Ндс переплата штраф

Переплата по НДС спасет от штрафа при сдаче уточненки

Если на дату представления уточненной декларации по НДС за налогоплательщиком числилась переплата по налогу, которая полностью покрывает необходимую сумму доплаты по НДС и пени, то штрафовать плательщика не будут.

По общему правилу при подаче уточненки с увеличившейся суммой налога к доплате компания или ИП освобождается от ответственности, если уточнение было сдано до того, как стало известно об обнаружении налоговиками неточности и/или ошибки в первичной декларации (т.е. ошибку плательщик обнаружил самостоятельно), или о назначении выездной проверки.

При этом, прежде чем сдать уточненную декларацию, нужно обязательно перечислить в бюджет недостающую сумму налога, а также пени за просрочку.

В противном случае налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК).

По мнению Минфина, если имеющая у плательщика переплата по НДС превышает (или равна) подлежащей уплате в бюджет сумме (доплата по уточненке плюс пени), то излишне уплаченные ранее деньги идут в зачет платежей, связанных с уточнением отчетности. Соответственно, повода для штрафа в данном случае нет.

Стоит отметить, что данное правило применимо не только к НДС, но к и другим налогам.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Штрафа за несвоевременную подачу уточненной декларации можно избежать, если на момент ее подачи по налогу имеется переплата

Минфин России разъяснил, что при подаче уточненной налоговой декларации по НДС после истечения установленного срока ее представления и срока уплаты налога избежать штрафа можно, если на день представления такой декларации у налогоплательщика имеется переплата по налогу в размере, превышающем сумму налога, подлежащую уплате по уточненной налоговой декларации. А при наличии недоимки на день подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик должен до ее подачи уплатить налог и пени за просрочку уплаты налога (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. № 03-02-07/1/31591).

Напомним, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса).

Что нужно учитывать при подготовке документов на запрос налогового органа? Как оценить соответствие закону действий проверяющих? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив новый продукт «Советы экспертов. Проверки, налоги, право» .

При этом, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

  • представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Смотрите так же:  Если 250 лС какой налог

При выполнении данных условий применительно к каждому налоговому периоду, за который были представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации, в том числе при уплате недостающих сумм налога и соответствующих пеней за каждый такой налоговый период, налогоплательщик освобождается уплаты штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Вместе с тем при наличии переплаты на дату представления уточненной налоговой декларации ее должно быть достаточно для полного погашения дополнительно исчисленной налогоплательщиком к уплате суммы налога, а также пеней. При этом переплата зачитывается последовательно в счет причитающегося налога за каждый налоговый период (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2016 г. № 09АП-59133/2016).

Если переплата по НДС покрывает недоплату, указанную в уточненке, штраф не взимается

Минфин России в письме от 23 мая 2017 г. №03-02-07/1/31591 напомнил, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации по НДС факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненную налоговую декларацию. При этом пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

В связи с этим Минфин разъясняет, что для освобождения от ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, при представлении уточненной налоговой декларации у налогоплательщика должна иметься переплата по этому налогу, которая превышает сумму налога, подлежащую уплате по уточненке, а при наличии недоимки на день подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик должен до ее подачи уплатить налог и пени за просрочку уплаты налога. В обоснование финансисты привели постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2016 г. №09АП-59133/2016.

Минфин также напомнил, что ответственность не наступает, если соблюдаются условия, предусмотренные пунктом 4 статьи 81 НК РФ:

  • уточненная декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что налоговый орган обнаружил неотражение сведений или ошибки в декларации, приводящие к занижению подлежащей уплате сумме налога;
  • представления уточненной декларации после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены неотражение сведений или ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Переплата по НДФЛ не помогла «бизнесмену» отменить пени и штраф за неуплату НДС

В ходе выездной проверки физлица К. инспекция установила систематическое получение прибыли от сдачи в аренду нежилых помещений, признала деятельность предпринимательской и доначислила налоги по общей системе налогообложения.

Смотрите так же:  Приказ 325 мо рф от 26042019

При этом ИФНС установила переплату по НДФЛ налоговыми агентами (арендаторами) и недоимку по НДС, доначислила НДС, пени и штраф.

К. обратился в суд, указывая, что в ходе выездной проверки был установлен факт излишней уплаты НДФЛ, следовательно, пени и штрафы по НДС следовало начислить на сумму недоимки, оставшуюся после проведения зачета переплаты по НДФЛ.

Суды трех инстанций (дело № А56-52085/2017) признали законным решение инспекции, разъяснив, что своевременная уплата в бюджет НДФЛ не подменяет собой установленную обязанность по уплате НДС. Согласно статье 231 НК налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением о возврате излишне удержанной ранее налоговым агентом суммы налога и представить налоговую декларацию. Решение о возврате налога принимается после завершения камеральной проверки.

В данном случае уточненная декларация по НДФЛ была представлена после окончания выездной проверки. Таким образом, на момент вынесения решения налоговой переплата по НДФЛ отсутствовала, в связи с чем не было оснований для учета переплаты при начислении пени и штрафов по НДС, разъяснили суды (постановление кассации Ф07-4675/2018 от 18.05.2018).

Судебный вердикт: переплата по налогу освободит от штрафа даже при отсутствии уточненки

Предмет спора: общество привлекли к ответственности за неуплату НДС, при этом него имелась переплата по этому налогу. Суды решили, что плательщик обязан самостоятельно заявлять о переплате, а налоговики без такого заявления вправе не учитывать переплату и могут привлечь к ответственности за неуплату в последующих периодах.

За что спорили: 1 633 284 рубля

Кто выиграл: налогоплательщик

Общество оспорило решение судов в кассационной инстанции. По его мнению, налоговики в любом случае обязаны учитывать переплату по налогам, даже если сам плательщик не заявлял о таковой. Кассация поддержала доводы плательщика и признала, что при наличии переплаты налоговики не вправе штрафовать компанию за неуплату налогов в более поздних периодах.

Судьи разъяснили, что ответственность за неуплату налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ст. 122 НК РФ. Занижение базы влечет штраф только лишь в случае, если это повлекло возникновение задолженности по налогу.

При наличии переплаты занижение суммы конкретного налога по итогам определенного периода не приводит к возникновению у плательщика задолженности по этому налогу. Соответственно, такое занижение не влечет применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ.

В обоснование своей позиции по делу налоговики ссылались на то, что общество обязано самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства. Для этого оно должно представить уточненную налоговую декларацию за период, который является предметом налоговой проверки.

Между тем, непредставление уточненки не позволяет инспекции не учитывать установленный ей же самой факт излишней уплаты НДС. Таким образом, инспекция при назначении штрафа в любом случае обязана учитывать переплату по налогу.

При переплате налога штраф можно оспорить

ВАС РФ постановил, что инспекция не вправе штрафовать за неуплату налога, если за налогоплательщиком числится переплата. Более того, при этом он может не корректировать свои налоговые обязательства и не представлять уточненную налоговую декларацию.

Из письма в редакцию

По итогам проверки нам доначислили налог и назначили штраф за не-уплату. А у нас по этому налогу была переплата, но налоговая ее проигнорировала, сказав, что засчитывать ее нельзя, пока мы не подадим «уточненку». Права ли инспекция?

Смотрите так же:  Полис осаго через интернет воронеж

Мнение эксперта

Нет, ваша налоговая инспекция не права. Говорить об этом дает право постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, в котором разъяснено, при каких условиях не применяется ответственность за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренная статьей 122 Налогового кодекса.

Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

Занижение суммы конкретного налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу, если одновременно соблюдены следующие условия:

  • на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начислена недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;
  • на момент вынесения решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет других задолженностей налогоплательщика.

Если эти условия выполняются, штрафовать по статье 122 Налогового кодекса неправомерно.

Важно, что при этом налогоплательщик может и не корректировать свои налоговые обязательства и не представлять уточненную налоговую декларацию за проверяемый период.

По мнению суда, инспекция даже без уточненной декларации должна учитывать факт переплаты и не назначать штраф.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Другие публикации:

  • Стаж прерывается после месяцев Чтобы стаж не прерывался Можно ли прерывать северный стаж чтобы не утратить право досрочного выхода на пенсию? Предположим - имею стаж в районе приравненном в Крайнему Северу (ХМАО-Югра) 15 лет, (и общего больше 25) уезжаю в Тюмень на пару лет, потом […]
  • Нотариус пантелеева Нотариус Пантелеева Марина Борисовна Полезная информация? Поделиться: Отзывы о нотариусе Вы можете оставить отзыв о нотариусе — указывайте больше фактов (время, имена, услуги, за которыми вы обращались). Короткие отзывы вида "Хороший нотариус" не […]
  • Австралия есть туристический налог Новые налоги ожидают туристов в некоторых странах в 2019 году Туристам, любящим некоторые популярные направления, в следующем году придется столкнуться с необходимостью платить налоги. В каких странах введут в 2019 году налоги для туристов, читайте в обзоре […]
  • Исковое заявление по каско о взыскании страхового возмещения Исковое заявление по каско о взыскании страхового возмещения Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей […]
  • Почему так подорожало осаго в 2019 году На сколько подорожает ОСАГО в 2019 году Теоретически, «автогражданка» может реально стать дешевле, поскольку коридор базового тарифа изменился в обе стороны и его диапазон составляет теперь 2746—4942 рублей. Однако все изменения тарифов последних лет […]
  • Требования debian 7 Требования debian 7 После сбора всей информации о компонентах компьютера, проверьте, что ваше аппаратное обеспечение соответствует требованиям желаемого типа установки. В зависимости от потребностей, у вас может оказаться машина меньшей мощности, чем […]

Вам также может понравиться