого объединения. И только на основании сделанных расчетов принимать решение о выборе системы налогообложения. Взвешенное решение — это залог успеха в работе такой некоммерческой организации.

    Какие налоги платит ТСЖ?

    Становясь собственников квартиры, хочется, чтобы и ее обслуживание было не только то, которое навязывает ЖЕК, а несколько выше. Насколько выше? Хотя бы настолько, чтобы не спешить найти сантехника до 9.30 утра, иначе после этого времени ни его, ни электрика вы не увидите. Или увидите, но их нетрезвый вид подскажет вам, что лучше в этот день обойтись без этих специалистов.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-45-84 . Это быстро и бесплатно !

    С такой ситуацией сталкивались многие, и поэтому возникает жгучее желание что-то поменять. Рынок предоставления подобных услуг еще не освоен в должной степени, но законодатель предложил гражданам, которые являются собственниками жилых помещений в многоквартирном доме, объединится в некоммерческую организацию. Называется такая организация – товарищество собственников жилья или сокращенно ТСЖ.

    Организация занимается эксплуатацией имущества общего пользования, строит дополнительные помещения, которые принадлежит всем членам товарищества на тех же правах. Также, организация имеет право сдавать часть таких помещений и земельный участок в аренду или внаем.

    Что считать доходом?

    Немногие знают, а некоторые только догадываются, что ТСЖ, как юридическое лицо, имеет обязательство перед налоговыми органами и обязана регулярно выплачивать налоги.

    Несмотря на то, что товарищество изначально создается в виде некоммерческой структуры и, соответственно, ни о каких налогах и речи идти не может, тем не менее, это не так.

    Некоторые специалисты, особенно в рядах налоговых органов, считают, что все те средства, которые поступают на счет организации, следует считать доходами, а соответственно, с них должны быть уплачены налоги.

    Но это неверно, потому что не все денежные поступления организации идут от коммерческой деятельности, а ведь только эти поступления могут облагаться налогами. После многочисленных жалоб в Федеральное Министерство по налогам и сборам, данное мнение на официальном уровне было подкорректировано.

    В таком случае, налог будет взыматься с этих организаций, а не с товарищества. То есть, законодатель рассудил, что раз с организаций управления и организации взымается налог, то почему с ТСЖ, которая осуществляет аналогичную деятельность, такой налог взыматься не должен?

    Если обратиться к налоговому законодательству, то в нем прямо указано, что от выплаты налога освобождаются только те юридические лица, которые предоставляют жилье для пользования. А вот услуги по содержанию этого жилья подпадают под налогообложение. Не оговорено законодателем такой вид деятельности, как самому себе предоставлять какие-то услуги.

    Логика в сказанном есть, но коммунальные платежи относят не просто к доходам, а к целевым средствам.

    При этом эти поступления не перестают считаться целевыми и в том случае, если товарищество оплачивает за счет этих средств работу таких наемных работников, как электрики, дворники, консьержи.

    То есть, получается, что ТСЖ предоставляет услуги самому себе, никаких доходов от коммерческой деятельности не получает, потому что их ее не осуществляет. Все их действия, которые они проводят, отображены в уставе товарищества.

    Это означает, что ежемесячные денежные поступления жильцов на счет товарищества относятся к целевым средствам, которые налогом не облагаются. Но это не означает, что ЖСК не должно платить налоги вовсе.

    То есть, если в суде первой инстанции налоговая еще готова потолкаться, то дальше не видит в этом смысла вовсе. Это означает, что отвоевать платежи жильцов и снять с них налоговое обременение вполне возможно.

    Во-вторых, в деятельности ЖСК найдется немало того, что безусловно можно будет отнести к коммерческой деятельности. Это и аренда помещений, аренда площадей под рекламу, сервитуты, платы от провайдеров интернета и спутникового телевидения и многое другое.

    По какой системе налогообложения расплачивается ТСЖ?

    Если ЖСК имеет доходы от коммерческой деятельности, то рекомендуется перейти на упрощенную систему налогообложения.

    Это позволит сэкономить какую-то часть средств.

    По данным специалистов переход на упрощенную систему налогообложения позволит платить почти в два раза меньше денег в качестве налога, в том числе и налога на прибыль.

    Но здесь нужно учитывать, что данная система обязует выплачивать один процент от всех поступивших денег. При этом не имеет разницы, получает организация прибыль или работает в убыток. Поступили деньги на счет – заплати с них этот процент. Поэтому руководители ТСЖ перед переходом на упрощенку должны провести анализ финансовой деятельности товарищества.

    Итак, с целевых поступлений налог взыматься не должен. Но это не само собой разумеющееся правило, которое действует согласно прямой нормы, а спорный момент, который придется еще согласовать, и, возможно, даже в суде.

    Со всех видов услуг коммерческого характера товарищество обязано выплачивать налог на добавленную стоимость. ЖСК обязано уплатить и единый социальный налог, а также на имущество согласно общеустановленных правил.

    Однако перейти на упрощенку можно сразу при регистрации, а если этого не сделать, то тогда придется ждать наступление следующего года, подав своевременно заявление на это в октябре и ноябре текущего года.

    Учтите, что все вышесказанное неплохо звучит в теории.

    На практике товарищество с большой вероятностью столкнется с тем, что налоговая служба будет пытаться включать в налогооблагаемую базу все денежные поступления жильцов.

    К такому нужно быть готовым и психологически, и с позиции знаний законодательства. Как говорят – раз предупрежден, значит вооружен.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 703-45-84 (Москва)
    +7 (812) 309-58-40 (Санкт-Петербург)

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016-2017 году

    Товарищество собственников жилья – это некоммерческая компания, объединение владельцев квартир в многоквартирном здании с целью общего управления:

    • общей собственностью в доме;
    • собственностью владельцев квартир в нескольких домах.

    Также, товарищество создается для обеспечения:

    • пользования и распоряжения общей собственностью;
    • осуществления работ по содержанию и обеспечению сохранности данного имущества;
    • предоставления услуг коммунального характера;
    • для осуществления другой деятельности.

    Естественно, что руководителей таких объединений интересует, как будет осуществляться налогообложение ТСЖ при УСН в 2016-2017 году. Попробуем разобраться в этом вопросе.

    Переход товарищества на упрощенку

    Перейти на упрощенный режим ТСЖ может по собственному желанию. Для перехода на него с общего режима необходимо написать заявление в налоговые органы. Время, в течение которого нужно это сделать, зависит от того налогового режима, на котором находится компания в данный момент. Так, например, если она применяет общую систему налогообложения, крайний срок подачи заявления — тридцать первое декабря, т.к. в этом случае переход возможен только с начала нового года. Но эти правила только по отношению к уже работающим организациям. Вновь зарегистрированные компании должны подать такое заявление в течение тридцати дней после постановки на учет.

    Стоит помнить, что далеко не все желающие компании могут осуществлять свою деятельность на УСН. Товарищества собственников жилья имеют право переходить на упрощенный режим, но только в том случае, если соблюдены все условия перехода. Для перехода нужно:

    • среднесписочная численность сотрудников менее ста человек;
    • остаточная цена активов организации – не более ста миллионов рублей;
    • прибыль не более шестидесяти миллионов рублей.

    Если ТСЖ перешло на упрощенку, это не значит, что оно не должно платить другие налоги. При использовании УСН нет необходимости уплачивать только три налога:

    1. налог на имущество компании;
    2. налог на прибыль (кроме налога, платящегося с дивидендов);
    3. НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
    • при ввозе продукции в Россию;
    • при ведении деятельности по договору какого-либо товарищества;
    • по причине исполнения обязательств налогового агента.

    Остальные налоги уплачиваются упрощенцами в том же порядке, что и общережимниками.

    Теперь рассмотрим, как ТСЖ на УСН должно учитывать свои доходы.

    Оплата содержания и ремонта квартир

    Обязанность платить за ремонт дома и его содержания ложится на всех жителей дома (и на членов ТСЖ, и на обычных жителей). Налоговый учет полученных денежных средств находится в прямой зависимости от того, кто заплатил.

    Денежные средства, полученные от участников ТСЖ, являются членскими взносами на внутренние нужды товарищества. Для целей налогового учета такие взносы являются целевыми поступлениями. Налогом УСН они не облагаются, следовательно, в книгу учета расходов и доходов они не вносятся.

    Если взносы приняты от жителей дома, не являющихся членами ТСЖ, они включаются в доходы, подлежащие налогообложению, так как не попадают под льготу.

    Поступления на безвозмездной основе

    Если пожертвования поступают от участников ТСЖ, их не требуется включать в доходы. Следовательно, налогообложению они не подлежат. Если сторонняя организация безвозмездно выполняет для ТСЖ какие-либо работы, их цена не включается в налогооблагаемые доходы.

    Оплата жилья и коммунальных услуг

    Все граждане, а также организации, должны вовремя оплачивать коммунальные услуги и проживание начиная с того времени, когда они начали проживать в квартире. Финансовое ведомство считает, что такие платежи являются выручкой от реализации. В связи с этим ее нет необходимости учитывать при расчете налога УСН. По мнению чиновников, такие поступления должны облагаться налогом, поскольку не являются целевыми.

    По данному вопросу имеются судебные решения, в соответствии с которыми налоговики проиграли данный спор. Судьи объяснили это так: ТСЖ, получая оплату за коммунальные услуги, само не оказывает этих услуг. Оно только выступает в роли агента тех компаний, которые оказывают эти услуги. При этом у ТСЖ не возникает финансовой выгоды. В связи с этим судью пришли к выводу, что такие платежи не должны облагаться налогом по упрощенке.

    В некоторых случаях, если вы решили не учитывать вышеуказанные платежи для целей налогообложения, может потребоваться доказывать свою позицию в суде. Для этого нужно иметь при себе документы:

    • устав товарищества (для подтверждения осуществления некоммерческой деятельности);
    • смета затрат и поступлений;
    • счета, подтверждающие оплату коммунальных услуг;
    • документы бухучета (для подтверждения целевого расходования денег);
    • внутренний документ, который регулирует порядок ведения раздельного учета.

    Прибыль от предпринимательской деятельности

    Несмотря на то, что товарищество – это некоммерческая компания, оно имеет право на осуществление предпринимательской деятельности и на заработок денег. Однако список такой деятельности, которой товарищество имеет право заниматься, ограничен. ТСЖ может заниматься только:

    • обслуживанием и ремонтом квартир в многоквартирных зданиях;
    • постройкой дополнительных комнат в многоквартирных зданиях;
    • сдачей в аренду квартир в многоквартирных зданиях.

    Доходы от этой деятельности формируют дополнительные доходы товарищества. Также, товарищество может заниматься предпринимательской деятельностью в том случае, если среди его членов есть сантехники, слесари и электрики. Цена услуг обязательно должна быть определена во внутреннем документе.

    Доходы от такой деятельности обязательно должны быть включены в налоговую базу УСН.

    Взносы страхового характера

    Товарищества, используя упрощенный режим, могут воспользоваться понижающим коэффициентом, но для этого необходимо соблюсти одно требование. Прибыль с управления недвижимостью должна быть более 70% от всех доходов. При этом подразумеваются именно те доходы, которые идут в учет при упрощенке.

    Из этого можно сделать вывод: товарищество может уплачивать взносы на страхование с понижающим коэффициентом, если находится на упрощенке и получает налогооблагаемый доход от управления многоквартирным зданием. К примеру, товарищество может учитывать платежи от жильцов за коммунальные услуги в качестве прибыли от оказания услуг. В случае существования товарищества только за счет целевых платежей, оно не может применить понижающий коэффициент и вносы должно платить по обычным ставкам.

    Стоит отметить, что при использовании налоговой базы «доходы-расходы» страховые вносы можно включать в расходы. Никаких особых требований для этого выполнять не нужно. В связи с этим их можно списывать сразу после уплаты.

    При использовании налоговой базы «доходы» товарищество может уменьшить налог на 50% от суммы взносов на страховку.

    Есть ситуации, которые требуют особого внимания. Если товарищество выступает в роли агента, оно не должно учитывать взносы за коммунальные услуги. Оно должно заключить с жителями дома посредническое соглашение на предоставление услуг, а потом подписать договор с коммунальными организациями на получение услуг.

    При осуществлении уставной деятельности, а также предпринимательской, товарищество обязано вести раздельный учет.

    Налоговики взялись за ТСЖ

    С 01.01.2018 в НК внесены изменения, исключающие из списка облагаемых доходов для УК, ТСЖ, ТСН «коммуналку».

    Однако до 2018 года налоговики настойчиво считали платежи жильцов за ЖКУ доходом ТСЖ, который должен облагаться налогом. Для тех, кто выбрал УСН с объектом «доходы», налогообложение означает увеличение финансовой нагрузки на собственников жилья на 6%. Это больше, чем коэффициент индексации пенсий пенсионеров, коих среди жильцов немало.

    С прошлого года в тематическом разделе нашего форума бухгалтеры ТСЖ активно обсуждают эту тему. Инициатором обсуждения стал представитель ТСЖ из Мурманска. Местные налоговики разослали всем ТСЖ и ТСН информационные письма, в которых сообщили, что будут взыскивать с них налог по УСН.

    На днях наш мурманский читатель побывал на семинаре по вопросу включения «коммуналки» в налоговую базу.

    У нас в городе состоялся второй семинар по вопросу включения коммуналки в налоговую базу. Если вкратце:
    — Судебная практика по Мурманску сложилась отрицательная для ТСЖ
    — Налог будет всем, в 2018 с апреля будут камералить и доначислять.
    — Дабы уменьшить налоговую базу — вам надо было переходить на ОСНО или УСНО доходы минус расходы, кто не перешел — сам виноват.
    — Не хотите платить налог — переходите на агентский договор с каждым собственником. (А если в квартире их 4 штуки, из которых один несовершеннолетний, один в тюрьме, один неадекват — это Ваши проблемы)

    П.С. В средней полосе уже все ТСЖ и ЖСК нагибают по полной.

    room111

    Кроме того, наш читатель поделился с клерками аудиозаписью семинара:

    Деятельность ТСЖ регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.

    Налоги при общей системе

    Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:

    • на доходы;
    • на добавленную стоимость;
    • на имущество.

    Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.

    НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса. Это намного упрощает ведение документации товариществом.

    Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.

    НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.

    Чем лучше упрощенка

    УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:

    • единый сбор;
    • НДФЛ и взносы на страхование.

    ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:

    • доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
    • меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
    • основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.

    Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.

    Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».

    Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.

    Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:

    • не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
    • такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.

    Выгоды от упрощенки

    Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:

    • налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
    • возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
    • вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.

    Поэтому следует просчитать возможные выгоды при выборе той или иной системы налогообложения. В каждом случае это индивидуально для каждого товарищества.

    При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.

    Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.

    Что облагается сборами

    Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:

    1. Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
    2. Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
    3. Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
    4. Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.

    Бухгалтерский учет в ТСЖ

    ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых итогах;
    • отчет о целевом расходовании денег.

    Бухучет в ТСЖ выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.

    Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН

    Содержание и ремонт жилья выполняется за счет всех людей, которые живут в многоквартирном доме, независимо от того, состоят они в товариществе или нет. При этом объем НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно внес плату за содержание и ремонт.

    Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

    Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

    Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

    Дополнительные услуги

    Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:

    • ремонтировать и обслуживать квартиры;
    • строить добавочные помещения в домах;
    • сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

    Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.

    Страховые взносы

    ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.

    Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.

    Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.

    Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.

    Другие публикации:

    • Закон 426 фз комментарии Закон 426 фз комментарии Уточнен порядок проведения с 01.05.2016 специальной оценки условий труда (СОУТ). ДЕКЛАРИРОВАНИЕ СООТВЕТСТВИЯ УСЛОВИЙ ТРУДА По рабочим местам с оптимальными или допустимыми условиями труда работодатель сможет задекларировать их […]
    • Лицензия на установку электросчетчиков Электрофорум для электриков и домашних мастеров Пользовательские ссылки Информация о пользователе Вы здесь » Электрофорум для электриков и домашних мастеров » Общий электротехнический форум » Нужна ли лицензия при установке электросчетчика в РФ Нужна ли […]
    • Договор на поставку товара из за границы Внешнеторговый контракт поставки Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) подразумевает возможность осуществления как экспортных, так и импортных операций согласно внешнеторговым контрактам поставки. Международный взаимовыгодный обмен товарами осуществляется […]
    • Образец заявления о возврате авиабилета Заявление (на возврат стоимости авиабилета) Прошу Вас возместить мне стоимость неиспользованного авиабилета № …………… Приложения: Авиабилет № ………………… Распечатка о снятии места с брони. Другие документы. Помогите другим людям найти этот образец […]
    • Followpayday развод или нет Разводиться или нет? Советы психолога Статья семейного психолога Ященко С.А. Записываетесь сейчас, чтобы избежать ошибок ценою в судьбу человека или даже нескольких человек: тел. 303 20 60 Развод с многолетним партнером (мужем или женой) – это не […]
    • Тождественный спор это Интеллектуальная собственность в России и за рубежом Post navigation Суд разъяснил, как решать доменные споры Суд по интеллектуальным правам (далее — СИП) 28 марта 2014 года утвердил справку по вопросам, возникающим при рассмотрении доменных споров. Несмотря […]
    Смотрите так же:  Какой налог на 230 лС
  • Вам также может понравиться

    Авторские права © 2019 Zealint.ru. Все права защищены.
    Тема: VT Blogging от VolThemes. Работает на WordPress.