Налог для фермерских хозяйств 2019

Налог для фермерских хозяйств 2019

В 2019 году российских сельхозпроизводителей ожидает налоговая реформа. Крупным предприятиям придется отказаться от единого сельскохозяйственного налога в пользу налога на добавленную стоимость, а небольшие получат право выбора между двумя платежами. Пока участники рынка не приходят к единому мнению по поводу того, как нововведение отразится на фискальной нагрузке аграриев. Часть предрекает падение прибыльности на 10%, другая говорит, что ситуация улучшится для тех хозяйств, владельцы которых инвестируют прибыль в развитие бизнеса. Однако реформа рождает опасения у обеих сторон.

В середине ноября 2017 года депутаты Госдумы приняли ряд поправок в Налоговый кодекс РФ, которые в том числе изменили действие механизма особого налогового режима для сельхозпроизводителей — единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Теперь с 2019 года части хозяйств придется в обязательном порядке перейти на налог на добавленную стоимость (НДС).

«С 1 января 2019 года вводится новый налог — присуждается НДС для предприятий на ЕСХН, имеющих реализацию более 100 млн руб. По нашему мнению, это ухудшит финансовое состояние мелких крестьянско-фермерских хозяйств на 10% сразу же», — озвучил свои опасения исполнительный директор сельскохозяйственного потребительского перерабатывающего кооператива «Россельхозкооперация» Сергей Стенин.

Региональный министр АПК и продовольствия Дмитрий Дегтярев также подтвердил обеспокоенность возможным ростом фискальной нагрузки для аграриев.

«Предприятия, у которых годовой оборот больше 100 млн рублей, будут вынуждены платить НДС. Это дополнительная налоговая нагрузка, что в итоге скажется на финансовом состоянии предприятий. Поэтому все так на самом деле озабочены, и мы в том числе. Та специальная система сельхозналога (ЕСХН — прим. ред.) позволяла уйти от этого налога (НДС — прим. ред.)», — рассказал глава минАПК.

При этом с каждым годом планка по доходу будет снижаться на 10 млн руб., пока не достигнет 60 млн руб. в 2022 году. Таким образом, с каждым годом все больше предприятий будет вынуждено перейти на НДС. У сельхозпроизводителей с меньшей суммой дохода будет выбор — остаться на ЕСХН или работать по схеме «ЕСХН+НДС».

По словам сельхозпроизводителей, переход на НДС положительно отразится на предприятиях, владельцы которых готовы инвестировать доход в развитие бизнеса. Сейчас ЕСХН не предусматривает подобных схем возмещения.

«Надо считать и смотреть, как предприятие развивается. Конечно, если ничего не делать: ни строить, ни приобретать технику — просто жить одним днем, то это будет убийственно для предприятия. Надо будет «живые» деньги платить. А если инвестиции есть в основной капитал, то это нормально, даже хорошо. Там же по основным фондам идет возмещение НДС, а мы сейчас на едином сельхозналоге возмещения не имеем», — рассказал директор СХПК «Битимский» Михаил Мальцев.

Исполнительный директор Союза животноводов Урала Елена Стафеева также считает, что реформа благотворно отразится на сельхозпроизводителях, инвестирующих прибыль в бизнес. Вместе с тем, она отмечает, что в механизме перехода остается еще слишком много неизвестных переменных — от ставки НДС, которую могут повысить, до недобросовестных контрагентов.

«Тут все зависит, опять же, от того, куда двинет наше государство. У нас же каждый день какие-то сюрпризы. Если у нас пока сохраняется ставка НДС 10% на нашу продукцию, то мы выигрываем. Если же на нашу продукцию потом возьмут и поменяют ставку на 18%, то мы, конечно же, проиграем. Здесь слишком много «если». Плюс проблемы будут с контрагентами. Очень много недобросовестных контрагентов, которые не платят НДС. То есть всех надо будет «чистить». Может, для этого и делается все. Но если налоговая выявит таких контрагентов, она просто у нас не примет сведения к возмещению и все. Пострадаем-то мы», — прокомментировала Елена Стафеева.

Целью реформы может быть также желание обязать таким образом аграриев инвестировать прибыль в свое хозяйство, считает председатель Союза фермеров Свердловской области Владимир Шашкин.

«Мы разбираемся сейчас, но разговоры неоднозначны. Мы теряем 10% с молока: цены на молоко не поднимутся, а платить-то придется. А принимать НДС к возмещению, думаю, нам такую головную боль добавит. Либо нас так сподвигают развиваться, либо топят. Только начнешь спокойно жить — раз! — «Платон» придумают. Немножко перекрестились — хлоп! — «Меркурий» заработал. Сейчас опять налоги. В общем, спокойно жить нам не дают», — рассуждает он.

При этом следует отметить, что сельхозпредприятия и так зачастую находятся на грани рентабельности из-за дорогих кредитов, непредсказуемой погоды и необходимости закупать удобрения и семенной материал за границей. Усиление фискальной нагрузки может попросту привести к закрытию хозяйств. 19-20 февраля в Москве пройдет Всероссийский съезд фермеров, где свердловские аграрии намерены поднять вопрос о том, к чему приведет налоговая реформа в сфере АПК.

Патентную системы налогов расширят на сельское хозяйство

Фото: Геннадий Михеев / ПГ

Растениеводство и животноводство включат в перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения (ПСН). Соответствующий законопроект Госдума планирует рассмотреть в первом чтении на пленарном заседании 25 сентября.

Автором законодательной инициативы выступила группа депутатов Государственной Думы во главе с вице-спикером палаты, председателем фракции «Единая Россия» Сергеем Неверовым.

Документ дополняет существующий сегодня перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Так предлагается дополнить такие виды деятельности, как животноводство и растениеводство.

Кроме того, регионам предоставляются полномочия по объединению видов предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства. В том числе услуги, в отношении которых может применяться ПСН, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

WSJ назвал рекордный экспорт российской пшеницы угрозой фермерам США

«Предлагаемые расширения повысят привлекательность патентной системы налогообложения для малого бизнеса на сельских территориях, сделают её более гибкой и доступной, а также будут способствовать мотивации малого бизнеса к увеличению объёмов», — отмечается в пояснительной записке.

Патентная система налогообложения в России позволяет уплачивать упрощённый налог посредством аванса. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Единый сельхозналог для КФХ

К специальным налоговым режимам наряду с УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 ГК РФ), СРП (гл. 26.4 НК РФ) и ПСН (гл. 26.5 НК РФ) относится система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ).

Смотрите так же:  Отзыв на исковое заявление арбитраж образец

ЕСХН могут применять организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ и добровольно перешли на применение этого спецрежима.

Подробнее о том, что такое ЕСХН и как он рассчитывается, мы рассказывали в отдельной консультации.

А могут ли применять ЕСХН крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ)?

Что понимается под КФХ?

КФХ – это объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ ).

КФХ может состоять даже из одного лица (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ ). Если КФХ создается гражданами, они заключают между собой соответствующее соглашение (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ ).

КФХ ведет свою деятельность без образования юридического лица. Тем не менее, к предпринимательской деятельности КФХ, осуществляемой без образования юридического лица, в общем случае применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность коммерческих организацией (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ ). Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как ИП (п. 5 ст. 23 ГК РФ).

При желании граждане, которые ведут совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, вправе создать самостоятельное юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство.

КФХ как юридическое лицо – это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении своих имущественных вкладов (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).

КФХ, созданное в качестве юридического лица, равно как и ИП, являющийся главой КФХ, действующего без образования юридического лица, могут применять ЕСХН (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).

Заявление на ЕСХН при создании КФХ

Для того, чтобы осуществлять налогообложение КФХ по ЕСХН, необходимо на этот спецрежим перейти.

Для перехода на ЕСХН, нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться этот спецрежим, подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Форма уведомления № 26.1-1 утверждена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected] При этом нужно учитывать общее правило: если крайняя дата срока подачи уведомления придется на выходной или нерабочий праздничный день, подать уведомление можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, для перехода на ЕСХН с 01.01.2019 уведомление можно подать по 09.01.2019 включительно.

Вновь создаваемое КФХ для применения ЕСХН может подать уведомление о переходе на спецрежим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в качестве организации или ИП. В этом случае ЕСХН применяется с даты регистрации организации или ИП (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Какие налоги и взносы должно платить крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ)

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) ведет деятельность. Члены КФХ могут зарегистрировать организацию, а могут этого и не делать – просто заключить соглашение о создании КФХ. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.

Все это следует из пункта 1 статьи 86.1 и пункта 5 статьи 23 Гражданского кодекса РФ.

Налогообложение КФХ, зарегистрированного как организация

Если КФХ зарегистрировано как организация, оно может применять:

Это следует из норм глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ.

ОСНО

При общей системе налогообложения КФХ уплачивает:

  • НДС;
  • налог на имущество (при наличии облагаемых объектов);
  • земельный налог (при наличии облагаемых объектов и если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, для него нет льгот по этому налогу);
  • транспортный налог (при наличии облагаемых объектов);
  • НДФЛ (как налоговый агент).

Что касается налога на прибыль, то КФХ от него не освобождены (ст. 246 НК РФ). Однако при соблюдении определенных условий этот налог им платить не придется. В частности, для сельхозтоваропроизводителей, которые не перешли на ЕСХН, установлена пониженная ставка – 0 процентов. Эту ставку можно применять по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции. Такие правила установлены в пункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты НДФЛ тоже имеет некоторые особенности.

Так, с доходов, полученных членами КФХ (включая его главу) от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ, НДФЛ платить не нужно. Такую льготу можно применять к доходам члена КФХ только в том случае, если он ею пользуется впервые и ранее не применял. Льгота положена по умолчанию, то есть писать в налоговую инспекцию каких-либо заявлений (уведомлений) не требуется.

По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ и наемных сотрудников его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке.

Такой вывод следует из статей 207 и 226, пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Остальные налоги (НДС, налог на имущество, земельный и транспортный налоги) КФХ платит в общем порядке.

Это следует из статей 143, 226, 373, 357, пункта 2 статьи 387, пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ.

УСН

Если КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом режиме нет. Поэтому налоги рассчитывайте в общем порядке.

Ситуация: может ли КФХ на упрощенке с объектом «доходы» уменьшить единый налог на всю сумму обязательных страховых взносов за главу и за всех членов КФХ без ограничения в 50 процентов?

Ответ: да может, но только в том случае, если КФХ не применяет наемный труд. Причем это касается как КФХ, зарегистрированного как организация, так и без регистрации юридического лица.

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. И закон приравнивает его к индивидуальному предпринимателю.

Глава КФХ уплачивает обязательные страховые взносы за себя и членов хозяйства в фиксированном размере.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощенки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.

ЕСХН

Применяя ЕСХН, налоги уплачивайте в том же порядке, что и другие организации.

Смотрите так же:  Приказ о зачислении учащихся в учреждение дополнительного образования

Налогообложение КФХ без регистрации организации

Если КФХ не зарегистрировано как организация, это значит, что его глава ведет деятельность как предприниматель. В этом случае он может применять:

Это следует из положений глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ.

ОСНО

Если глава КФХ применяет общую систему налогообложения, то он уплачивает:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • земельный налог, если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, нет льгот по этому налогу;
  • транспортный налог.

Порядок уплаты НДФЛ имеет некоторые особенности.

НДФЛ с доходов членов КФХ

С доходов, полученных членами КФХ от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ, НДФЛ платить не нужно. Такую льготу можно применять к доходам члена КФХ только в том случае, если он ею пользуется впервые и ранее не применял. Льгота положена по умолчанию, то есть писать в налоговую инспекцию каких-либо заявлений (уведомлений) не требуется.

По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке.

Такой вывод следует из статей 207 и 226, пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с доходов главы КФХ как предпринимателя

Поскольку глава КФХ является членом КФХ, то он тоже может использовать льготу по НДФЛ. То есть не платить этот налог с доходов от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ. Это возможно при условии, что такой льготой он пользуется впервые.

По истечении пяти лет глава КФХ платит НДФЛ с таких доходов в общем порядке, как и любой другой предприниматель.

С доходов, которые не являются доходами от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции, глава КФХ платит НДФЛ также на общих основаниях. При этом есть исключения.

Не включайте в налоговую базу по НДФЛ:

  • бюджетные субсидии;
  • бюджетные гранты, полученные на создание и развитие КФХ, бытовое обустройство начинающего фермера, развитие семейной животноводческой фермы.

Это следует из статьи 207, пунктов 14, 14.1, 14.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с доходов наемных сотрудников КФХ

Глава КФХ как предприниматель может привлекать наемных сотрудников по трудовым договорам. С их доходов он платит НДФЛ в общем порядке как налоговый агент (ст. 207 и 226 НК РФ).

УСН

Если глава КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом спецрежиме нет. Поэтому как предприниматель он рассчитывает налоги в общем порядке.

ЕСХН

Главы КФХ на ЕСХН налоги уплачивают в общем порядке, также как предприниматели на этом спецрежиме.

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

  • за членов КФХ;
  • с выплат наемному персоналу.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2, подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

С выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за членов КФХ его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2, подп. «б» п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем ?

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию – как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Так, за 2015 год взносы на одного члена КФХ составят:

  • на обязательное пенсионное страхование – 18 610,80 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование – 3650,58 руб.;
  • на добровольное социальное страхование – 2075,82 руб.

Ситуация: должен ли индивидуальный предприниматель – глава крестьянского (фермерского) хозяйства платить взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб? Доходов от другой деятельности у ИП нет .

Ответ: нет, не должен.

Действительно, по общему правилу предприниматель, доход которого превысил 300 000 руб., при расчете взносов на собственное страхование должен включить в расчет 1 процент от дохода, превышающего эту сумму (ч. 1.1. ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). И формально, в рамках законодательства о страховых взносах к индивидуальным предпринимателям относят и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Но вместе с тем для глав КФХ установлен отдельный порядок расчета страховых взносов. Он приведен в части 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. И не предполагает увеличения взноса исходя из полученного дохода.

Специальная норма имеет приоритет над общей. Поэтому главам КФХ, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя, дополнительно платить пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. не нужно.

Важная деталь: если глава КФХ – индивидуальный предприниматель, ведет также деятельность вне рамок хозяйства, то и взносы он должен платить сразу по двум основаниям:

  • как глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • как индивидуальный предприниматель.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В таком случае платить дополнительные суммы пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. уже нужно – по второму основанию.

Если КФХ имеет наемных сотрудников, то с выплат им глава хозяйства рассчитывает взносы как предприниматель, производящий выплаты физическим лицам. При этом в порядке расчета и уплаты таких взносов закон не делает различий между предпринимателями и организациями. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2, подпункта «б» пункта 1 статьи 5, статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Смотрите так же:  Льготы прокурорам

Поэтому с выплат наемному персоналу рассчитывайте взносы как организация.

Отдельно отметим, что с выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). То есть с выплат сотрудникам, нанятым по трудовому договору, – обязательно, а по гражданско-правовому договору – если такая обязанность зафиксирована в договоре (п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Этот вид взносов также рассчитывайте и платите как организация.

ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: ДОЛЖЕН ЛИ ФЕРМЕР ПЛАТИТЬ ЕСХН И НДС ОДНОВРЕМЕННО?

С 1 января 2019 года плательщики Единого сельскохозяйственного налога больше не будут автоматически освобождаться от уплаты НДС. Такие изменения внес в Налоговый кодекс России закон федеральный закон № 335-ФЗ (от 27.11.2017). О том, нужно ли платить ЕСХН и НДС одновременно, фермерам рассказали на форуме «Донской фермер», о котором мы сообщали на сайте АККОР ранее.

– Если сельскохозяйственное предприятие вырабатывает продукции более, чем на 100 миллионов рублей, оно становится плательщиком НДС. Такие изменения в законодательстве приняты в конце декабря 2017 года, новый порядок расчёта начнёт действовать с 1 января 2019 года. Хозяйства, у которых сумма дохода меньше 100 миллионов рублей, могу рассчитывать на льготу – освобождение от уплаты НДС на 12 месяцев. Льгота носит заявительный характер!

Поэтому аграриям следует подготовиться и вовремя уведомить налоговые органы о том, что годовое производство продукции в 2018 году не превысило 100 миллионов рублей. Только в этом случае ваше хозяйство будет освобождено от уплаты НДС, – об этом рассказал министр сельского хозяйства Ростовской области Константин Рачаловский.

Уведомление об освобождении от НДС нужно подать в налоговый орган по месту своего учета до 20-го января 2019 года. Освобождение будет действовать 12 последующих календарных месяцев.

Для фермерских хозяйств действует освобождение от НДФЛ на пять лет

Доходы главы КФХ освобождаются от НДФЛ в течение пяти лет с момента регистрации. Эта льгота сохранится и в случае, если он в течение этого времени перейдет на режим налогообложения в виде уплаты ЕСХН, а затем опять вернется на общий режим.

Доходы не облагаются пять лет

Пункт 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ дает главе и членам КФХ право на освобождение от налога на доходы в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. При этом от налога освобождаются только доходы от реализации сельхозпродукции и продукции ее переработки. На доходы от других видов деятельности эта льгота не распространяется. В частности, постановлением ФАС Поволжского округа от 29 июня 2009 г. № А65-23398/2008 признано неправомерным освобождение от уплаты НДФЛ доходов главы КФХ, полученных от реализации металлолома.

Фермерское хозяйство, которое перешло на уплату сельхозналога, перестает быть плательщиком НДФЛ и не может пользоваться этой льготой. Но если до истечения пятилетнего срока с года регистрации хозяйство опять вернется на общую систему налогообложения, то право на льготу сохраняется. Об этом сказано в письме Минфина России от 12 декабря 2012 г. № 03-04-05/8-1388. После истечения пяти лет со дня регистрации КФХ доходы главы и его членов подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Какие еще доходы не облагаются

– гранты, полученные за счет средств бюджетов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства;

– единовременная помощь на бытовое обустройство начинающего фер­мера;

– гранты на развитие семейной животноводческой фермы;

– субсидии, предоставляемые за счет средств бюджетной системы РФ.

Пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 2 октября 2012 г. № 161-ФЗ действие этих норм распространили на период с 1 января 2012 года. Поэтому воспользоваться этими нормами можно уже сейчас, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год

Напомним, что до введения норм, установленных пунктами 14.1 и 14.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, вопрос обложения НДФЛ субсидий, предоставляемых за счет средств бюджетов, вызывал споры. В частности, по мнению Минфина России, бюджетные поступления, полученные гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 4 февраля 2006 г. № 69, 70, 72 и направленные на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, необходимо было отнести к компенсационным выплатам. И они не облагались НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 14 июля 2006 г. № 03-05-01-03/81). В то же время ФНС России считала, что подобные выплаты-субсидии облагаются НДФЛ, так как они не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 19 апреля 2006 г. № 04-2-02/[email protected]).

Важно запомнить

НДФЛ не облагаются суммы, полученные за счет средств бюджетной системы РФ и в виде субсидий и грантов на создание и развитие КФХ, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера.

Опубликовано в журнале «Учет в сельском хозяйстве» № 3, март 2013 г.

Другие публикации:

  • Заявление о возмещении ндс образец Образцы заявлений о возмещении НДС путем возврата и зачета Образец (пример составления) заявления о возмещении НДС путем возврата и заявления о возмещении НДС путем зачета Образец заявления о возмещении НДС путем возврата В ИФНС России N 24 по г. Москве от […]
  • Ликвидация ооо ос Ликвидация ООО на УСН с долгами перед учредителем Добрый день! Есть ООО на УСН и 2 учредителя. Доли учредителей 50/50. После создания ООО для покупки основных средств одним из учредителей были внесены деньги в кассу по договору беспроцентного займа на 420 […]
  • Санкт-петербургский городской суд госпошлина реквизиты Реквизиты городского суда На какие реквизиты платить госпошлину при подаче апелляции в городской суд через районный. Добрый вечер! Пошлина за подачу апелляционной или кассационной жалоб должна быть оплачена по реквизитам суда, в котором будет рассматриваться […]
  • Оформить кухню столовую Дизайн столовой, совмещенной с кухней и/или гостиной Традиционная отдельная столовая постепенно уходит в прошлое, уступая место более практичным совмещённым помещениям: кухне-столовой, столовой-гостиной или миксу из этих трёх комнат. Столовая, […]
  • Расписание заседаний арбитражный суд Во всех арбитражных судах появились интерактивные информационные киоски Количество заседаний, проводимых в арбитражных судах всех инстанций ежедневно, варьируется от 100 до 20 000. 10 августа 2011 года в арбитражной системе РФ завершилась установка […]
  • Сколько пособие по уходу за вторым ребенком Детские пособия и выплаты на второго ребенка По нормам российского законодательства в сфере государственной поддержки семей с детьми при рождении второго ребенка родителям положены единовременные и ежемесячные пособия, аналогичные выплачиваемым по случаю […]

Вам также может понравиться