Налог с билета на поезд

Содержание:

Учет расходов на командировку (электронные билеты)

Добрый день! Из Консультанта Плюс
Подтверждаем расходы на проезд поездом

В отношении формы электронного железнодорожного билета Минтранс придерживается аналогичного подхода. Вот только его статус изменен несколько позже, чем статус авиабилета.
До 2012 г. действует Приказ Минтранса России от 23.07.2007 N 102, которым утверждена действующая ныне форма электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте. Структура электронного билета состоит из электронного проездного документа и электронного контрольного купона, наличие которых является обязательным.
В п. 2 Приказа N 102 установлено, что электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве БСО проездном документе (билете). К бездокументарному проездному документу дополнительно должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством ККТ (чек).
В отношении налогового учета осуществленных до 2012 г. расходов на проезд по железной дороге по электронным билетам можно воспользоваться Письмами Минфина России от 04.06.2010 N 03-03-06/1/384, от 04.02.2009 N 03-03-07/3.
В них приведены подтверждающие расходы документы, аналогичные тем, которые были рекомендованы налогоплательщикам для электронного авиабилета до изменения его статуса (они перечислены ранее).
На бездокументарные железнодорожные билеты распространяются и разъяснения специалистов главного финансового ведомства о подтверждении проездных расходов косвенными доказательствами.
С 1 января 2012 г. Приказ N 102 утратит силу и начнет действовать комментируемый Приказ N 228 (опубликован в «Российской газете» от 19.10.2011).
В новом Приказе говорится, что контрольный купон — это выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте.
Электронный билет и контрольный купон должны вместо указания идентификатора заказа (до 2012 г.) иметь серию и уникальный номер (с 2012 г.) и содержать следующую обязательную информацию о перевозке пассажира:
— дату и время заказа;
— номер поезда;
— железнодорожные станции отправления и назначения;
— дату и время отправления поезда;
— дату и время прибытия поезда;
— номер и тип вагона;
— класс обслуживания (категория поезда — если применяется);
— номер места в вагоне;
— наименование и (или) код перевозчика;
— признак купе (женское, мужское или смешанное — если применяется);
— сведения о пассажире: фамилию, имя, отчество (или инициалы), наименование, серию и номер документа, удостоверяющего личность;
— тариф (билет, плацкарта);
— итоговую стоимость перевозки (в том числе налог на добавленную стоимость);
— форму оплаты;
— сборы (если применяются);
— дату оформления;
— наименование агентства (перевозчика), оформившего билет.
К сожалению, уточнения о том, что НДС в итоговой стоимости билета должен выделяться отдельной строкой (суммой), в новом Приказе N 228 нет.
Зато в нем введена обязанность оформлять и направлять контрольный купон билета (именно) пассажиру в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, что может быть не всегда удобно, если заказывает и оплачивает билет не сам пассажир, а третье лицо.
Как и при действующем ныне порядке, с 2012 г. перевозчик вправе включить в электронный билет другую (необязательную) дополнительную информацию об условиях перевозки или особенностях обслуживания пассажиров.
Главное новшество — это придание контрольному купону электронного железнодорожного билета статуса документа строгой отчетности, который применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (п. 2 Приказа N 228).
Таким образом, Минтранс России продемонстрировал единообразие подхода к статусу выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок и выписки из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Эти выписки сами по себе признаются БСО.
Пока разъяснений к новому Приказу N 228 не выпущено. Но, скорее всего, у Минфина России тоже будет единообразный подход к подтверждению для целей налогового учета фактических расходов на приобретение электронного авиа- и железнодорожного билета.

Вопрос: Работники общества, выезжая в командировки по России, покупают электронные билеты на поезд. Оплата производится через Интернет посредством личной банковской карты. У работника в качестве документа о покупке билета в наличии только распечатанный бланк заказа (электронный билет). По командировке оформляются приказ, командировочное удостоверение с отметками о прибытии и убытии, служебное задание.
Можно ли на основании электронного билета подтвердить расходы на проезд в целях налогообложения прибыли?

Ответ: По нашему мнению, расходы на приобретение электронного железнодорожного билета через Интернет посредством личной банковской карты работниками общества, выезжающими в командировки по России, которым оформляются приказ, командировочное удостоверение с отметками о прибытии и убытии, служебное задание, имеющими в качестве документа о покупке билета в наличии только распечатанный бланк заказа (электронный билет), могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль при наличии документов, подтверждающих направление работника в командировку, проживание, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты поездки).

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В п. 2 Приказа Минтранса России от 23.07.2007 N 102 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте» установлено, что электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе (билете) или дополнительно к оформленному не на бланке строгой отчетности проездному документу должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой техники (чек).
Таким образом, при приобретении электронного железнодорожного билета для поездок в командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки. Следовательно, для уменьшения налоговых рисков работник должен взять выписку со своей банковской карточки, где будет указана оплата билета. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в Письмах от 10.02.2010 N 03-03-06/1/59, от 18.01.2010 N 03-03-07/2, от 21.08.2008 N 03-03-06/1/476, от 27.12.2007 N 03-03-06/1/893, от 13.08.2007 N 03-01-10/6-239, а также УФНС России по г. Москве в Письме от 03.11.2009 N 16-15/115214.
Как следует из информации, размещенной на официальном сайте ОАО «РЖД»: в случае необходимости получения проездного документа (билета) пассажир, осуществивший поездку с использованием услуги Электронной регистрации, может в течение 6 месяцев после отправления поезда со станции посадки пассажира (но не ранее, чем через 12 часов после отправления поезда) обратиться с личным заявлением в соответствующее подразделение ОАО «РЖД». Следовательно, если с момента командировки не прошло 6 месяцев, работник может обратиться в ОАО «РЖД» для получения билета. Либо при последующих поездках в командировку работник может приобрести билет посредством сети Интернет, но отказаться от электронной регистрации и получить билет непосредственно перед отправлением поезда.
Вместе с тем Минфин России в Информационном письме от 26.08.2008 «Об учете расходов на приобретение электронного билета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций» высказал позицию, согласно которой расходы на приобретение электронного железнодорожного билета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение, то есть, в частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты поездки).
Считаем, что в отсутствие иных подтверждающих поездку документов (например, посадочного талона) набор документов, указанный Минфином России в Письме от 26.08.2008, является надлежащим подтверждением расходов на проезд. Для снижения возможных налоговых рисков можно дополнительно получить выписку с банковской карточки, где будет указана оплата билета.

Смотрите так же:  Адвокат студентов

Е.А.Артамонов
Юрист
ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»
11.08.2011

НДС в билетах в 2019 году

В 2019 году будет действовать нулевая ставка НДС на ж/д и авиабилеты, но на сервисные услуги налог останется прежним. Это принесет бухгалтерам дополнительные трудности, так как в билетах, как правило, указана общая сума налога. Давайте вместе разберемся, какие ставки НДС на билеты будут действовать на территории РФ в 2019 году, как принять налог с билетов к вычету, как отразить покупку билета в книге покупок, а также что делать компании, если билет куплен через посредника.

Из статьи вы узнаете:
Можно ли принимать к вычету НДС с авиа и жд билетов в 2019 году
НДС в билетах РЖД в 2019 году
Ставка с авиа и ж/д билетов
Налог с авиабилетов и ж/д билетов в 2019 году: как отразить в книге покупок

НДС с авиа и ж/д билетов в 2019 году: можно ли принимать к вычету

Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.

Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2019 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).

А вот по сервисным услугам в железнодорожном билете заявлять вычет не всегда безопасно. Мы выяснили у налоговиков, как правильно заявлять вычеты, чтобы их не сняли. Смотрите ответ чиновников

Как учесть билеты с расходах

Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.

НДС в билетах РЖД в 2019 году

С 1 января 2017 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.

В письме «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении» ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.

Если в билете проставлена общая сумма НДС без детализации, у бухгалтера может возникнуть сложность при принятии налога к вычету, ибо НДС с питания пассажира нельзя брать в расчет. Как быть?

  1. РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
  2. Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
  3. ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
  4. Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету

В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2019 году можно и без дополнительной детализации.

НДС в жд билетах в 2017 году

В соответствии с нормами гл. 21 НК РФ налогоплательщик НДС вправе уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). О том, как применять вычет НДС по жд билетам в 2017 году, расскажем в нашей консультации.

Возмещение НДС с ж д билетов

Как указано в п. 7 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями).

По общему правилу НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры. Однако применительно к расходам на командировки вместо счета-фактуры могут учитываться и иные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Имеются в виду бланки строгой отчетности, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. При приобретении железнодорожных билетов в кассе таким документом будет являться бланк железнодорожного билета (проездного документа), а при покупке билетов через Интернет – контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359, п. 5.2.49 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.2004 № 395, п. 2 Приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322, п. 2 Приложения к Приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322).

При этом вопрос, как выделить НДС в жд билетах, не должен возникать: налог, принимаемый к вычету на основании проездных документов, должен быть выделен в них отдельной строкой.

Ставка НДС на жд билеты

С 01.01.2015 по 31.12.2029 услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются НДС по ставке 0% (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

А с 01.01.2017 по 31.12.2029 также по ставке НДС 0% облагаются услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (пп.б п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ , подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Возмещение НДС с ж д билетов

Учитывая, что услуги железнодорожного транспорта в пригородном и дальнем сообщении в 2017 году НДС не облагаются, к вычету на основании проездного документа можно будет принять только налог с допрасходов в виде услуг по пользованию постельными принадлежностями.

Если же в билете указана общая сумма НДС с допрасходов, включающих в себя не только пользование постельными принадлежностями, но услуги питания, налог вычету не подлежит во всей сумме (Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-07-11/58108 ). Такой НДС отражается в расходах организации, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Смотрите так же:  Санитарно-гигиенические требования к генеральным планам предприятия

Сколько теряешь от возврата ж/д билета в 2019 году?

Процедура возврата билета столь же популярна, как и процедура его покупки. Для удобства пассажиров покупать и сдавать билет стало возможно, как в режиме онлайн, так и в кассе. Но сколько при возврате пассажир получает от первоначальной стоимости билета? За сколько нужно сдавать билет, чтобы получить ту сумму, за которую он был приобретён? За что при сдаче билета вычитают деньги? Читайте в статье.

Как сдать ж/д билет, купленный через сайт?

Если вы еще не получили бумажный вариант приобретенного через сайт (официальный сайт российской железной дороги, туту.ру и др.) электронного билета (если у вас этот случай, читайте следующих разделах), то вам нужно понять – прошли ли вы электронную регистрацию или нет.

Как понять, что вы прошли электронную регистрацию?

Электронная регистрация осуществилась, если в момент оформления электронного билета через сайт вы поставили галочку под своими паспортными данным. В этом случае вы без получения бумажной версии билета на вокзале сразу идете к поезду, показываете паспорт проводнику и занимаете свое пассажирское место.

Если это ваш случай, то возврат билета через сайт осуществляется по следующим правилам:

  • Электронные билеты на рейсы внутри страны, а также страны ближнего зарубежья, сдаются не менее чем за 60 минут до отъезда поезда с места, откуда он оправляется с самого начала.
  • Электронные билеты на заграничные рейсы необходимо сдать не менее чем за 60 минут до отъезда поезда с места, откуда он оправляется с самого начала и не позднее чем за шесть часов до отъезда с вокзала, на котором вы собираетесь сесть на поезд.

Ваша станция не обязательно будет начальной. Не забудьте правильно рассчитать время, когда поезд тронулся с перрона начальной станции.

Как сдать ж\д билет, если вы не прошли регистрацию через сайт?

Если регистрация на сайте (проставление галочки над паспортными данными) еще не состоялась, то условия сдачи билета следующие:

  • Электронные билеты на рейсы внутри страны, а также страны ближнего зарубежья, вы можете сдать в любое время до отъезда железнодорожного состава со станции вашего вокзала.
  • Электронные билеты на заграничные рейсы необходимо сдать не менее чем за шесть часов до момента отъезда поезда со станции вокзала, на котором вы хотели осуществить посадку.

Сколько денег вы потеряете, сдавая билет через сайт?

Чтобы понять, какую суммы вы потеряете, сдавая электронный билет через сайт, нужно понять из чего состоит стоимость билета.

Итак, суммарная стоимость билета состоит из суммы за оплату движения самого поезда и суммы вашего посадочного места в вагоне. Как правило, место в вагоне составляет до тридцати процентов от суммарной стоимости билета.

За сдачу электронного билета на рейсы внутри страны, а также страны ближнего зарубежья удерживается сбор в размере 185 рублей. Кроме того, сумма возврата зависит от того, сколько времени до отправления поезда осталось.

  • Если вы решили сдать электронный билет более чем за восемь часов до отбытия поезда, то сумму возврата составит полная стоимость билета.
  • Если вы захотите сдать билет менее чем за восемь и более чем за два часа до отъезда поезда, то вернут полную стоимость поездки и только половину стоимости посадочного места.
  • Если сдача билета оформляется менее чем за пару часов до официального отправления и не позднее, чем пол дня после отправления поезда, то РЖД сотрудники вернут вам только стоимость посадочного места.

Если вы решили сдать электронный билет на рейс за границу, то сумма, которую вы потеряете составит десять евро по нынешнему курсу. Сдать билет в этом случае надо:

  • Не позднее шести часов до времени отъезда поезда со станции, на которой вы решили осуществить посадку. Сумма возврата будет равна полной стоимости билета.
  • Сдача билета позднее шести часов – компенсируется только стоимость посадочного места без стоимости проезда. Иногда стоимость проезда в этом случае может не возвращаться.

Сбор с возврата электронного билета не взимается только за детское место (ребенку меньше пяти лет).

Сколько вы потеряете, сдавая билет в кассу РЖД?

  • Если вы купили электронный билет через сайт, а затем распечатали его в терминале на вокзале или получили в кассе.
  • Если вы купили билет в кассе.

Также, как и в случае с электронным билетом, обычный билет можно вернуть:

  • Более чем за восемь часов до отбытия поезда. Сумма возврата – полная стоимость билета.
  • Менее чем за восемь и более чем за два часа до отъезда поезда. Сумма возврата -стоимость поездки и только половина стоимости посадочного места.
  • Менее чем за пару часов и не позднее 12 часов после отправления. Сумма возврата -стоимость посадочного места.

Государство решило возвращать россиянам деньги, потраченные на турпутёвки

16 декабря 2015 г.

Разработан проект закона, по которому россияне смогут возвращать подоходный налог с суммы, уплаченной за путевку по России

Разработан проект закона, по которому россияне смогут возвращать подоходный налог с суммы, уплаченной за путевку по России. Разработкой проекта занималось Министерство культуры, в целях стимулирования внутреннего туризма.

Заместитель министра культуры Алла Манилова, в интервью ТАСС так прокомментировала данную информацию: — «Разработанный нами закон о налоговом вычете предполагает возможность вернуть гражданину 13 процентов подоходного налога, уплаченного при покупке путевки. Минкультуры хочет, и с нами солидарен Совет Федерации, чтобы граждане могли получить такую компенсацию».

Как пояснила г-жа Манилова далее — это один из двух «народных» законопроектов, разработанных Министерством кульуры для стимулирования внутреннего туризма. Принятие этого закона Госдумой ожидается в 2016 году.

Проект второго законопроекта этого пакета уже внесен в Госдуму. Согласно этому законопроекту, затраты работодателей на отпуск сотрудников на территории России не будут облагаться налогом на прибыль.

В результате социологического исследования, проведённого Всероссийским центром изучения общественного мнения (ВЦИОМ) в начале декабря выяснилось, что почти 70% россиян уверены, что власти должны в первую очередь сосредоточиться на развитии внутреннего туризма, а не на усилении безопасности заграничных поездок.

Предполагается, что принятие вышеозначенных законов откроет новые возможности путешествовать по стране для многодетных семей и для людей с низкими доходами.

Еще публикации на эту тему Читать все

Куда сходить, что посмотреть: Похищение Караваджо и геральдический винтаж

15 февраля 2019 г.

С 15 по 17 февраля выставка «Бижутерия. От винтажа до наших дней», которая проходит в «Т-Модуль» на Тишинской площади, станет настоящим оазисом весны в Москве, ожидающей солнца и праздника. Более…

Главная опасность российских поездов раскрыта

Девять идей для незабываемого отдыха в Словении

Аренда яхт. Мифы и реальность

Московская зимовка — Глинтвейн с бренди, инжиром и клементином

Новости по теме Читать все

Лондон против олигархов

14 февраля 2019 г.

Правоохранительные органы Британии собирают данные о деятельности 140 состоятельных людей. Среди них значительное количество россиян.…

Все, что бухгалтеру надо знать про учет электронных билетов на поезд и самолет

Билет, по сути, выполняет функцию договора перевозки между пассажиром и перевозчиком (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Это в равной степени справедливо в отношении как бумажного, так и электронного документа. Преимущества электронных билетов по достоинству оценили большинство пассажиров. Ведь не нужно выстаивать очереди в железнодорожные или авиакассы, достаточно зайти на сайт (они сейчас есть и практически у всех авиакомпаний, и у РЖД) и приобрести билет, оплатив его банковской картой. Бумажный билет в таком случае не оформляется, при входе в вагон или во время регистрации на самолет надо только предъявить паспорт, данные которого представитель перевозчика сверяет с данными, содержащимися в списке пассажиров. Между тем для учета налоговых последствий приобретения электронных проездных документов бухгалтеру необходимо знать некоторые нюансы. О них мы поговорим в рамках этой статьи.

Смотрите так же:  Претензия образец возврат денег за телефон

Электронные билеты

При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.

При приобретении электронного авиабилета оформляется и выдается пассажиру маршрутная квитанция – выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, признаваемая документом строгой отчетности в силу п. 2 Приказа № 134. А при регистрации на рейс пассажир получает еще посадочный талон, который подтверждает сам факт перевозки. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 № 82).

В связи с тем, что оба документа – и контрольный купон, и маршрутная квитанция – признаются БСО, в каждом из них должна содержаться обязательная информация. Какая именно – показано на схеме.

Чтобы правильно отразить стоимость электронных билетов в налоговом учете, бухгалтеру необходимо знать некоторые нюансы, связанные с данными проездными документами. Начнем с признания затрат на их покупку в составе налоговых расходов.

Налог на прибыль

Но достаточно ли указанных документов для обоснования расходов на проезд? Для ответа на этот вопрос обратимся к разъяснениям официального органа. В Письме от 06.06.2017 № 03‑03‑06/1/35214 чиновники Минфина пояснили, что для подтверждения расходов на покупку авиабилета в электронной форме необходимы и маршрутная квитанция, и посадочный талон. Причем посадочный талон (в том числе полученный при регистрации на рейс через Интернет) должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Таким подтверждением, как правило, является штамп о досмотре.

Иными словами, даже если сотрудник купил билет и зарегистрировался на рейс через Интернет, на распечатанном посадочном талоне должен стоять штамп «Досмотрено».

Если же штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне нет, то факт осуществления перелета подотчетным лицом, по мнению финансистов, можно подтвердить иным способом, например, справкой о перелете, выданной авиаперевозчиком или его представителем (см. также письма от 09.01.2017 № 03‑03‑06/1/80056, от 19.06.2015 № 03‑03‑07/35548). Указанная справка для обоснования расходов понадобится и в том случае, если командированное лицо утратит посадочный талон (см. письма Минфина России от 07.06.2013 № 03‑03‑07/21187, от 18.05.2015 № 03‑03‑06/2/28296).

Разумеется, в маршрутной квитанции тоже должны быть все обязательные реквизиты. Если в ней, к примеру, не указана стоимость перевозки, такая квитанция не может являться основанием для признания расходов (см. Письмо Минфина России от 26.09.2012 № 03‑07‑11/398).

Обратите внимание. Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, по мнению Минфина, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрутная квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Важный нюанс: для подтверждения расходов обязательные реквизиты электронных билетов, оформленных на иностранном языке, безопаснее перевести на русский язык (см. Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03‑03‑05/57). Перевод не потребуется, если агентство по продаже билетов выдаст справку на русском языке, в которой содержатся все необходимые сведения (см. письма Минфина России от 24.03.2010 № 03‑03‑07/6, от 22.03.2010 № 03‑03‑06/1/168). Впрочем, ФНС считает, что перевод электронного авиабилета для подтверждения расходов делать не нужно, поскольку большинство его реквизитов заполняются в соответствии с Единым международным кодификатором (то есть с замещением кириллических символов на латинские) (см. Письмо от 26.04.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

Аналогичный подход применяется для обоснования расходов на покупку электронных железнодорожных билетов. В частности, документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли расходы на их приобретение, является контрольный купон (см. письма Минфина России от 07.06.2013 № 03‑03‑07/21187, от 14.04.2014 № 03‑03‑07/16777). Дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется (см. письма Минфина России от 15.10.2014 № 03‑03‑07/51936, от 25.08.2014 № 03‑03‑07/42273). Помимо контрольного купона, транспортные расходы можно подтвердить (при необходимости) посадочным талоном. В нем содержится необходимая информация о состоявшейся поездке (время отправления, стоимость проезда и др.). Следовательно, при помощи этого талона организация может обосновать расходы на проезд командированного работника в поезде (Письмо Минфина России от 14.04.2014 № 03‑03‑07/16777).

на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;

либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 68 ст. 171 НК РФ.

Словом, наличие счета-фактуры не является обязательным условием для принятия к вычету НДС по расходам на проезд. Вместе с тем в налоговых нормах прямо не назван иной документ (альтернатива счету-фактуре), который может стать основанием для применения налогового вычета.

Однако в п. 18 Правил ведения книги покупок [1] сказано, что при приобретении услуг по перевозке командированных работников в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии). При этом НДС в документе должен быть показан отдельной строкой. А раз так, оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности (например, маршрутная квитанция или контрольный купон), в котором выделена сумма НДС, является основанием для применения вычета по данному налогу. Это следует из Письма ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/[email protected].

Таким образом, «входной» НДС может быть принят к вычету, если в маршрутной квитанции авиабилета или в контрольном купоне электронного железнодорожного билета сумма налога будет выделена (см. также письма Минфина России от 26.02.2016 № 03‑07‑11/11033, от 30.01.2015 № 03‑07‑11/3522, от 30.07.2014 № 03‑07‑11/37594).

Но если к проездному документу был выставлен счет-фактура (пусть даже агентом перевозчика или субагентом), то налогоплательщик вправе на его основании принять к вычету НДС, хотя сумма налога в электронном билете не показана отдельной строкой (см. Постановление ФАС ВСО от 27.11.2012 по делу № А19-5831/2012). И это справедливо, поскольку в силу п. 18 Правил ведения книги покупок основанием для налогового вычета в равной степени могут служить и счет-фактура, и бланк строгой отчетности. Одновременное указание налога в обоих документах не требуется.

Другие публикации:

  • Нотариус пантелеева Нотариус Пантелеева Марина Борисовна Полезная информация? Поделиться: Отзывы о нотариусе Вы можете оставить отзыв о нотариусе — указывайте больше фактов (время, имена, услуги, за которыми вы обращались). Короткие отзывы вида "Хороший нотариус" не […]
  • Захваткина нотариус Нотариус Захваткина О.А. Адрес: 119180, г. Москва, Большая Полянка ул., д. 28 к. 2 Телефон: +7 (495) 2380851 Нотариус оказывает все услуги в Москве, относящиеся к нотариальной деятельности. Находится по адресу: 119180, г. Москва, Большая Полянка ул., д. 28 […]
  • Нотариус щелково исакова Нотариус Исакова Галина Ивановна +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Телефон нотариуса: +7 (496) 253-67-67 Адрес: 141100, г. Щелково-3, ул. Супруна, д. 2"Б", офис 13 понедельник: 09:00 18:00 вторник: 09:00 18:00 среда: 09:00 18:00 четверг: […]
  • Нотариус улан-удэ васильченко Нотариус Васильченко Галина Федоровна +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Телефон нотариуса: +7(3012)233211 Адрес: 670031,г.Улан-Удэ,ул.Терешковой, 2 понедельник: 09:00 18:00 вторник: 09:00 18:00 среда: 09:00 18:00 четверг: 09:00 18:00 […]
  • Нотариус 11 квартал тольятти Нотариус Островская Яна Борисовна +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Телефон нотариуса: +7 (8482) 33-70-92 Адрес: 445027, Самарская обл., г. Тольятти, ул. Фрунзе, 3 понедельник: 09:00 18:00 вторник: 09:00 18:00 среда: 09:00 18:00 четверг: […]
  • Нотариус в тамбове на ценского Нотариус Шкрыгунова Наталия Юрьевна +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Телефон нотариуса: +7(4752)725131 Адрес: 392002,г.Тамбов,ул.С.Ценского,д.28-а понедельник: 09:00 18:00 вторник: 09:00 18:00 среда: 09:00 18:00 четверг: 09:00 18:00 […]

Вам также может понравиться