Патент сдача в аренду автомобиля

Содержание:

ИП работает на УСН (объект налогообложения — «доходы»). С 01.01.2018 ИП планирует работать на двух режимах налогообложения — на УСН и на патенте. Вид деятельности — сдача в аренду собственного нежилого недвижимого и движимого имущества (автомобиль). Можно ли перевести на патент только несколько договоров по сдаче собственного нежилого имущества в аренду, а часть оставить на УСН, или переводить на патент можно только целиком весь этот вид деятельности (аренда нежилого недвижимого имущества)? Можно ли по окончании действия патента остаться на УСН, или надо будет с патента обязательно перейти на общую систему налогообложения? Каков порядок определения количества объектов, сдаваемых в аренду, и размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в условиях, когда индивидуальному предпринимателю принадлежит здание (один правоустанавливающий документ) и он сдает в аренду в нем помещения (деятельность осуществляется на территории города Москвы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Количество обособленных объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами.
Размер потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода рассчитывается по каждому помещению (площади), сдаваемому (сдаваемой) в аренду на основании отдельного договора аренды.
Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения только в отношении части объектов, сдаваемых им в аренду (в отношении тех объектов (площадей), которые индивидуальный предприниматель укажет в заявлении (заявлениях) на получение патента (патентов)). В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в полученном патенте (патентах), индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения.
После истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения (при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ) и не обязан переходить на общую систему налогообложения.

Обоснование вывода:
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).
В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи) (п. 1 ст. 607 ГК РФ).
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее также — УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Налогоплательщиками при применении УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее также — ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Налогоплательщиками при применении ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 1 ст. 346.44 НК РФ). Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
ПСН применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Заметим, что в отношении ситуации, подобной Вашей, в письме Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-12/25785 было разъяснено, что индивидуальный предприниматель — налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности в сфере сдачи в аренду нежилых помещений. В таком случае, если ИП — налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН (смотрите также п. 6 ст. 346.53 НК РФ, письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-11-12/11603).
Объектом налогообложения при применении ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
На основании п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе, в частности:
— в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 10, 11, 32, 33 и пп. 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
— устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп.пп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
— увеличивать не более чем в десять раз максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН, если иное не предусмотрено указанной нормой (смотрите также письмо Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-12/25785).
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 346.45 НК РФ (абзац второй п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право обратиться с заявлением о получении патента в любой территориальный налоговый орган города Москвы (смотрите также письмо Минфина России от 03.03.2017 N 03-11-09/12010).
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим п. 2 ст. 346.45 НК РФ, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Форма патента утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения», а форма заявления на его получение утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления на получение патента».
При осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в патенте и в заявлении на его получении указываются сведения о каждом сдаваемом в аренду объекте (в частности, площадь и адрес).
Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» (далее — Закон N 53) в соответствии с главой 26.5 НК РФ на территории города Москвы вводится в действие ПСН и устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Пунктом 19.1 ст. 1 Закона N 53 установлено, что размер потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в отношении которого применяется ПСН, определяется в зависимости от площади и территориальной принадлежности одного обособленного объекта.
Согласно разъяснениям, представленным в письме Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17542, количество обособленных объектов, в отношении которых применяется ПСН, определяется по количеству договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями).
Схожая логика прослеживается и в других письмах Минфина России, в которых разъясняется, что количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами (нанимателями) (смотрите, например, письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-12/37212, от 24.04.2017 N 03-11-12/24530, от 07.03.2017 N 03-11-12/12726, от 05.05.2016 N 03-11-12/25908, от 22.04.2016 N 03-11-12/23302, от 04.02.2016 N 03-11-12/5414, от 13.10.2015 N 03-11-11/58597).
При этом количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами (смотрите, например, письма Минфина России от 18.04.2016 N 03-11-11/22161, от 17.11.2014 N 03-11-09/57921, от 24.10.2014 N 03-11-11/53884, ФНС России от 03.06.2014 N ГД-4-3/[email protected]).
В постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.07.2017 N Ф07-7021/17 по делу N А42-3184/2016 судьи также исходили из того, что количество обособленных объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами. Довод предпринимателя о том, что обособленный объект для целей применения ПСН — это обособленный объект недвижимости, принадлежащий предпринимателю на праве собственности и предназначенный для сдачи в аренду и количество таких обособленных объектов определяется по количеству выданных свидетельств о государственной регистрации права собственности, был отклонен.
Индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду по договору нежилое здание в качестве одного обособленного объекта, вправе применять ПСН, предусмотренную главой 26.5 НК РФ, в общеустановленном порядке. При этом расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, данному индивидуальному предпринимателю следует осуществлять исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента. При этом индивидуальный предприниматель, сдающий по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем индивидуальному предпринимателю на праве собственности, определяет размер потенциально возможного к получению годового дохода исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений (письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-12/37212).
Индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду по договору нежилое помещение, являющееся частью объекта недвижимости, вправе применять в отношении такого нежилого помещения патентную систему налогообложения в соответствии с положениями главы 26.5 НК РФ. При этом расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента (письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-11-12/11603).
Если индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности нежилое помещение площадью 400 кв. метров, полностью сдает его в аренду по восьми договорам аренды, заключенным с разными арендаторами, по 50 кв. метров по каждому договору аренды, а законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен на один объект аренды площадью до 50 кв. метров включительно в размере 750,0 тыс. рублей, то сумма налога исчисляется по каждому из восьми объектов (письма Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414, от 09.04.2015 N 03-11-09/20102).
Таким образом, размер потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода рассчитывается по каждому помещению (площади), сдаваемому (сдаваемой) в аренду на основании отдельного договора аренды.
Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте (смотрите, например, письма Минфина России от 18.04.2016 N 03-11-11/22161, от 27.05.2015 N 03-11-06/30666, от 29.12.2014 N 03-11-12/68103, от 17.11.2014 N 03-11-09/57921, от 24.10.2014 N 03-11-11/53884, ФНС России от 03.06.2014 N ГД-4-3/[email protected]).
В качестве подтверждения такого подхода можно привести решение Верховного Суда РФ от 24.04.2015 N АКПИ15-279 (определением Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 07.07.2015 N АПЛ15-261 оставлено без изменения), в котором суд пришел к выводу, что доводы заявителя о том, что индивидуальный предприниматель в период действия патента вправе применять специальный налоговый режим в отношении вновь приобретенных в период действия патента объектов сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений и других объектов, не основаны на нормах законодательства о налогах и сборах.
В том случае, если у индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 14.01.2016 N 03-11-11/704, от 03.06.2015 N 03-11-11/32249, от 26.12.2014 N 03-11-11/67912, от 08.08.2014 N 03-11-12/39564).
Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Таким образом, с учетом изложенного выше в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН только в отношении части объектов, сдаваемых им в аренду (в отношении тех объектов (площадей), которые индивидуальный предприниматель укажет в заявлении (заявлениях) на получение патента (патентов)). В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в полученном патенте (патентах), индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено ст. 346.46 НК РФ. Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН и имеющего одновременно несколько патентов, выданных указанным налоговым органом, осуществляется по истечении срока действия всех патентов (п. 2 ст. 346.46 НК РФ).
Уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, не выдается (п. 4 ст. 346.46 НК РФ).
В письме Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17542 разъяснено, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в соответствии с приобретенным патентом, вправе по истечении срока действия патента продолжать применение по этому виду деятельности УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Отметим, что даже в том случае, если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение УСН, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436).
В этой связи мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации после истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель вправе продолжать применять УСН (при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ) и не обязан переходить на общую систему налогообложения. Смотрите также Вопрос: Индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения, а по одному виду предпринимательской деятельности приобрел патент. Можно ли после окончания срока действия патента вернуться по этому виду деятельности на упрощенную систему налогообложения? Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилые помещения. Применяется ли патентная система налогообложения в отношении этого вида деятельности? («Налоговый вестник», N 6, июнь 2013 г.).

Смотрите так же:  Возврат 10 за покупки

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

19 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Патент сдача в аренду автомобиля

Вы сами занимаетесь автотраспортными услугами или все же сдаете в аренду?

Если в аренду, то действительно не подходит- нет такого

[QUOTE=vsv-boss;576154]Будут! Прежде всего вам откажут в выдачи патента. Так как услуги по сдаче в аренду автомобилей на патент не переводятся. И в вашем региональном законе не может этого быть. А если вы оформите патент на иной вид, а будете сдавать в аренду, то мало вам не покажется, когда налорги придут с проверкой и посчитают вам налоги, например за три года кряду с пенями. И патентом вы своим не прикроетесь.[/QUOT

А как же тогда это?
Вопрос: В соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), оказывающим автотранспортные услуги.
Подлежит ли применению УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности ИП по оказанию услуг по договору аренды автомобиля с экипажем?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 июля 2011 г. N 03-11-11/190

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче в аренду автомобиля с экипажем, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 данной статьи Кодекса, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Согласно пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг.
Исходя из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 (далее — ОКВЭД 004-93), и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее — ОКВЭД 029-2001), деятельность автомобильного транспорта включает в себя все виды услуг и работ, связанные с деятельностью по осуществлению пассажирских и грузовых перевозок автодорожным транспортом.
Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 «Деятельность такси», аренда городских и междугородных автобусов с водителем относится к коду 60.23 «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта», аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
Таким образом, деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса Российской Федерации, в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг и, соответственно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности «автотранспортные услуги».
Также следует отметить, что согласно п. 5 ст. 346.25.1 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту его постановки на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Применять упрощенную систему налогообложения на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг на территории субъекта Российской Федерации можно будет в случае, если на территории субъекта принят соответствующий закон (п. 3 ст. 346.25.1 Кодекса).
Кроме того, согласно п. 2.1 ст. 346.25.1 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Налогоплательщик согласно п. 9 ст. 346.25.1 Кодекса при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 Кодекса, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

Смотрите так же:  Новости по осаго в уфе

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.07.2011

Походит ли код по ОКВЭД 77.11 для покупки патента на сдачу автомобилей в аренду?

Передача в аренду без экипажа легковых автомобилей для ведения арендаторами производственной (предпринимательской) деятельности, это однозначно код 77.11.
И другого кода быть не должно.

Смотрим, подходит ли этот код для ПСН в Москве.

Сдача в аренду для производственных или предпринимательских целей в ПСН отсутствует.
Есть «услуги проката».

При этом в соответствии с ГК РФ (часть 2, статья 626), имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей. Есть, конечно, оговорка, «если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства». Но это, скорее подтверждает правило — для потребительских целей.
Поэтому передавать автомобили в прокат для работы в такси, может быть и можно, но для ПСН это явно не подойдет.
Под «услугами проката» подразумевается передача в арену для потребительских целей.
Так что, дело не у коде ОКВЭД, а в сути Ваших услуг.
А по сути применить ПСН ВЫ не можете.

Может ли ИП работать с патентом “Услуги по прокату”, если автомобили, сдаваемые в прокат, будут находиться не в собственности у ИП, а, например, в лизинге? То есть у ип не будет в собственности авто, он будет их арендовать в лизинг и при этом сдавать в аренду физ. и юр. лицам.

Добрый вечер, Эльвира!
ИП могут применять патентную систему налогообложения в отношении услуг по прокату легковых автомобилей, если региональным законом введена на вашей территории Патентная система налогообложения.В соответствии с пп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по прокату и далее не указано, что прокат можно осуществлять только при наличии собственных автомобилей. Значит вы можете взяв автомобили в лизинг оформить патент на услуги проката.

Анна, большое спасибо вам! Находимся в Москве. Скажите, а если я заключу договор с таксомоторным парком, например, Яндекс, и люди. взявшие мой автомобиль в прокат будут работать по этой программе, нужно ли оформлять еще один патент на “Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом”? Или достаточно вида деятельности “Услуги по прокату”? При этом на автомобили будет сделана специальная лицензия на перевозку пассажиров.

Добрый вечер, Эльвира!
Что такое прокат автомобилей? Это когда вы предоставляете физическим лицам автомобиль для временного личного пользования. И здесь законодатель не указал, что автомобили должны быть в собственности ИП.Вы же, на мой взгляд, хотите сдавать автомобили в аренду для ИП, которые будут заниматься таким видом деятельности как «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом».

Так вот в этом случае вы не можете взять патент на сдачу в аренду автомобилей. Патент применяется только при сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом вы можете применять УСН с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы», а ваши арендаторы могут приобрести патенты на Такси, или вы сами можете приобрести Патент на такси, нанять работников-водителей.

Патент на такси в Москве введен Законом города Москвы №36 от 23.11.2016. размер его зависит от потенциально возможного дохода и от наличия работников. Так если ИП сам занимается перевозкой пассажиров, то налог считается с дохода в 300000 руб.

Если у ИП есть наемные работники независимо от их количества ( не более 15 человек) потенциально возможный доход будет равен 2000 000 руб.

Чтобы рассчитать стоимость патента можно воспользоваться электронным сервисом ФНС « Расчет стоимости патента »

Вопрос эксперту

Вам отвечает эксперт Справочно-нормативного сервиса https://normativ.kontur.ru//

В соответствии с п.п. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ на патент могут переводиться автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Согласно п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Провозная плата, в соответствии с п. 1 ст. 790 ГК РФ устанавливается соглашением сторон.
Таким образом, по договору перевозки подразумевается, что перевозчик не только предоставляет транспорт, посредством которого осуществляется перевозка, но и оказывает сами услуги по транспортировке груза. А перевозчиком может являться юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, принявшие на себя по договору перевозки груза обязанность перевезти вверенный грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать груз управомоченному на его получение лицу (п. 13 ст. 2 Закона N 259-ФЗ).

По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Таким образом, в рамках заключенного договора аренды с экипажем арендодатель фактически является и перевозчиком и также оказывает услуги, связанные с перевозкой грузов.

Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем с кодом 60.24.3 «Аренда грузового транспорта с водителем» относится к группе видов деятельности с кодом 60.24 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Таким образом, оказание услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, в целях применения ПСН, по моему мнению, можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Значит, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, вправе получить патент по виду деятельности «автотранспортные услуги».

Смотрите так же:  Кто подписал договор с византией в 944 г

С уважением, Пятовол Светлана

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 года введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения» и соответственно утратила силу ст. 346.25.1 НК РФ, которая регулировала о
особенности применения УСН ИП на основе патента.

В своих комментариях а также руководствовалась разъяснениями Минфина, которые разрешали применение патента на УСН по такому виду деятельности как «Аренда грузового транспорта с экипажем».
Но к сожалению Минфин очень часто меняет свое мнение. В Письмах от 20.07.2011 N 03-11-11/190 и от 15 января 2013 г. N 03-11-12/02 на один и тот же вопрос о праве применения патента по виду деятельности с «Аренда грузового транспорта с экипажем» Минфин дает противоположные ответы: в первом случае на патенте на УСН — можно, во втором случае при применении ПСН — нельзя.
Хотя на первый взгляд ситуации идентичные.
Я еще раз внимательно ознакомилась с разъяснениями Минфина и с соответствующими статьями НК РФ и полагаю, что причина отказа в праве применения ПСН по виду деятельности «Аренда грузового транспорта с экипажем» в следующем:
До введения ПСН, то есть, до 01.01.2013 года, УСН на основе патента можно было применять по виду деятельности просто «Автотранспортные услуги» (п. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ в редакции до 01.01.2013). А на ПСН переводится следующий вид деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
То есть, ранее не было уточнения о том, что патент применяется в отношении транспортных услуг «по перевозке грузов». А поскольку сдача в аренду транспорта с предоставлением услуг по управлению данного транспорта (аренда с экипажем) в каком то роде относится к автотранспортным услугам (управление транспорта — автотранспортная услуга), то с введением ПСН и уточнением о том, чт на патент переводится именно «автотранспортные услуги по перевозке грузов» дает основание для налоговиков говорить о том, что аренда транспорта с экипажем, которая является по сути услугами по управлению транспорта, не относится к виду деятельности по предоставлению услуг по перевозке грузов.
Таким образом, вам лучше заявить вид деятельности тот, который указан для применения ПСН «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом».

Патентная система налогообложения

Здравствуйте! Арендодатель ИП, УСН 6%, занимается сдачей в аренду собственного нежилого помещения и авто, сотрудников нет. Хочет перейти на Патентную систему налогообложения. Регион 63. Сколько стоить будет патент? Для каждого вида деятельности разный патент нужно приобретать (аренда недвижимости и авто)? Какие преимущества дает патент.

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 694 вопроса .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

На патент можно перевести только аренду помещений. Аренда авто в ст.346.43 не перечислена. Поэтому к ней вы можете применять только УСН или общий режим.

Статья 346.43. Общие положения

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

А стоимость патента по аренде зависит от региона и от площади. Приблизительно рассчитать можно здесь: https://patent.nalog.ru/info/

По этой ссылке рассчитывается сумма налога — 0 руб. Получается налога нет?

По этой ссылке рассчитывается сумма налога — 0 руб. Получается налога нет?

Нет. Возможно сайт не совсем правильно работает. Вот ссылка на местный закон: Закон Самарской области от 27.11.2012 №117-ГД (ред от 11.07.2016 № 96-ГД) «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области

19.3) сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подклассы ОКВЭД 55.1, 55.2, подгруппа ОКВЭД 70.20.2);

1. Установить следующие размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории городского округа Самара Самарской области:

6) для вида предпринимательской деятельности, предусмотренного пунктом 19.3 части 1 статьи 1 настоящего Закона, — в размере 12 000 рублей за квадратный метр площадей по каждому обособленному объекту;

То есть берете площадь, умножаете на 12 т.р, и на 6%. Получите готовую стоимость патента.

Какие налоги заменяет патент?

НДФЛ, НДС и налог на имущество (если только ваш объект не внесен в перечень, по которому налог на имущество взимается с кадастровой стоимости). Ну в вашем случае еще вы не будете платить применяемый вами сейчас УСН.

Фиксированные страховые взносы платить нужно. Причем, в отличие от УСН, их нельзя зачесть в стоимость патента.

Консультация юриста бесплатно

Сколько стоить будет патент? Для каждого вида деятельности разный патент нужно приобретать (аренда недвижимости и авто)? Какие преимущества дает патент.

Наталья, добрый день! В Самарской области вопрос ПСН регулируется законом Самарской области

от 27 ноября 2012 года N 117-ГД

ПСН может применяться в том числе при

19.3) сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (класс ОКВЭД2 55, подгруппа ОКВЭД2 68.20.2);

6) для вида предпринимательской деятельности, предусмотренного пунктом 19.3 части 1 статьи 1 настоящего Закона, — в размере 12 000 рублей за квадратный метр площадей по каждому обособленному объекту;

т.е. налогооблагаемая база определяется исходя из площади помещения сдаваемого в аренду и размера потенциального дохода. Т.е. если помещение у Вас 20 кв.м налоговой базой по ПСН будет 240 тыс. в год от нее исходя из действующей ставки исчисляется налог. При ПСН он уплачивается при приобретении патента сразу а не по окончании налогового периода как при УСН.

Какие преимущества дает патент.

вне зависимости от того, сколько по данному виду деятельности вы фактически получите доход налог Вы уплачиваете в заранее определенном размере, при УСН налог исчисляется от фактического дохода. аренду ТС на патент не перевести т.к. такой вид деятельности не предусмотрен НК для данной системы налогообложения

Какие налоги заменяет патент?

Добавлю, что 12 тыс за кв.м это размер потенциального дохода по сдаче в аренду нежилых помещений только на территории городского округа Самара, на остальной территории СО он составляет 10200 руб. за кв. м

Какие налоги заменяет патент?

согласно ст. 346.43 НК

10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

т.е. НДФЛ и налог на имущество в части относящейся к деятельности в рамках ПСН, и не являются плательщиками НДС

11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
(в ред. Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ)

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

т.е. Вы можете при сдаче в аренду недвижимости применять ПСН, а применительно к аренде ТС продолжать использовать УСН

Другие публикации:

  • Про блондинку и адвоката Анекдоты про блондинок Блондинка:- Не бывает людей умных и красивых одновременно. Блин - получается, что я не существую?! Блондинка - подруге: - А я вчера на пляже вообще обалдела. Подходит ко мне парень, протягивает деньги. Ну, деньги я взяла, а парень мне […]
  • Украина исковое заявление о расторжении брака Развод с гражданкой украины я гражданин РФ развожусь с гражданкой Украины какие для этого документы нужны и куда мне обратиться?Она против развода, детей не имеем. Ответы юристов (1) В связи с тем, что Ваша супруга не согласна на расторжение брака, […]
  • Гражданство в сша лотерея ЭЛЕКТРОННАЯ АНКЕТА ДЛЯ УЧАСТИЯ В ГРИН КАРД ЛОТЕРЕЯ 2019. ПРОГРАММА ИММИГРАЦИИ В США ПО ДВ 2021 ВИЗА ЛОТЕРЕЯ Регистрационный Сервисный Центр Лотереи Грин Карта США 2018Для Официальной Диверсификационной Иммиграции в Америку. Это Программа Визовая Лотерея США […]
  • Приказ о способе определения единственного поставщика Приказ о способе определения единственного поставщика Официальный сайт единой информационной системыв сфере закупок Организация, оказывающая услуги РїРѕ […]
  • Мировой суд красноярск адрес Октябрьский районный суд г. Красноярска Место в судебной системе В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", районные суды относятся к судам системы федеральных […]
  • Город мончегорск нотариус Нотариусы Мончегорск +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Лапшина Надежда Анатольевна Телефон: […]

Вам также может понравиться