Налог гсм

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ)

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) — налог, который взимался в России с реализации горюче-смазочных материалов (ГСМ) и зачислялся в дорожные фонды России с 1991 по 2000 годы.

В настоящее время, налог на реализацию ГСМ не применяется. Этот налог применялся в период с 1991 по 2000 годы. Налог направлялся в дорожный фонд РФ.

Налог на реализацию ГСМ был установлен статьей 4 Закона РФ от 18.10.1991 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»:

«Налог на реализацию горюче — смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, масел, сжатого и сжиженного газов) уплачивают объединения, предприятия, организации и предприниматели независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и организационно — правовых форм, реализующие указанные материалы, в размере 25 процентов от сумм реализации (в денежном исчислении) без налога на добавленную стоимость.

При перепродаже горюче — смазочных материалов объединениями, предприятиями, организациями и предпринимателями налог исчисляется по установленной ставке от размера разницы между выручкой от реализации горюче — смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).»

Налог на реализацию ГСМ был отменен Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

Для проверки уплаты налога на реализацию ГСМ Налоговая служба утвердила «Методическое пособие о порядке проведения документальной проверки на предприятиях, объединениях, организациях, учреждениях по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов в дорожные фонды» (утв. письмом Госналогслужбы РФ от 22.07.1994 N ВЗ-6-15/265) — документ отменен с 2001 года.

Бухгалтерский учёт

Основы бухгалтерского учёта: принципы организации, документирование,
инвентаризация, счета и двойная запись, баланс, формы учёта

Учёт расчётных и кредитных операций

• налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ);

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• налог на владельцев транспортных средств;

• налог на приобретение автотранспортных средств.

Учёт налогов в дорожные фонды ведется на счете 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» по соответствующим субсчетам по каждому налогу.

Принципиальная схема учёта налогов в дорожные фонды представлена ниже:

Налогом на реализацию ГСМ облагаются обороты по реализации автобензина, дизельного топлива, масел дизельных, масел для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатого и сжиженного газа, используемого в качестве моторного топлива.

Ставка налога на реализацию ГСМ (Сгсм) равна 25%.

По предприятиям-изготовителям и при продаже импортных товаров налог на ГСМ определяется:

где Спрод — продажная стоимость ГСМ с НДС и налогом на реализацию ГСМ, руб.

По снабженческо-сбытовым предприятиям, перепродающим ГСМ, и по организациям и предпринимателям, приобретающим ГСМ для их доработки с целью улучшения качественных характеристик, товарного вида (в том числе за счет расфасовки в другую тару) и последующей перепродажи:

где Цр — выручка от реализации ГСМ без НДС, руб.;

Цпок — стоимость приобретения ГСМ без НДС, руб.

По предприятиям, осуществляющим розничную продажу ГСМ —

где Спрод — продажная стоимость ГСМ с НДС и налогом на реализацию ГСМ, руб.;

Спок — покупная стоимость ГСМ с НДС и налогом на реализацию ГСМ, руб.

Примеры. 1. Предприятие-изготовитель отгрузило ГСМ снабженческо-сбытовой организации на сумму 725 руб., в том числе:

• НДС по ставке 20% — 100 руб.

• налог на реализацию ГСМ по ставке 25% — 125 руб.:

Д-т сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 725 руб.

К-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 725 руб.

НДСпол равен 100 руб.:

Д-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 100 руб.

К-т сч. 68 «Расчёты с бюджетом» (НДС) 100 руб.

Пример списания ГСМ по путевым листам

Списание ГСМ по путевым листам — пример алгоритма такого списания вы найдете в статье — должно быть корректно организовано в любой компании. Рассмотрим особенности такого списания подробнее.

Для кого путевой лист обязателен?

Списание стоимости ГСМ в расходы, как и в случае с любыми другими активами, должно осуществляться на основании оправдательных документов. Наиболее распространенный документ — акт о списании ГСМ.

Для документального обоснования затрат компании к такому акту прикладывают первичку, как правило, в виде путевых листов (ПЛ).

Путевой лист фиксирует количество километров, которые прошел автомобиль работника в рамках рабочей смены (или служебного задания), и объем затраченного при этом топлива, исходя из нормативных показателей или фактических измерений.

Смотрите так же:  Договор стоянки судна

ВНИМАНИЕ! ПЛ не являются основанием для списания ГСМ в расходы.

Альтернативой путевому листу могут быть, к примеру:

  • данные по тахографу;
  • данные по ГЛОНАСС и GPS.

При этом налогоплательщик вправе использовать все 3 источника — путевой лист, данные по тахографу и системам спутниковой навигации — для наиболее достоверного отражения сведений по топливным расходам.

ВАЖНО! Путевые листы обязательно используются всеми транспортными предприятиями, перевозящими пассажиров или грузы, вне зависимости от факта применения автоматических средств учета километража (п. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта). Компании, не относящиеся к таковым, вправе использовать иные документы (постановление ФАС Московского округа от 18.09.2013 по делу № А40-19421/13-99-60).

При использовании ПЛ компания должна утвердить порядок списания ГСМ по путевым листам. Если ПЛ не применяются, то оптимально подтверждение расхода бензина отчетами обозначенных выше автоматических средств учета пробега (письмо Минфина России от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354).

Порядок расчета расходов по ГСМ

Важнейший вид сведений, отражаемых в путевых листах, — объем израсходованного топлива. Он может быть основан на нормативных и фактических показателях.

Нормативные показатели обязательны только для автотранспортных предприятий (п. 40 приказа Минтранса России от 24.06.2003 № 153).

Такие хозяйствующие субъекты применяют нормативы, отраженные в рекомендациях Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Их особенность — наличие привязки расчетных показателей по расходу топлива к конкретным моделям автомобилей.

Если модель не отражена в указанных нормативах, то следует руководствоваться показателями, которые определены в технической документации на автомобиль (письмо Минфина РФ от 17.11.2011 № 03-11-11/288).

Остальные хозяйствующие субъекты вправе, но не обязаны применять нормативный метод учета расхода топлива. Они могут регламентировать внесение данных в путевой лист на основании фактического потребления топлива, которое указано в акте контрольного замера расхода ГСМ. Такой акт составляется специальной комиссией на контрольном заезде для каждого автомобиля.

Ознакомимся теперь с примерами списания расходов на ГСМ исходя из их расчета по норме и по факту и изучим, как списывать ГСМ по путевым листам в расходы в рамках ведения бухгалтерского и налогового учета.

Пример расчета расходов: применяем нормативные правила

Списание расходов на ГСМ с применением путевого листа на основе нормативного подхода предполагает:

1. Определение показателей, необходимых для нормативного расчета расходования топлива по формулам, отраженным в распоряжении АМ-23-Р.

Для автомобилей разных типов установлены отдельные формулы. Условимся, что в распоряжении сотрудника — легковая машина Mercedes-Benz A150. Для нормативного расчета расходования топлива на данной машине по методологии Минтранса нужно узнать следующие показатели:

  • Hs (базовый норматив по расходованию бензина — в литрах на 100 км);
  • D (корректировочный коэффициент).

Первый показатель, Hs, для указанной машины составляет 6,8 (таблица по п. 7.2.1 распоряжения АМ-23-Р).

Второй показатель, D, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно исходя из критериев, характеризующих фактические условия эксплуатации ТС (п. 4 распоряжения АМ-23-Р). Коэффициент может быть повышающим или понижающим.

Один из возможных критериев — эксплуатация ТС в зимний период. Условимся, что машина используется в Ивановской области, и в этом случае показатель D будет иметь значение 10 (приложение № 2 к распоряжению АМ-23-Р) и отражать тот факт, что топливо расходуется на 10% интенсивнее.

2. Расчет пробега, отраженного в путевом листе.

Предположим, что показатель составил 100 км (на основании показаний спидометра и трекера ГЛОНАСС).

3. Применение формулы расчета расходования ГСМ в соответствии с п. 7 распоряжения АМ-23-Р.

Пример расчета списания ГСМ по путевым листам с ее использованием будет выглядеть так:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

где S — пробег, отраженный в путевом листе.

В нашем случае показатель Qн составит:

Qн = 0,01 × 6,8 × 100 × (1 + 0,01 × 10) = 7,48 л.

Следующий сценарий — расчет расходования топлива по факту.

Как списывать ГСМ по фактическим показателям правильно?

В данном случае применяется очень простая формула:

РАСХОД (ФАКТ) = Т(нач) + Т(выд) − Т(ост),

Т(нач) — объем бензина в баке на начало смены работника (залитый или рассчитанный на основании предыдущих показаний);

Т(выд) — количество бензина, залитого в бак в течение смены;

Т(ост) — объем бензина в баке по возвращении работника в гараж.

В ООО «Сапфир» есть служебный автомобиль марки «Лада Калина». В компании применяется метод списания материалов по средней себестоимости (ССТ). ССТ бензина составила 40 руб.

В ПЛ указаны следующие показатели:

Остаток бензина в баке: 5 л.

Остаток при возвращении: 10 л.

Расход (факт) = 15 литров (5 л + 20 л 10 л).

Стоимость ГСМ к списанию равна 600 руб. (40 руб. × 15 л).

Бухгалтер ООО «Сапфир» сформировал справку-расчет, приложил к ней ПЛ, инициировал собрание комиссии, которая утвердила акт списания ГСМ. На основании данного акта бухгалтер зафиксировал в бухрегистрах запись:

Дт 26 Кт 10.3 — 600 руб.

Затратный счет выбирается в соответствии с направлением расходов, если авто используется:

  • в основном производстве — счет 20;
  • во вспомогательном — 23;
  • в общем производстве — 25;
  • в административных целях — 26;
  • в торговле — 44.
Смотрите так же:  Заявление о прекращении рассмотрения обращения в прокуратуру

Рассмотрим порядок налогового учета затрат ГСМ.

Списание ГСМ по путевым листам в налоговом учете

В налоговом учете списанная стоимость ГСМ может быть включена:

  • в материальные расходы — если использование автомобиля связано с производством (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • в прочие расходы — если транспорт используется в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Отметим, что если применяется норматив, то допускается его обоснованное и документально подтвержденное превышение (определение ВАС РФ от 09.07.12 № ВАС-8327/12). Например, при преимущественной езде по бездорожью или при езде в холодное время года, когда фактические измерения отражают значительное превышение расхода топлива в сравнении с нормативными коэффициентами по распоряжению АМ-23-Р. Правила списания ГСМ по путевым листам в случае превышения фактических расходов топлива над нормативными должны быть регламентированы отдельным приказом руководителя.

Путевой лист — основной первичный документ, предназначенный для контроля работы транспортного средства. В нем фиксируется пройденный километраж и движение ГСМ. Расход топлива, отражаемый в ПЛ, может основываться на нормативных или фактических показателях. Данные по путевому листу используются для составления акта на списание ГСМ.

НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ

Словарь финансовых терминов .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ» в других словарях:

Налог На Реализацию Горюче-Смазочных Материалов — налог, плательщиками которого являются компании, организации, занимающиеся реализацией горюче смазочных материалов.Налог взимается от суммы реализации. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ — федеральный налог, взимаемый по Закону об основах налоговой системы, один из налогов, служащих источниками образования дорожных фондов, платежи по которым зачислялись в дорожные фонды в порядке, определяемом законодательными актами РФ о дорожных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ — налог в РФ, плательщиками которого являются предприятия, организации, объединения всех организационно правовых форм и предприниматели, реализующие горюче смазочные материалы. К плательщикам налога относятся предприятия, занятые реализацией этих… … Большой бухгалтерский словарь

НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ — налог в РФ, плательщиками которого являются предприятия, организации, объединения всех организационно правовых форм и предприниматели, реализующие горюче смазочные материалы. К плательщикам налога относятся предприятия, занятые реализацией этих… … Большой экономический словарь

НАЛОГИ, СЛУЖАЩИЕ ИСТОЧНИКАМИ ОБРАЗОВАНИЯ ДОРОЖНЫХ ФОНДОВ — группа федеральных налогов, взимаемых по Закону об основах налоговой системы, платежи по которым зачислялись в дорожные фонды в порядке, определяемом законодательными актами РФ о дорожных фондах, установлены Законом РФ от 18 октября 1991 г. №… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ — совокупность наименований налогов взимаемых при реализации продукции. В этот перечень входят: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы по действующим ставкам, налог на пользователей автомобильных дорог, акцизы и … Большой бухгалтерский словарь

ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ — вид государственных внебюджетных фондов, которые созданы для финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог). Д.ф. РФ… … Энциклопедический словарь экономики и права

Источники образования дорожных фондов — в РФ налог на реализацию горюче смазочных материалов; налог на пользователей автомобильных дорог; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств; средства от проведения займов, лотерей, продажи акций,… … Финансовый словарь

ФОНД, ДОРОЖНЫЙ — вид государственных внебюджетных фондов, которые созданы для финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог). Д.ф. подразделяются… … Большой бухгалтерский словарь

фонд дорожный — Вид государственных внебюджетных фондов, которые созданы для финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог). Д.ф. подразделяются… … Справочник технического переводчика

ГСМ: налог на прибыль

Если у организации есть автомобиль (возможно, и арендованный), то организация неминуемо столкнется с учетом расходов на ГСМ. И первый вопрос, который надо решить – есть ли какие-то нормы расхода ГСМ, применяемые для целей налогообложения прибыли.

Нормы расхода ГСМ на 2016 год

На самом деле, Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо нормативов расхода топлива и ГСМ. То есть списание расходов на ГСМ происходит исходя из фактического расхода (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875 ). Вместе с тем, расходы в налоговом учете должны быть обоснованными. Поэтому безопаснее ввести контроль расхода ГСМ и утвердить свой норматив расхода ГСМ (для целей налога на прибыль). Посмотрим, как это сделать.

Автомобиль: нормы расхода ГСМ

Итак, нам надо контролировать расход топлива и ГСМ. Нормы мы можем установить свои. За основу можно взять Минтрансовские нормы расхода ГСМ (Методические рекомендации, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р ). При утверждении норм расхода ГСМ на 2016 год имейте в виду, что Минтранс обновил нормы во второй половине 2015 года.

Смотрите так же:  Увольнение 2006

Нормы расхода ГСМ по маркам автомобилей могут отличаться.

Можно сначала самостоятельно с помощью замеров определить базовые нормы расхода ГСМ для конкретного автомобиля. А затем скорректировать их с помощью специальных коэффициентов с учетом следующих факторов:

  • в зимнее или в летнее время эксплуатируется автомобиль (летняя норма расхода ГСМ и зимняя норма расхода ГСМ);
  • в городе или в сельской местности ездит машина;
  • используется ли кондиционер в летний период;
  • присутствуют ли особые климатические условия (снегопад, гололедица) и т.д.

Приказ о нормах расхода топлива и ГСМ

Утверждение нормы расхода ГСМ, как правило, производится приказом руководителя организации. В нем можно привести расчет нормы расхода ГСМ.

Приказ о расходе ГСМ: образец

Оформить приказ о расходе ГСМ можно, к примеру, так:

ООО «Ромашка»

Приказ № 5/2016 от 21 марта 2016 г.

1) Утвердить для автомобиля Lexus RX 300 базовую норму расхода топлива – 19,0 л/100 км.

2) С учетом повышающих коэффициентов утвердить нормы расхода топлива:

  • в зимний период – 23,7 л/100 км;
  • в летний период – 21,6 л/100 км.

2) Установить, что летний период составляет с апреля по октябрь, зимний период – с ноября по март.

Директор ООО «Ромашка» ____________ Иванов И.И.

Расходы на ГСМ и путевой лист

Расчет расхода ГСМ делается так. После того, как нормы расхода ГСМ в вашей организации утверждены, вы определяете пробег автомобиля за какой-то определенный период на основании путевых листов. И перемножив пробег автомобиля и норму расхода топлива, получаете расход топлива за период. После этого можно составить Акт расхода ГСМ или бухгалтерскую справку с расчетом.

Налоги продажа ГСМ

Добрый день, подскажите, какую форму налогооблажения нужно выбирать и по каким ставкам будут уплачиваться налоги, если в розничном магазине добавить вид деятельности продажа дизельного топлива?

Ответы юристов (2)

Добрый день. Так как дизельное топливо является подакцизным товаром (пп. 8, п. 1 ст. 181 НК РФ), то при его реализации нельзя применять ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). При торговле подакцизными товарами нужно применять ОСНО или УСН.

При ОСНО организации уплачивают НДС 18% и налог на прибыль 20%. ИП уплачивают НДС 18% и НДФЛ 13%.

При УСН организации и ИП уплачивают налог в соответствии с выбранным объектом обложения: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на расходы.

Уточнение клиента

А если мы сейчас на ЕНВД, на УСН мы сможем перейти только со следующего года?

18 Мая 2015, 10:56

Если вы не подавали уведомление о применении УСН при регистрации ИП или ООО, или в коце года до 31.12, то при продаже топлива вам придется уплатить НДС и налог на прибыль (для ООО) или НДС и НДФЛ (для ИП). Уведомление о применении УСН можно будет подать только с 01.10.2015 по 31.12.2015 для перехода с 2016 года.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Другие публикации:

  • Судебные приставы читы ленина 54 Судебный пристав Попова Александра Владимировна Попова А.В. работает начальником отдела - старшим судебным приставом в Центральный райнном отделе судебных приставов № 1 Забайкальского края Часы приема можно узнать по рабочему телефону пристава. Контактная […]
  • Федеральный закон от 12 января 1995 г n 5-фз Федеральный закон «О ветеранах» РФ 2019 года (N 5-ФЗ (редакция 2018-2019)) Федеральный закон «О ветеранах» - N 5-ФЗ - утверждает такие категории ветеранов, как ветераны боевых действий на территории СССР, ветераны ВОВ, ветераны труда, ветераны боевых […]
  • Законы рф для печати Какие печати использовать для аттестатов? Ранее, в статье "Муниципальная школа. Новые правила с 1 сентября 2013 года", опубликованной на нашем сайте, мы уже давали свои комментарии по этому поводу. Вернемся к проблеме еще раз. Федеральный закон от 29 декабря […]
  • Заместитель генерального прокурора беларусь ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 3 июля 2011 года №284-З О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам деятельности прокуратуры Республики Беларусь Принят Палатой представителей 25 мая 2011 года Одобрен Советом Республики […]
  • Арбитражный суд г белгорода адреса Арбитражный суд Белгородской области Председатели российских судов подведут итоги 2018 года Президиумом Верховного Суда РФ утвержден Обзор судебной практики Верховного Суда РФ №4 (2018) Президиумом Верховного Суда РФ утвержден Обзор практики рассмотрения […]
  • Кийко олег михайлович нотариус Нотариус Санкт-Петербурга Кийко Олег Михайлович Все виды нотариальных действий, а также бесплатные консультации по вопросам, связанным с их совершением. Лицензия на право нотариальной деятельности № 401, выдана 26 декабря 2000 года Главным управлением […]

Вам также может понравиться