Налог на прибыль расчитывается

Содержание:

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

Это разница между доходами и расходами плательщика.

Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

  • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
  • 18% — в бюджет региона.

Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы-Расходы = Налоговая база

ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2%

1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

Будет полезно:

Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

Считаем расходы: пример для чайников №2

ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит:

3 660 000 руб. – 580 000 руб. — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

18% это 511 200 руб. в бюджет региона

Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Налог на прибыль организаций — 2018-2019 как рассчитать? Этот вопрос всегда актуален для организации на ОСНО. В настоящем подразделе сайта вы найдете полезную информацию о том, как рассчитать налог на прибыль, и пример его расчета.

Расчет налога на прибыль: пример

На вопрос, как рассчитать налог на прибыль, лучше всего отвечать с помощью цифр. Рассмотрим условный пример расчета налога на прибыль организации. Предположим, что сумма ее доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 800 000 руб. Сначала рассчитаем прибыль:

1 000 000 руб. – 800 000 руб. = 200 000 руб.

Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога:

200 000 руб. × 20% = 40 000 руб.

На первый взгляд, судя по примеру расчета налога на прибыль, ничего сложного здесь нет. Однако на практике все не так легко. У налога на прибыль множество нюансов, не зная о которых, можно ошибиться и нарушить закон. Поэтому приступать к расчету следует, только хорошо изучив действующий порядок.

Где найти порядок расчета налога на прибыль

Расчет налога на прибыль организации строго регламентирован гл. 25 НК РФ. Отступать от правил, изложенных в кодексе, нельзя ни в коем случае, ведь это чревато претензиями налоговиков, доначислением налога, пенями, а возможно, даже и штрафом. Вот почему налоговым специалистам компаний на ОСНО важно знать и правильно применять на практике «прибыльные» нормы.

А это не так-то просто — рассчитать налог на прибыль организации, строго следуя закону, и при этом не ущемить экономические интересы юрлица. Данный подраздел сайта поможет вам в этом.

Из нее вы узнаете как рассчитать налог на прибыль,а также найдете общий алгоритм, формулу, а также некоторые нюансы, которые учитываются при расчете.

В других статьях подраздела можно найти ответы на конкретные вопросы (например, «Как вести регистры налогового учета (образец)?») или узнать о планах по изменению налогового законодательства.

Новая формула по налогу с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов рассчитывается по особым правилам. Они прописаны в ст. 275 НК РФ. С 2014 года формула расчета обновилась.

Смотрите так же:  Транспортный налог сколько раз платить

Если вы выплачиваете дивиденды, ознакомьтесь с этим материалом и удостоверьтесь, верно ли применяете новые правила.

Периодичность расчета налога

Расчетно-прибыльный процесс постоянен. Изо дня в день бухгалтерия занимается тем, что анализирует и систематизирует учетную информацию и разносит ее по регистрам. А всё для того, чтобы верно рассчитать налог. Это называется ведением налогового учета.

О некоторых нюансах этого процесса рассказывает этот материал.

Кстати, налог рассчитывается и декларируется по итогам года, а в течение года по отчетным периодам уплачиваются авансовые платежи и сдаются промежуточные декларации. В декларациях налоговый и отчетные периоды закодированы.

Перечень кодов ищите в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?». Там же содержится информация о продолжительности этих периодов.

Есть ли льготы по налогу на прибыль

Льготы — это хорошая возможность сэкономить на налоге, не нарушив при этом закон. Если льгота предусмотрена, грех ею не воспользоваться. По налогу на прибыль льготы тоже есть. Например, льготные ставки. Однако льготу как облегчающий налоговое бремя инструмент использовать весьма непросто. Закон всегда устанавливает жесткие требования, соответствие которым является обязательным условием для применения льгот.

Информацию о том, кто и при каких условиях может претендовать на льготы по прибыли, ищите здесь.

Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь

Самая прямая. Прежде всего, потому, что исчисленную сумму налога приходится отражать в бухучете. Проводка для этого может быть одна, а может быть несколько — если правила БУ и НУ различаются, и у компании возникают разницы по ПБУ 18/02.

Все возможные варианты корреспонденции счетов есть в данном подразделе сайта — в статье «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

Бухгалтерские программы в помощь

Безусловно, налог на прибыль уже давно никто не считает на бумаге. Это быстрее, удобнее и точнее делают бухгалтерские программы. Если вы еще не выбрали свою, посмотрите нашу статью «Обзор программ для учета расходов и доходов организации». Она поможет вам сориентироваться в программном обеспечении. А если вы работаете с «гигантом» бухгалтерии 1С, ознакомьтесь с материалом «Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?». Вдруг вы используете не все возможности программы?

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (ст. 274 НК РФ и раздел V Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600). В виде формулы это выглядит так:

Налоговая база = Доходы от реализации и внереализационные доходы — Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы — Убытки прошлых лет

Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то есть сумма расходов превысила сумму доходов, то налоговая база считается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу являются первый квартала, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

По итогам прошедшего отчетного периода компании следует установить налоговую базу и рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Компания должна отдельно посчитать авансовый платеж в федеральный и в региональный бюджет (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2 %, в региональный — 18 %. При этом региональным законом может быть установлена более низкая налоговая ставка. Так, для компаний — участников региональных инвестиционных проектов региональная налоговая ставка может быть снижена до 13,5 % или вообще не может превышать 10 % (п. 1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

По такому же алгоритму следует рассчитать и налог на прибыль по итогам налогового периода (п. 1 ст. 286 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Что такое налог на прибыль, и как его рассчитать

Все коммерческие организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ, попадают под налогообложение. Ставка налога на прибыль рассчитывается на основании территориального расположения предприятия, но составляет не менее 15% и не более 20%. Существуют также определенные исключения, описанные в НК РФ, поэтому, чтобы знать, как рассчитать налог на прибыль, необходимо ознакомиться с соответствующими статьями Кодекса, трактовка которых приведена ниже.

Функции, порядок и пример расчета налога на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, который взимается в пользу государства с прибыли компании, складывающейся из суммы доходов деятельности предприятия за вычетом отчислений и скидок.

Введение любого налога преследует выполнение определенных целей. Всего существует четыре функции налога на прибыль:

Первая функция позволяет государству формировать бюджеты под различные нужды и создавать материальную базу для полномасштабного развития. Регулирующая функция в свою очередь необходима для воздействия на экономические процессы с целью принятия антикризисных мер и распределения доходов населения. Инструментами регулирующей функции являются системы налоговых льгот и платежей, которые позволяют воздействовать на экономические сферы. Контрольная функция необходима для отслеживания развития субъектов экономики и оценки эффективности системы налогообложения. Социальная функция применяется на основе фискальной и регулирующей с целью помощи малообеспеченным слоям населения путем взимания платежей со слоев населения с высоким достатком.

Так как определить налог на прибыль с учетом всех видов деятельности, подпадающих под налогообложение? В первую очередь необходимо знать, что данным прямым налогом облагаются:

1. Реализационные доходы – финансы, получаемые компанией от продажи услуги, работы или товара. Налогом облагаются все товары, независимо от того, имеет ли предприятие собственное производство или закупает товары для последующей перепродажи.

2. Доходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Например:

  • доход, полученный в следствии положительного изменения курсовой или суммовой разницы;
  • списание кредита;
  • имущество, полученное на безвозмездной основе;
  • проценты от займов, кредитов и векселей.

Налог на прибыльформула:

НП = (ОД — ОР)*СНП/100, где:

НП – налог на прибыль;

ОД – общий доход;

ОР – общий расход;

СНП – ставка налога на прибыль, выражающаяся в процентах.

Для того, чтобы понять, как исчислить налог на прибыль, необходимо знать, что общий расход состоит из следующих пунктов:

  • производственный;
  • оплата труда;
  • рекламный;
  • амортизационный.

Иными словами, чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо сложить все доходы предприятия, а затем вычесть из них сумму всех расходов, и полученную цифру умножить на ставку, разделив после этого ее на 100. Результат и будет являться суммой, которую следует погасить.

Расчет налога на прибыльпример:

Рассмотрим, как считать налог на прибыль с помощью гипотетической компании. Прибыль компании «N» от всех видов деятельности за подотчетный период составила 500 тыс. рублей, а производственные затраты – 300 тыс. рублей. Следовательно, разница между доходом и расходом составит 200 тыс. рублей. Предположим, что компания не имеет каких-либо льгот и процентная ставка ее составляет 20%, значит, 200 тыс. рублей необходимо умножить на 20 и разделить на 100. Налог на прибыль данного предприятия составит 40 тыс. рублей. С помощью данного примера можно понять, как рассчитать налог на прибыль организации, имеющей льготную ставку.

Нюансы и исключения расчета налога на прибыль

Налог рф на прибыль не всегда совпадает с финансовой отчетностью бухгалтера. Чтобы знать, как рассчитать текущий налог на прибыль, следует обратить внимание на такой фактор, как возникновение постоянной и временной разницы, которая появляется в результате отсутствия определенных расходов.

Примеры постоянной разницы:

  • штрафы и пени, взимаемые в пользу государства;
  • процент кредита, превышающий предельную величину, которая берется для осуществления налогового учета.

Временная разница может возникать в результате расхождения сумм в отчетностях из-за разных методов расчета. Поэтому перед тем, как посчитать налог на прибыль, необходимо откорректировать определенные графы расходов.

Смотрите так же:  Заявление на исполнение исполнительного листа в министерство финансов

Схема оплаты прямого налога

Платеж данного налога осуществляется в течение каждого месяца до двадцать восьмого числа путем внесения авансов. Существует три периода, подлежащих отчету:

  • I – квартал;
  • II – полугодие;
  • III – 9 месяцев.

Как платить налог на прибыль:

  • I квартал – платеж, вносимый каждый месяц, должен быть эквивалентно равен платежу IV квартала прошлого налогового периода;
  • II квартал – платеж составляет треть суммы первого периода текущего года;
  • III квартал – платеж состоит из трети разницы суммы платежей первого полугодия и суммы, посчитанной на основе итогов первого квартала;
  • IV квартал – платеж калькулируется путем деления на три разницы суммы платежей за отчетный период, равный 9 месяцам, а также суммарного значения ежемесячного платежа за I полугодие.

Способы оптимизации налога на прибыль

Понимая, как рассчитать налог на прибыль, неплохо было бы и знать, как уменьшить полученный результат, но большинство методов того, как снизить налог на прибыль, считаются незаконными.

Добиться снижения прямого налога можно следующими способами:

  • перенос предприятия в оффшорную зону;
  • выбер метода расчета налогов, более подходящего для вашего предприятия;
  • использование в договорах внутрифирменных цен (юридические риски).

На основе НК РФ проверьте, доступны ли для вашего предприятия льготные ставки налогообложения.

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Развитие бизнеса — трудоемкое дело, требующее знаний не только о его организации и ведении, но и о своевременной уплате налогов государству. Конечно, самостоятельно быстро провести расчеты доходов и расходов сможет каждый. Но как рассчитать налог на прибыль, знают лишь единицы.

Его уплачивать обязаны все юридические лица, не работающие по специальному режиму налогообложения. Это требование относится и к иностранным лицам, работающим в данном режиме. Для проведения расчета налога на прибыль организации применяется сумма полученной за определенный срок прибыли, которая подвергается умножению действующей ставки.

К кому не относится налог на прибыль

Несмотря на то, что данный вид налога должен уплачиваться практически с любой получаемой выручки, избежать его оплаты могут некоторые юрлица, если они:

  • Перешли на спецрежим либо ведут игорный бизнес. В этом случае уплачивается специальный вид налога, созданный исключительно для такого вида деятельности компании.
  • Стали участниками проекта «Сколоково».
  • Вид ведущей ими деятельности подходит под условия пользования 0% ставки. В большинстве случаев это происходит, если компания относится к сфере образования либо здравоохранения. Подробный перечень организаций и компаний, имеющих право получить возможность пользования такой ставкой, находится в статье 284 НК.
  • Также избежать оплаты налога начисляемого на прибыль имеют возможность и иностранные организации, указанные в статье 246 НК.

Это означает, что большей части организаций и компаний, чей вид деятельности вплотную связан с производством, проведением строительных работ, перевозками или сферой услуг, избежать уплаты налога на прибыль не удастся. Конечно, при условии, что они не пользуются одним из спецрежимов. Обзавестись правом не производить оплату налога может себе позволить не каждая организация.

Как правильно произвести расчет

Прежде чем считать налог на прибыль, следует понять, что в его расчете используется именно получаемая прибыль. Конечно, все знают, что прибыль – это выручка, получаемая после проведения процедуры вычетов расходов. Но следует знать и о других нюансах:

  • Для процедуры расчета помимо выручки, получаемой от продажи продукции, должен использоваться и внереализационный доход. Узнать, что именно относится к внереализационным доходам, можно в статье 249НК.
  • В процедуре вычитания расходов применяются все виды расходов, связанные с реализацией продукции. К ним относятся как материальные расходы, так и суммы, используемые в качестве оплаты труда работникам. Кроме этих видов расходов обязательно должны быть вычтены из дохода и косвенные расходы. Узнать, что в них входит, можно в статье 265 НК.
  • В обязательном порядке рекомендуется ознакомиться со статьями 251 и 270 НК. Указанные в них списки доходов и расходов в процессе расчетов не должны принимать участие, так как на размер вычитаемого налога они не оказывают какого–либо воздействия.

Стоит знать! Чтобы использовать в расчетах налога полученные вследствие продажи товара расходы, они должны полностью соответствовать предъявленным к ним требованиям. То есть все проводимые процедуры расходов должны подтверждать, что они были применены для получения прибыли. Все эти действия обязательно должны иметь доказательство в виде специальной документации. В случае отсутствия этих документов налоговая имеет право отказаться признать указанные расходы, используемые для получения выручки.

В этом случае несоответствующие требованиям расходы будут удалены из расчетов. После повторной процедуры расчетов в большую сторону налоговая предъявит организации доплату к налогу на прибыль.

Виды методов расчета

На данный момент расчет налога на прибыль проводится двумя методами: кассовым или в виде начисления. Использовать сразу два вида метода не получится. То есть запрещено, к примеру, проводить учеты доходов одним способом, а расходы — другим. Также запрещено периодически менять способ расчета.

Поэтому следует сразу решать, какой способ расчета налог на прибыль будет выгоднее: кассовый или начисляемый:

  • Как считать налог на прибыль методом начисления. Для этого необходимо отразить в учете расходы и доходы. Их отражение должно быть осуществлено в том периоде, когда они были произведены. При этом не имеет значения, когда была произведена оплата либо поступление средств.
  • Как считается налог на прибыль кассовым методом. Расчет доходов и расходов осуществляется лишь после фактического поступления средств или их расчета. По этой причине метод и называется кассовым.

Как рассчитывается налог на прибыль

Независимо от метода, формула расчета применяется одна. Для получения налога на прибыль используется сумма прибыли, умноженная на ставку налога, из которой впоследствии вычитается авансовый платеж. Суммой прибыли в этой ситуации является разница, получаемая вследствие вычета из доходов проведенных расходов. Ставка налога может быть разной. Минимальный ее размер составляет 15%, максимальный — 20%.

Как рассчитать налог на прибыль, пример 1:

Основной доход фирма получает от реализации слонов. В качестве побочного дохода она имеет оплату за катание детей на слонах и реализацию навоза в качестве удобрения. В виде расходов у нее имеются приобретение корма для животных и вывоз отходов. Помимо этого, фирма обязана выплачивать зарплату дрессировщику, уборщику, специалистам, занимающимся продажей слонов и сисадмину. Также в список расходов входит замена клеток для содержания животных и рекламные акции, плакаты, позволяющие рекламировать услугу катания на слонах.

Сумма налога на прибыль считается лишь после того, как с выручки будут вычтены все эти расходы. Именно с чистой выручки и происходит изъятие 20% налога на прибыль.

Пример 2:

После проведения подсчетов стало известно, что у компании «Лилия» за год доходы, подлежащие налогу, составили 234 тысячи рублей, из них расходы — 87 тысяч рублей. Вычет нужной суммы прибыли происходит таким образом: 234 – 87 = 147 тысяч рублей. В данном случае налог подлежащий уплате составляет 147 * 20% = 29,4 тысячи рублей.

В действительности провести подсчеты налога на прибыль не является сложной задачей. Главное, не забывать о расходах, которые нужно не только вычитать для получения чистой прибыли, но и иметь подтверждающие документы, что произведенные расходы являлись необходимыми для получения выручки.

Заработали доход? Заплатите налог. Как рассчитать налог на прибыль

В перечне государственных отчислений центральное место занимает бюджетообразующий налог на прибыль (НП). Его обязаны платить все отечественные и зарубежные предприятия, получающие доходы в РФ, не включая подпадающих под налоговые льготы.

Категории плательщиков и база для налога

Основополагающий порядок определения НП приведены в гл.25 НК РФ. Объект начисления налога рассчитывается как разница между суммой всех доходов, полученных в отчетном периоде, и затратами на осуществление налогооблагаемой деятельности.

Доходы формируются из:

  • всех видов выручки, полученной от реализации произведенной продукции, проданных товаров, сырья, других активов, работ, услуг;
  • внереализационных поступлений (от аренды имущества, положительных курсовых разниц, в виде безвозмездно полученных активов, роялти, процентов по выданным кредитам, займам, распределения долевого капитала, просроченной кредиторской задолженности).

К затратам относятся:

  • расходы, связанные с основной деятельностью, включая оплату труда, обязательные страховые отчисления, материалы, амортизацию и содержание необоротных активов, научно-исследовательские работы. В 2018 году к составу налоговых затрат добавлены расходы на приобретение исключительного права использования конструкторских разработок, промышленных образцов, опытных моделей. (1)
  • внереализационные (плата за арендованное имущество, используемое в налогооблагаемой деятельности, отрицательных курсовых разниц, сформированным резервам, списанию необоротных активов, прочим).
Смотрите так же:  Список документов на единовременное пособие при рождении ребенка 2019

Для определения базы налогообложения в 2018 году все доходы и расходы, в том числе полученные в иностранной валюте, в натуральной форме переводятся по установленным правилам в российские рубли.

Для отдельных видов деятельности:

  • по транзакциям с ценными бумагами (ЦБ), уступке права требования;
  • по добыче углеводородов на шельфах;
  • по доверительному управлению;
  • по долевому участию предусмотрены особые правила определения базы налогообложения.

Начиная с 2018 и по 2027 годы, налогоплательщик дополнительно получает право на инвестиционный налоговый вычет (2) по приобретенным основным средствам 3-7 групп начисления амортизации по правилам налогового учета.

Не разрешается пользоваться налоговым вычетом зарубежным организациям и предприятиям, имеющим особый характер определения НП по другим основаниям (расположенными в свободных экономических зонах или льготируемых регионах).

В 2018 году товарищества собственников жилья, не перешедшие на упрощенные системы уплаты налогов, и с объемами выручки, превышающей 45 млн. рублей за 9-месячный период, также являются плательщиками на прибыль с доходов от сдачи имущества в наем, оказания коммунальных услуг.

Как посчитать налог? Размер налоговой ставки

Основная налоговая ставка в 2018 году равна 20% от налогооблагаемой прибыли. При этом направление НП распределяется:

  • в 2018 году 3% направляется в бюджет РФ (3);
  • до 17% отчисляется в субъект федерации. Муниципальные власти могут снижать региональную ставку начисления НП до 12,5 процента.

Пример 1.
Налогооблагаемая база ООО «Машпром», расположенного в Свердловской области, составила 5 млн. рублей. Предприятие создано в 2014 году. В центральный бюджет начисляется 3% НП – 5 000 тыс. рублей х 0,03= 150 тыс. рублей. Величина налога на прибыль в муниципальный бюджет – 13,5% -5000х0,135= 675 тыс. рублей.

Для отдельных видов деятельности действуют особые ставки налога:

  • для муниципальных ЦБ, дивидендов, получаемых российскими субъектами бизнеса – 9 процентов;
  • для дивидендов, получаемых иностранными субъектам – 15%;
  • по международным перевозкам -10%;
  • для процентов, полученных по государственным и региональным облигациям, выпущенным до 1997 года, медицинских заведений, учреждений образования – 0 процентов.

В 2018 году льготная ставка НП 0% применяется также для субъектов бизнеса, осуществляющих туристическую, восстановительную деятельность исключительно на территории Дальнего Востока. (4). Также существуют особые условия к некоторым видам деятельности, таким как банки, страховые компании, юридические кабинеты и прочее.

Перенесение убытков

В 2018 году расчетная сумма НП не может быть уменьшена более 50 процентов на сумму убытков прошлых лет.

Пример 2.
Расчетная прибыль АО «Промсервис» составила 700 тыс. рублей, непогашенные минусовые результаты прошедших периодов — 800 тыс. рублей. Акционерному обществу разрешается перенести убытки не более 50% (700х0,5=350 тыс. рублей). Окончательная сумма налога составит 700-350= 350 тыс. рублей.

Декларация, периоды отчетности, коды для уплаты

НК РФ установлен годичный налоговый период для определения налога на прибыль в 2018 году и сдача ежеквартальной отчетности по НП нарастающим итогом (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год). (5).

На основании начисленного налога за предыдущий отчетный период, предприятия, организация определяют ежемесячные авансовые платежи в следующем квартале и регулярно уплачивают их в соответствующие бюджеты: федеральный и муниципальный не позже 28 числа отчетного месяца. Если общая сумма доходов организации за предыдущий налоговый год не превышает 60 млн. рублей, авансовые платежи по НП в 2018 году уплачиваются ежеквартально. (6).

Подробные расчеты НП все организации не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом подаются налоговым органам в электронном или бумажном виде по специальной форме — налоговой декларации по налогу на прибыль. Циркуляром ФНС (7) утвержден порядок ее заполнения и подачи с развернутыми инструкциями по заполнению каждой строки документа. Декларация рассчитывается в целых рублях, без копеек с округлением по правилам арифметики.

В ее состав обязательно входят:

  • Лист 01 (титульный);
  • Лист 02 (подраздел 1.1), в котором в приложениях 1 и 2 отражаются доходы от реализации, внереализационные доходы и связанные с их получением расходы.

Все остальные разделы декларации заполняются только при наличии соответствующих показателей в отчетном периоде.

Годовая декларация по налогу на прибыль за 2018 год представляется в ФНС не позднее 28 марта 2019 года.

В 2018 году претерпели изменения КБК (коды бюджетной классификации), обязательно указываемые в платежных поручениях для перечисления налога на прибыль. Основные коды, применяемые в настоящее время:

  • Отчисления в бюджет РФ — 182 1 01 01011 01 1000 110;
  • Региональный — 182 1 01 01012 02 1000 110;
  • С доходов иностранных организаций — 182 1 01 01030 01 1000 110;
  • Пеня за несвоевременную уплату в центральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110, региональный — 182 1 01 01012 02 2100 110, для иностранных предприятий — 182 1 01 01030 01 2100 110;
  • Штрафные санкции в бюджет РФ — 182 1 01 01011 01 3000 110, муниципальный — 182 1 01 01012 02 3000 110, для зарубежных организаций — 182 1 01 01030 01 3000 110.

Конкретные счета для перечисления платежей имеются в органах ФНС и муниципальных органах Федерального казначейства РФ.

Дополнительные изменения 2018 года

С начала текущего года действует новый перечень основных средств по амортизационным группам (8). В нем скорректированы и добавлены некоторые позиции по группам сооружений, передаточных устройств.

В обновленной форме декларации по НП добавлена строка для новой ставки НП с дивидендов, для отражения суммы торгового сбора.

Уточнены правила расчета сомнительных долгов, скорректированы правила налогообложения контролируемых иностранных компаний.

Интересные факты

1. Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль образовательные или медицинские учреждения предварительно обязаны подавать в органы ФНС соответствующие заявления, лицензии на осуществление деятельности. В штате льготируемого предприятия должно непрерывно находиться не менее 15 работников, из них более половины — сертифицированные профильные специалисты. Объем медицинских или образовательных услуг должен составлять не менее 90% от общей суммы доходов.

2. Если плательщик НП перерегистрировал деятельность на протяжении календарного года из одного субъекта федерации, в другой, до конца года он начисляет и уплачивает налог по ранее действовавшей ставке. (9).

3. Признание доходов и затрат плательщиков осуществляется в том отчетном периоде, когда они осуществлены и подтверждены первичными документами (расходные накладные, ТТН, акты приема-передачи) независимо от сроков оплаты за них. (10)

(1) – ст.262.2, п.3.1 НК РФ.
(2) – ст.286.1 НК РФ.
(3) – ст.284.1 НК РФ.
(4) — ст.284.6 НК РФ.
(5) – ст.285- 289 НК РФ.
(6) – ст. 286.3 НК РФ.
(7) – Приказ ФНС России от19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.
(8) – Постановление от 28 апреля 2018 г. № 526.
(9) – Департамент налог. и тамож. политики Минфина РФ, письмо от 02.07.2018 г. № 03-03-06/1/45542.
(10) — Департамент налог. и тамож. политики Минфина РФ, письмо от 15.03.2018 г. № 03-03-06/1/15839.

Другие публикации:

  • Приказ о доплате надбавке Надбавка за интенсивность и высокие результаты работы Надбавка за интенсивность и высокие результаты работы может быть назначена трудящемуся по инициативе работодателя, который самостоятельно определяет порядок ее выплаты, посредством принятия […]
  • Судебные приставы снос ларьков ул удмуртской в ижевске 2019 Торговые ларьки продолжают сносить в Ижевске В Ижевске продолжается снос ларьков. Торговая точка, расположенная в на ул. Сабурова, снесена в связи с тем, что полиция зафиксировала там факты незаконной продажи алкогольной и спиртсодержащей продукции. Об этом […]
  • Договор на оказание услуг по оценке недвижимости Типовой договор на оценку недвижимости Общество с ограниченной ответственностью "АНАЛИТИЧЕСКИЙ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР "ДЕПАРТАМЕНТ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОЦЕНКИ", именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице Генерального директора Курочкина Александра Леонидовича, […]
  • Как провести закупку по осаго Возможно ли провести аукцион в электронной форме по ОСАГО? Возможно ли провести аукцион в электронной форме по ОСАГО? Проведение аукциона, запроса котировок предусматривает определения победителя, предложившего наименьшую цену контракта. Между тем […]
  • Эльдорадо отчетность 2019 Продажи "М.Видео-Эльдорадо" в 2018 г выросли на 18% МОСКВА, 18 янв — ПРАЙМ. Продажи группы "М.Видео-Эльдорадо" (крупнейшие российские сети бытовой техники и электроники "М.Видео" и "Эльдорадо", входят в "Сафмар" Михаила Гуцериева) в 2018 году увеличились на […]
  • Заявление о выходе из правления тсж образец Заявление члена ТСЖ Председателю правления ТСЖ о выходе из членов товарищества собственников жилья Информация для сведения: В соответствии с ч. 6 ст. 143 Жилищного кодекса Российской Федерации членство в товариществе собственников жилья, созданном […]

Вам также может понравиться