Отчетность негосударственного пенсионного фонда

Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность НПФ (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Отчетность НПФ

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отчетность НПФ

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Отчетность НПФ

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 31 октября 2016 г. N 4173-У глава 2 признана утратившей силу с 1 января 2021 г.

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает:

0420201 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 1 к настоящему Положению);

0420202 «Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 3 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420203 «Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 5 к настоящему Положению);

0420204 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 7 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

Информация об изменениях:

Пункт 2.2 изменен с 14 августа 2017 г. — Указание Банка России от 22 мая 2017 г. N 4381-У

2.2. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества:

примечание 1 «Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда»;

примечание 2 «Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность»;

примечание 3 «Основы составления отчетности»;

примечание 4 «Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики»;

примечание 5 «Денежные средства и их эквиваленты»;

примечание 6 «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах»;

примечание 7 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;

примечание 8 «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи»;

примечание 9 «Финансовые активы, удерживаемые до погашения»;

примечание 10 «Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность»;

примечание 11 «Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 12 «Инвестиции в ассоциированные предприятия»;

примечание 13 «Инвестиции в совместно контролируемые предприятия»;

примечание 14 «Инвестиции в дочерние предприятия»;

примечание 15 «Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи»;

примечание 19 «Отложенные аквизиционные расходы»;

примечание 21 «Резервы под обесценение»;

примечание 22 «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;

примечание 23 «Займы и прочие привлеченные средства»;

примечание 24 «Выпущенные долговые ценные бумаги»;

примечание 25 «Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 26 «Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании»;

примечание 27 «Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые»;

примечание 28 «Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»;

примечание 29 «Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами»;

примечание 30 «Резервы — оценочные обязательства»;

примечание 34 «Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 35 «Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 36 «Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»;

примечание 38 «Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 39 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;

примечание 40 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи»;

примечание 41 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом»;

примечание 43 «Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)»;

примечание 44 «Общие и административные расходы»;

примечание 46 «Прочие доходы и расходы»;

примечание 49 «Прибыль (убыток) на акцию» (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 50 «Сегментный анализ» (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 52 «Передача финансовых активов»;

примечание 54 «Производные финансовые инструменты и учет хеджирования»;

примечание 55 «Справедливая стоимость финансовых инструментов»;

примечание 56 «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств»;

примечание 57 «Операции со связанными сторонами»;

примечание 58 «События после окончания отчетного периода».

2.3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает:

0420205 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 2 к настоящему Положению);

0420206 «Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 15 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420207 «Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 3 к настоящему Положению);

0420208 «Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 5 к настоящему Положению);

0420209 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 8 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

Информация об изменениях:

Пункт 2.4 изменен с 14 августа 2017 г. — Указание Банка России от 22 мая 2017 г. N 4381-У

2.4. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации:

примечание 1 «Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда»;

примечание 2 «Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность»;

примечание 3 «Основы составления отчетности»;

примечание 4 «Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики»;

примечание 5 «Денежные средства и их эквиваленты»;

примечание 6 «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах»;

примечание 7 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;

примечание 8 «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи»;

примечание 9 «Финансовые активы, удерживаемые до погашения»;

примечание 10 «Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность»;

примечание 11 «Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 12 «Инвестиции в ассоциированные предприятия»;

примечание 13 «Инвестиции в совместно контролируемые предприятия»;

примечание 14 «Инвестиции в дочерние предприятия»;

примечание 15 «Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи»;

примечание 19 «Отложенные аквизиционные расходы»;

примечание 21 «Резервы под обесценение»;

примечание 22 «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;

примечание 23 «Займы и прочие привлеченные средства»;

примечание 25 «Кредиторская задолженность по пенсионной деятельности»;

примечание 26 «Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании»;

примечание 27 «Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые»;

примечание 28 «Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»;

примечание 29 «Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами»;

примечание 30 «Резервы — оценочные обязательства»;

примечание 34 «Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 35 «Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 36 «Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»;

примечание 38 «Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»;

примечание 39 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка»;

примечание 40 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи»;

примечание 41 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом»;

примечание 43 «Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)»;

примечание 44 «Общие и административные расходы»;

примечание 46 «Прочие доходы и расходы»;

примечание 52 «Передача финансовых активов»;

примечание 54 «Производные финансовые инструменты и учет хеджирования»;

примечание 55 «Справедливая стоимость финансовых инструментов»;

примечание 56 «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств»;

примечание 57 «Операции со связанными сторонами»;

примечание 58 «События после окончания отчетного периода».

Похожие публикации

Негосударственные пенсионные фонды в форме акционерных обществ (АО) обязаны раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Негосударственные пенсионные фонды с наименованием собственности в виде некоммерческой организации (НКО) не обязаны предоставлять публично отчетность о внутренней и внешней деятельности. Это принципиальное отличие для фондов, которые имеют право работать с пенсионными накоплениями и фондами, которые занимаются работой только в сфере НПО. В остальном отчетность НПФ АО и НКО носит общий характер.

В соответствии с Федеральным законом №75-ФЗ от 07.05.1998 г. (ред. от 03.07.2016 г.) фонды обязаны предоставлять отчеты о своей деятельности в строго регламентированные сроки и по формам, которые предусмотрены законодательством РФ и регулятором. Период, за который НПФ обязаны отчитываться — это один календарный год. К промежуточной отчетности НПФ относятся ежеквартальные отчеты. Также, частные пенсионные фонды обязаны предоставлять ЦБ в конце отчетного года заключение по итогу оценивания актуарием. Это неотъемлемая часть годовой бухгалтерской отчетности.

Отчетность НПФ представляется в электронном и бумажном виде. Электронная форма направляется с электронно-цифровой подписью, а бумажный годовой отчет заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера фонда, с печатью.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ

Ранее отчетность НПФ сдавалась по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ». С 01.01.2017 он отменен. Им были установлены следующие формы и регламент отчетности НПФ:

  1. Годовая финансовая отчетность: форма № 1-НПФ (которая представляет из себя бухгалтерский баланс) и формы № 2-НПФ (отчет о прибылях и убытках фонда), к ним обязательно прикладывается пояснительная записка;
  2. Кроме этого пенсионные фонды сдавали отчетность о результатах своей деятельности по форме № 3-НПФ (отчет о движении средств пенсионных накоплений и резервов), форме № 4-НПФ (полный отчет о движении всех денежных средств фонда), форме № 5-НПФ (отчет о движении имущества фонда по всем пенсионным программам) и форме № 6-НПФ (отчет о средствах, которые должны обеспечивать уставную деятельность фонда и их использовании).

Промежуточная, то есть ежеквартальная отчетность, могла не включать формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.

Изменения в отчетности НПФ

С 1 января 2017 года в силу вступило положение Центробанка от 28.12.2015 года № 527-П, в котором утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех негосударственных пенсионных фондов. С 2017 года фонды обязаны вести отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов (МСФО).

Смотрите так же:  Документы на строительство под материнский капитал

В годовую отчетность по итогам 2017 года включены форма баланса 0420201 для АО, форма отчета о финансовых результатах №0420202 для АО, приложения: 0420203 – отчет об изменениях собственного капитала АО, 0420204 – отчет о потоках денежных средств АО и различные примечания по принципам учетной политики, основной деятельности НПО, финансовых активах и т.д. Для фондов в форме НКО действуют другие документы: баланс (форма 0420205), отчет о целевом использовании средств (форма 0420206), отчет о финрезультатах (форма 0420207), отчет о движении денежных средств для обеспечения уставной деятельности (форма 0420208) и отчет о денежных потоках (форма 0420209), также, с примечаниями. Изменилась и промежуточная отчетность. Положением Банка России утверждено и множество иных форм, необходимых НПФ для того, чтобы отчитаться.

Кроме того, по итогу года подается форма 0420252, в которой отражены общие сведения о деятельности НПФ, заключение актуария по окончании отчетного года, копии отчетов об оценке имущества. НПФ должны представить аудиторское заключение, но сроки его по сравнению с годовым отчетом сдвинуты – их можно сдать вместе с общим отчетом, либо в течение 10 дней по получению итогов аудита, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.

Годовой отчет НПФ-ы обязаны предоставлять в общем случае в течение трех месяцев после завершения отчетного года, квартальную — в течение одного месяца после завершения отчетного квартала (Указание Банка России от 07.02.2017 № 4282-У).

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 31 октября 2016 г. N 4173-У пункт 3.1 признан утратившим силу с 1 января 2021 г.

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает в себя следующие документы.

3.1.1. 0420201 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.1.2. 0420202 «Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 3 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.3. 0420203 «Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 5 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.4. 0420204 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 7 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация об изменениях:

Пункт 3.1.1 изменен с 1 января 2018 г. — Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У

Абзацы первый и второй пункта 3.1.1 действуют до 1 января 2021 г.

3.1.1. Положения пункта 3.1 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает в себя следующие документы.

3.1.1.1. 0420201 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 1.1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года — по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года — по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года — по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.1.1.2. 0420202 «Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 3.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года — за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года — за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.1.3. 0420203 «Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 5.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года — за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года — за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.1.4. 0420204 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» (приложение 7.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года — за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года — за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.1.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 31 октября 2016 г. N 4173-У пункт 3.2 признан утратившим силу с 1 января 2021 г.

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает в себя следующие документы.

3.2.1. 0420205 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 2 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.2.2. 0420207 «Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 4 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.3. 0420208 «Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 6 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.4. 0420209 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

Смотрите так же:  Ежемесячное пособие усыновленного ребенка

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация об изменениях:

Пункт 3.2.1 изменен с 1 января 2018 г. — Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У

Абзацы первый и второй пункта 3.2.1 действуют до 1 января 2021 г.

3.2.1. Положения пункта 3.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает в себя следующие документы.

3.2.1.1. 0420205 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 2.1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года — по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года — по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года — по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.2.1.2. 0420207 «Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 4.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года — за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года — за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.1.3. 0420208 «Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 6.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года — за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года — за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.1.4. 0420209 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» (приложение 8.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года — за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года — за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.1.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.3. При определении состава примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, негосударственный пенсионный фонд руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.

Актуарий и Аудитор

Ежегодное обязательное актуарное оценивание деятельности Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию проведено ответственным актуарием Н.В. Давыдовым, являющимся членом Ассоциации профессиональных актуариев, внесенным решением Банка России от 20.03.2015 № РБ-52-2/394 в единый реестр ответственных актуариев под № 46.

Реквизиты саморегулируемой организации актуариев Ассоциация профессиональных актуариев:

Аудитором Фонда, осуществляющим ежегодную проверку ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной пенсии, бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда, осуществление выплат негосударственных пенсий, выкупных сумм, накопительной пенсии, срочных пенсионных выплат, единовременных выплат, выплат правопреемникам, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющих компаний и специализированного депозитария по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений является общество с ограниченной ответственностью «Эрнст энд Янг» (ИНН 7709383532).

ООО «Эрнст энд Янг» является членом Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) (СРО РСА). ООО «Эрнст энд Янг» включено в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций за основным регистрационным номером записи 11603050648.

Новые формы отчетности для негосударственных пенсионных фондов

Минфин России приказом от 10.01.2007 № 3н утвердил особенности бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов (далее — Приказ № 3н). Цель этого приказа — совершенствование нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рамках реализации Концепции развития бухгалтерского учета на среднесрочную перспективу*.

Примечание:
* Концепция разработана по решению Правительства РФ и одобрена приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180. — Прим. автора.

Приказ № 3н зарегистрирован в Минюсте России 02.05.2007 № 9379, опубликован в «Российской газете» от 08.06.2007 № 122 и, соответственно, должен применяться с бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2007 года. Действовавший ранее приказ Минфина России от 21.02.2001 № 15н утратил силу с момента вступления в силу Приказа № 3н (см. приказ от 02.05.2007 № 38н).

В Приказе № 3н приведены образцы форм бухгалтерской отчетности, на основе которых негосударственные пенсионные фонды (далее — НПФ) могут самостоятельно разработать свои формы и закрепить их в документе, оформляющем учетную политику. При этом должны быть соблюдены требования законодательства, регулирующего деятельность НПФ, а также требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету в части раскрытия минимального объема информации в бухгалтерской отчетности с учетом особенностей, установленных Приказом № 3н.

Новые формы отчетности для негосударственных пенсионных фондов

Минфин России приказом от 10.01.2007 № 3н утвердил особенности бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов (далее — Приказ № 3н). Цель этого приказа — совершенствование нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рамках реализации Концепции развития бухгалтерского учета на среднесрочную перспективу*.

Примечание:
* Концепция разработана по решению Правительства РФ и одобрена приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180. — Прим. автора.

Приказ № 3н зарегистрирован в Минюсте России 02.05.2007 № 9379, опубликован в «Российской газете» от 08.06.2007 № 122 и, соответственно, должен применяться с бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2007 года. Действовавший ранее приказ Минфина России от 21.02.2001 № 15н утратил силу с момента вступления в силу Приказа № 3н (см. приказ от 02.05.2007 № 38н).

В Приказе № 3н приведены образцы форм бухгалтерской отчетности, на основе которых негосударственные пенсионные фонды (далее — НПФ) могут самостоятельно разработать свои формы и закрепить их в документе, оформляющем учетную политику. При этом должны быть соблюдены требования законодательства, регулирующего деятельность НПФ, а также требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету в части раскрытия минимального объема информации в бухгалтерской отчетности с учетом особенностей, установленных Приказом № 3н.

Требования к отчетности негосударственных пенсионных фондов

При формировании бухгалтерской отчетности НПФ должен обеспечить выполнение законодательства, регулирующего его деятельность как некоммерческой организации особой организационно-правовой формы, которая может заниматься только разрешенными законом видами деятельности. И прежде всего — Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее — Закон № 75-ФЗ).

В соответствии с этим законом НПФ обязаны не допускать смешения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, имущества, составляющего пенсионные резервы, и имущества, составляющего средства пенсионных накоплений. Кроме того, фонды должны вести учет средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению и отдельно по обязательному пенсионному страхованию. Это требование закона реализуется при ведении обособленного учета указанного имущества, средств и выплат.

В бухгалтерской отчетности НПФ должна быть представлена информация о таких категориях как:

  • пенсионные резервы — совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами;
  • пенсионные накопления — совокупность средств, находящихся в собственности фонда, предназначенных для исполнения обязательств перед застрахованными лицами в соответствии с договорами об обязательном пенсионном страховании и договорами о создании профессиональной пенсионной системы и формируемых в соответствии с Законом № 75-ФЗ;
  • инвестиционный портфель фонда по обязательному пенсионному страхованию — активы, сформированные за счет средств пенсионных накоплений, переданных в доверительное управление управляющей компании (управляющим компаниям);
  • доходы от размещения пенсионных резервов — дивиденды и проценты (доход) по ценным бумагам, а также по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по размещению пенсионных резервов, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счет переоценки на отчетную дату;
  • доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений — дивиденды и проценты (доход) по ценным бумагам, а также по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по инвестированию средств пенсионных накоплений, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости инвестиционного портфеля за счет переоценки на отчетную дату.

Кроме того, НПФ должны сформировать в бухгалтерской отчетности информацию о выполнении своих функций, определенных Законом № 75-ФЗ, и о распределении в соответствии с этим законом дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений.

Состав бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов

Как следует из Приказа № 3н, годовая бухгалтерская отчетность НПФ состоит из:

  • Бухгалтерского баланса (форма № 1-НПФ);
  • Отчета о прибылях и убытках (форма № 2-НПФ);
  • Отчета о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений (форма № 3-НПФ);
  • Отчета о движении денежных средств (форма № 4-НПФ);
  • Отчета о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления (форма № 5-НПФ);
  • Отчета о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности (форма № 6-НПФ);
  • Пояснительной записки.

В составе промежуточной бухгалтерской отчетности могут не представляться формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.

Чтобы в полном объеме раскрыть информацию, предусмотренную российским законодательством о негосударственном пенсионном обеспечении и обязательном пенсионном страховании, а также нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, НПФ может, например, включать показатели, таблицы, расшифровки непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку. Так отдельные показатели, включенные в рекомендованную форму № 5-НПФ, фонд может представить в виде самостоятельных форм.

Если данные об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах существенны, они должны быть приведены в бухгалтерской отчетности обособленно. Общие подходы к определению существенности содержатся в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетности организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н). НПФ самостоятельно устанавливает и применяет критерии существенности показателей (размер, характер, их совокупность и т. д.) исходя из конкретных условий хозяйственной жизни, а также требований законодательства о НПФ.

В бухгалтерскую отчетность НПФ также должны быть включены соответствующие данные по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, и о признанных доходах и расходах, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом, как того требует приказ Минфина России от 28.11.2001 № 97н.* Необходимые данные фонду представляют доверительные управляющие.

Смотрите так же:  Статья 59 тк рф срочный трудовой договор расторжение

Примечание:
* О бухгалтерском учете операций по доверительному управлению читайте здесь.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс НПФ содержит информацию о его финансовом положении на отчетную дату. В Бухгалтерском балансе раскрывается информация об активах и обязательствах на начало отчетного года и на конец отчетного периода, формируемая с учетом требований соответствующих ПБУ. Кроме того, в балансе должна быть представлена информация, характеризующая особый статус НПФ, а именно: информация о целевом финансировании НПФ, пенсионных резервах и пенсионных накоплениях.

По группе статей «Целевые средства» отражается величина не использованных на отчетную дату целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ, в частности:

  • целевых взносов вкладчиков;
  • части дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • части сумм пенсионных взносов, если право на направление части соответствующих взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами НПФ и соответствующим договором;
  • дохода от использования (в том числе размещения) имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности;
  • благотворительных взносов и других поступлений.

В разделе «Пенсионные резервы» отражается величина остатков пенсионных резервов, сформированных в соответствии с пенсионными правилами НПФ. Расшифровка состава и движения пенсионных резервов, состава и движения имущества, входящего в пенсионные резервы, раскрывается в Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления НПФ (форма № 5-НПФ).

В разделе «Пенсионные накопления» отражается величина остатков пенсионных накоплений, сформированных в соответствии со страховыми правилами НПФ.

В Бухгалтерском балансе раскрывается информация об объектах бухгалтерского учета, учитываемых на забалансовых счетах (справочно).

Отчет о прибылях и убытках

В Отчете о прибылях и убытках раскрывается информация о доходах и расходах НПФ за отчетный период, формируемых с учетом требований следующих положений по бухучету:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н);
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н);
  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) — при формировании показателей отложенных налоговых активов и обязательств, текущего налога на прибыль, постоянных налоговых обязательств (активов);
  • ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н) — при формировании показателей корректировки финансовых вложений.

У Отчета о прибылях и убытках, который формирует НПФ, есть отличительная особенность. В соответствии с требованиями законодательства в нем раздельно раскрывается информация по размещению средств пенсионных резервов, инвестированию средств пенсионных накоплений, размещению и использованию имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и в целом по деятельности НПФ. Информация должна быть представлена о доходах, расходах, прибыли (убытке) до налогообложения, отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на прибыль. Показатель прибыли (убытка) после налогообложения раскрывается по деятельности НПФ в целом.

Отчет о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений

При формировании показателей формы № 3-НПФ раскрывается информация об остатках и движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений НПФ за предшествующий отчетному и отчетный годы.

Обратите внимание: последствия изменения учетной политики НПФ, вызванные изменением законодательства РФ или нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующими нормативными актами.

Например, такой порядок был определен в приказе Минфина России от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».

Если учетная политика изменилась, например, по решению НПФ, значение показателя «Добавочный капитал» на начало предыдущего года и начало отчетного года формируется с учетом корректировки на величину оценки последствий изменения.

Отчет о движении денежных средств и Отчет о движении имущества

При формировании показателей Отчета о движении денежных средств (форма № 4-НПФ) НПФ раскрывает информацию об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, об их поступлении и расходовании по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Помимо этого информация раскрывается в разрезе деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности НПФ. При этом движение между счетами по учету денежных средств в форму № 4-НПФ не включается.

Данные о движении денежных средств на отдельных банковских счетах, открываемых доверительным управляющим в соответствии с российским законодательством в форму № 4-НПФ также не включаются. Величина денежных средств, поступивших от доверительного управляющего и направленных доверительному управляющему, раскрывается в составе потоков денежных средств по текущей деятельности НПФ.

Учетной политикой НПФ может быть предусмотрено, что полученные проценты и дивиденды отражаются в составе потока денежных средств по текущей или инвестиционной деятельности, а выплата процентов — в составе потока денежных средств по текущей или финансовой деятельности.

Величина перечисленного налога на прибыль по операциям, денежные поступления и выплаты по которым отнесены к движению денежных средств по инвестиционной деятельности НПФ, также может быть раскрыта в составе выплат по инвестиционной деятельности.

В Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления (форма № 5-НПФ), раскрывается структура, источники формирования и направления использования пенсионных резервов и пенсионных накоплений НПФ.

Отчет о целевом использовании средств

В Отчете о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности (форма № 6-НПФ), НПФ показывает остаток на начало отчетного года, поступление, расходование и остаток на конец отчетного периода средств целевого финансирования.

При этом показатель «целевые отчисления от суммы пенсионных взносов (до 3 %)» может иметь место в случае, если право на направление части соответствующих взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами и соответствующими договорами НПФ.

Показатель «Прочие поступления» может включать суммы благотворительных взносов и иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ. Показатель «Прочие расходы» включает суммы расходов НПФ по оплате аудиторских услуг, услуг по актуарной оценке, публикации бухгалтерской отчетности и др. Если указанные расходы существенны, они раскрываются в форме № 6-НПФ отдельными показателями.

Пояснительная записка

В Приказе № 3н приведена подробнейшая структура пояснительной записки НПФ, раскрывающая как общие требования к ее формированию, так и сугубо специфические для НПФ. В пояснительной записке НПФ должны быть приведены:

  • краткая характеристика и основные показатели деятельности;
  • факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности;
  • порядок распределения доходов на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности;
  • основные положения учетной политики;
  • другая информация, необходимая для получения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности более полного и объективного представления о финансовом положении, финансовых результатах деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении фонда.

В пояснительной записке раскрывается информация о трех видах деятельности НПФ.

Во-первых, о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. Должны найти отражение:

  • величина аккумулированных пенсионных взносов и сформированных пенсионных резервов;
  • состав имущества, в которое размещены пенсионные резервы фондом самостоятельно и через доверительных управляющих;
  • величина доходов и расходов от размещения пенсионных резервов;
  • величина доходов, направленных на пополнение пенсионных резервов;
  • величина пенсионных обязательств, назначенных и выплаченных негосударственных пенсий участникам фонда.

Во-вторых, о деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию. Должны быть указаны:

  • величина средств пенсионных накоплений, в том числе учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, находящихся в доверительном управлении имуществом, включая доходы от доверительного управления имуществом, находящихся на отдельных банковских счетах фонда;
  • состав и структура инвестиционного портфеля;
  • величина пенсионных накоплений, направленных на выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам, их правопреемникам, в Пенсионный фонд РФ, в другой НПФ и т. д.

И в-третьих, в пояснительной записке должна быть представлена информация о деятельности, связанной с формированием и использованием имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и размещением составляющих имущество НПФ денежных средств.

При формировании информации, характеризующей виды деятельности НПФ, должна быть приведена не нашедшая полного отражения в формах бухгалтерской отчетности информация о данных, требования о раскрытии которых содержатся в ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Такая информация должна быть раскрыта в разрезе деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности НПФ, осуществляемой им самостоятельно и через управляющие компании.

В пояснительной записке также должны быть раскрыты раздельно по видам деятельности (по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности) данные показателей других форм отчетности. А именно тех, по которым отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, прочие доходы и расходы в случае их существенности, а также отдельные виды прибылей и убытков. К этим отдельным видам, в частности, относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и т. п.

В рассматриваемом документе раскрывается порядок и результаты распределения доходов НПФ на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности.

Кроме того, в нем НПФ обязан раскрыть принятые при формировании учетной политики отчетного года способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, согласно требованиям ПБУ 1/98.

При изменении учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным годом НПФ раскрывает как минимум: причины ее изменения, оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год), указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы. В пояснительной записке НПФ объявляет изменения в учетной политике на следующий отчетный год с обоснованием причин изменений.

И наконец, в пояснительной записке приводится оценка финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Рекомендуется также раскрывать информацию о результатах актуарного оценивания деятельности НПФ, в частности, принятых обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами, актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений.

Другие публикации:

  • Приказ 444 ведомственная охрана Федеральный закон от 14 апреля 1999 г. N 77-ФЗ "О ведомственной охране" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 14 апреля 1999 г. N 77-ФЗ"О ведомственной охране" С изменениями и дополнениями от: 15 июня 2006 г., 1 декабря 2007 г., 7 мая, 25 […]
  • Федеральный закон 167-фз от 22072010 Федеральный закон от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 22 июля 2010 […]
  • Пенсия по инвалидности за январь 2019 ВОЕННЫЕ ПЕНСИОНЕРЫ ЗА РОССИЮ И ЕЁ ВООРУЖЕННЫЕ СИЛЫ Стоит ли российским пенсионерам ждать досрочной выплаты пенсии за январь 2019 года уже в декабре 2018 года? Обязан ли ПФР выплатить пенсию перед затяжными Новогодними каникулами? Мы разобрались со сроками. […]
  • Федеральный закон от 21 июля 2019 255-фз Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ […]
  • Федеральный закон 63-фз адвокат Федеральный закон 63-фз адвокат Федеральный закон от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ"Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 28 октября 2003 г., 22 августа, 20 декабря 2004 г., 24 июля, 3 декабря 2007 г., 23 […]
  • Заявление политех Заявление политех Формы заявлений форма 1 — заявление о предоставлении права проживания в студгородке для обучающихся университета; форма 2 — заявление о предоставлении права проживания в студгородке для работников университета; форма 3 — […]

Вам также может понравиться