Можно ли удерживать алименты

Можно ли удерживать алименты

Вопрос: На сотрудника пришел исполнительный лист на выплату алиментов. Удержание производится в размере не более 70% от зарплаты. Аванс сотруднику выдается в размере 40% от зарплаты.

Как правильно произвести удержание? В каком размере следует выплатить аванс?

Как произвести удержание алиментов

Как произвести удержание по инициативе работника

Как произвести удержание по исполнительным документам

Удержание алиментов в программах 1С

Ответ от 09.07.2018 :

Согласно статье 109 СК РФ алименты удерживаются ежемесячно из заработной платы и (или) иного дохода. Заработная плата работнику выплачивается каждые полмесяца, не реже (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом ТК РФ не содержит такого термина как «аванс».

Таким образом, та выплата, которая называется авансом, – это часть заработной платы работника. В вопросе об удержании алиментов с зарплаты (авансов) существует некоторая неопределенность. Размер удержаний по исполнительным листам (в том числе при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей) определяется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов. Это прямо предусмотрено ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с зарплаты налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца (см. письма Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Получается, что рассчитать и удержать сумму алиментов следует в конце месяца при окончательном расчете с сотрудником.

Однако удержание и перечисление НДФЛ в бюджет в конце месяца не отменяет обязанности работодателя удержать с работника алименты со всей суммы зарплаты, включая авансы (письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1). Если работодатель будет удерживать и НДФЛ, и алименты только со второй части зарплаты работника, суммы к уплате может и не быть, то есть работодатель рискует нарушить требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты два раза в месяц. Кроме того, размер удержания может не покрыть размер причитающихся алиментов, что также является нарушением.

В связи с вышесказанным предлагаем следующий алгоритм:

  • рассчитывать алименты исходя из всей суммы зарплаты, причитающейся работнику по формуле:

Макс. сумма удержания = (ЗП – стандартный вычет – 13%) Х 70%

  • в качестве аванса выплачивать работнику 40% от ЗП после удержаний. а остальные 60% от ЗП после удержания – в качестве зарплаты.

Как задать вопрос

Удержание алиментов по заявлению работника

Основным доходом плательщика алиментов в большинстве случаев является заработная плата. Удержание из зарплаты алиментных платежей происходит в размере, указанном в исполнительном документе — это выданный на основании решения суда исполнительный лист, судебный приказ либо добровольное нотариальное соглашение.

  • Если речь идет о принудительном взыскании алиментов через суд, то исполнительный лист на работу алиментоплательщика направляется самим взыскателем или судебным приставом-исполнителем. В данном случае за ежемесячным отчислением платежей следит бухгалтерия работодателя, и она же несет административную и даже уголовную ответственность за правильность и своевременность начислений. Иными словами, если исполнительный лист находится у работодателя, то самому плательщику уже можно не волноваться об образовании алиментной задолженности.
  • Когда речь идет о добровольной уплате алиментов (например, в случае заключения между родителями ребенка нотариального соглашения), то плательщик должен:
    • либо самостоятельно производить установленные платежи;
    • либо поручить это дело работодателю (если он трудоустроен).

Если на рабочее место от взыскателя или судебного пристава-исполнителя поступает исполнительный лист или нотариальное соглашение о назначении алиментов, то для произведения отчислений в пользу получателя работодателю не потребуется заявление сотрудника-плательщика.

Можно ли удерживать алименты по заявлению сотрудника?

Удерживать алименты по заявлению работника без исполнительного листа, судебного приказа либо нотариального соглашения бухгалтер предприятия не имеет права, даже несмотря на просьбы или официальное заявление самого работающего лица.

Возможна ситуация, при которой плательщик сам будет заинтересован в отчислении алиментов бухгалтерией, чтобы не решать этот вопрос самостоятельно и избежать накопления задолженности. Ведь гораздо проще поручить алиментное обязательство бухгалтеру, нежели самому отслеживать перечисления, производить индексацию (если алименты выплачиваются в твердой сумме), осуществлять денежный перевод средств и т.д.

Подобный случай типичен при заключении между родителями нотариального алиментного соглашения и добровольного согласия отца материально помогать своему ребенку.

В таком случае плательщику целесообразно самостоятельно обратиться по месту своей работы, предоставив бухгалтерии для перечисления алиментов документы:

  1. Оригинал или нотариально заверенную копию соглашения.
  2. Копию свидетельства о рождении ребенка (не обязательно).
  3. Заявление об удержании алиментов из заработной платы в пользу взыскателя.
  4. Реквизиты банковского счета (карты) получателя алиментов.

Плюсы выплаты алиментов бухгалтерией

Преимущества исполнения алиментных обязательств бухгалтерией заключаются в следующем:

  1. Отсутствие пропуска платежей.
  2. Правильность проведения расчета индексации выплат (если она предусмотрена).
  3. Скорость начисления на расчетный счет получателя.
  4. Ответственность за ошибочное перечисление средств или пропуск платежей лежит на работодателе, а значит, снимается с плательщика.

Необходимо понимать, что правильная работа с исполнительным документом позволит избежать появления и накопления алиментной задолженности и, как следствие, применения к плательщику административных мер или оснований для взыскания пени (неустойки).

Самостоятельное же начисление алиментов плательщиком может привести к ошибкам расчетов, пропуску или недочислению платежей, что может стать причиной образования алиментной задолженности и повлечь применение санкций против должника. Чтобы этого не произошло, работающему алиментоплательщику целесообразнее самому обратиться к работодателю с заявлением об удержании алиментов с заработной платы при наличии на то документальных оснований (например, нотариального соглашения).

Как составить заявление об удержании из зарплаты?

Четкого регламента по составлению и написанию заявления об удержании алиментов с заработной платы не существует. При составлении заявления достаточно придерживаться общепринятых правил адресного документа.

Можно ли удерживать алименты из заработной платы сотрудника без исполнительного листа на основании его личного заявления об удержании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На наш взгляд, закон не предусматривает возможности удержания работодателем алиментов только на основании заявления работника.

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Статья 137 ТК РФ запрещает любые удержания из заработной платы работника, которые не предусмотрены Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом (смотрите, например, решение Тамбовского областного суда от 19.10.2016 по делу N 7-423/2016, определение Московского городского суда от 12.09.2016 N 4г-10226/16, решение Волгоградского областного суда от 20.01.2016 по делу N 07-48/2016).

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа. Таким образом, удержания по алиментным обязательствам работника могут производиться работодателем только на основании вышеуказанных документов. Мы полагаем, что заявление работника само по себе не позволяет производить удержание. Оно может являться основанием для удержаний только тогда, когда такой порядок установлен конкретной нормой федерального закона. Поскольку ни ТК РФ, ни иные федеральные законы соответствующей нормы не содержат, мы считаем, что работодатель не вправе по заявлению работника осуществлять указанное в вопросе удержание.

Отметим также, что в соответствии с частью пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Однако то обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21.04.2005 N 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.

Поэтому мы полагаем, что заявление работника само по себе не позволяет производить удержание. Оно может являться основанием для удержаний только тогда, когда такой порядок установлен конкретной нормой федерального закона. В тех же случаях, когда возможность удержания из заработной платы в пользу третьих лиц или в пользу самого работодателя не предусмотрена ни одним законом, заявление работника с просьбой о таком удержании не должно влечь никаких последствий. Работник, получив заработную плату, может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в частности перечислить часть заработной платы в качестве добровольной выплаты алиментов. Работодатель же в такой ситуации может лишь помочь и перевести внесенные работником в кассу или на банковский счет деньги в пользу указанного в заявлении третьего лица.

В настоящее время говорить о наличии сформировавшейся официальной позиции по вопросу о возможности удержания из заработной платы работника по заявлению работника не приходится. Так, в письме Роструда от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1 отмечено, что никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются, за исключением случаев, когда другими федеральными законами на работодателя возлагается обязанность производить удержания из заработной платы работников. Поэтому удерживать по заявлению работника суммы из его зарплаты в счет погашения банковского кредита работодатель не вправе. А уже в письме от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1 Роструд высказал мнение, что подобная ситуация (погашение кредита без получения денежных средств на счет либо на руки) правомерна, поскольку речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой, и что положения ст. 138 ТК РФ в данном случае не применяются.

Суды также не выработали единого подхода к решению данного вопроса. Так, одни суды приходят к выводу, что перечисление работодателем части заработной платы по заявлению работника по реквизитам, указанным работником, в пользу третьих лиц по существу не является удержанием, предполагающим принудительное изъятие и распоряжение в отношении заработной платы работника помимо его воли (смотрите, например, апелляционное определение СК по административным делам Волгоградского областного суда от 27.01.2016 по делу N 33а-1665/2016). Другие придерживаются позиции, согласно которой одного лишь заявления работника для удержаний из заработной платы недостаточно; для того, чтобы работодатель мог производить такое удержание, необходимы соответствующие правовые основания (смотрите, в частности, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 11.09.2014 по делу N 33-4498/2014).

Смотрите так же:  Требования к грузовым подъёмникам

Учитывая отсутствие единого подхода к решению данного вопроса в правоприменительной практике, мы не исключаем, что удержание алиментов только на основании заявления работника может быть расценено органами контроля как нарушение трудового законодательства, за что работодатель и (или) его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Удерживаем алименты без исполнительного листа

В общем случае, алименты взыскиваются принудительно

В соответствии с Семейным кодексом РФ родители должны содержать своих несовершеннолетних детей и нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи. Родители могут заключать соглашения о содержании детей, результатом которых является выплата алиментов одной из сторон соглашения. Если соглашение об уплате алиментов не достигнуто, то они взыскиваются в судебном порядке службой приставов.

К сведению
Алименты – это денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.

В общем случае, из зарплаты работника можно удерживать не более 20% заработка (ст. 138 ТК РФ). Однако для алиментов на несовершеннолетних детей законодателем сделано исключение. В соответствии с законодательством допустимый процент удержания на выплату таких алиментов составляет 70% от дохода работника (ч. 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Алименты на одного ребенка составляют 1/4 дохода сотрудника, на двух детей – 1/3, на трех – 1/2 заработка (п. 1 ст. 81 Семейного кодекса РФ). Существуют и иные виды удержания, когда 20% лимит может быть превышен (подробнее об этом см., «Удерживаем из зарплаты по инициативе работника»).

Удерживать алименты можно и в добровольном порядке

Кроме взыскания по исполнительному листу или нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов удержание может производиться в добровольном порядке.

То есть с зарплаты работника можно удержать алименты без исполнительного листа, если в распоряжении организации есть соответствующее заявление сотрудника. Объясняется это тем, что сотрудник может распоряжаться заработанными деньгами, в том числе, направить их на выплату алиментов. Причем в этом случае сумма удерживаемых алиментов ничем не ограничена (подробнее об этом см., «Пишем заявление об удержании алиментов в добровольном порядке (образец)»).

К сведению
Если обстоятельства изменились, работник может отозвать свое заявление об удержании из зарплаты алиментов, написав заявление о прекращении добровольного перечисления алиментов (подробнее об этом см., «Пишем заявление о прекращении удержания алиментов (образец)»).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Как удержать алименты с выплат работнику

Если сотрудник обязан выплачивать алименты, то вся работа по их удержанию ложится на работодателя. При этом бухгалтерия должна соблюдать определенный порядок документооборота исполнительных бумаг.

Сообщения о том, что руководитель или бухгалтер того или иного предприятия привлечен к административной или даже уголовной ответственности за нарушение процедуры удержания алиментов с сотрудника, появляются в сводках различных правоохранительных структур с пугающей периодичностью. Если абстрагироваться от наличия или отсутствия злого умысла, то косвенно это свидетельствует о том, что не все бухгалтеры надлежащим образом осведомлены о нюансах, связанных с удержанием алиментов. То есть, несмотря на то, что тема эта, казалось бы, изучена вдоль и поперек, не все так «алиментарно», как кажется.

Случаи, когда сотрудник организации должен выплачивать алименты на содержание своих несовершеннолетних детей, – не редкость. Наличие данного обязательства у работника влечет возникновение у организации обязанности по удержанию алиментов (ст. 109 Семейного Кодекса РФ).

Итак, при наличии определенных оснований организация должна производить определенные действия.

Во-первых, ежемесячно удерживать алименты из заработной платы или иного дохода алиментчика.

Во-вторых, в течение трех дней со дня выплаты дохода уплачивать или переводить алименты их получателю. Данное действие производится за счет сотрудника.

В-третьих, сообщать приставу по месту исполнения решения о взыскании и получателю алиментов об увольнении сотрудника. А если сотрудник уволился, то сообщать о новом месте работы или жительства (если подобные данные имеются на предприятии). Данное действие производится в трехдневных срок с момента увольнения работника. При неисполнении данной обязанности на организацию и ее должностных лиц может быть наложена административная ответственность в виде штрафа.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные документы, которые поступают в организацию. В них должны быть определены размер, условия и порядок выплаты алиментов, а также указаны реквизиты для перечисления удержанной суммы получателю или его почтовый адрес.

Документооборот

Удержание алиментов может происходить как в добровольном порядке, так и в судебном. Следовательно, различаются и исполнительные документы.

При добровольном порядке исполнительным документом является соглашение сторон. Оно заключается между тем, кто будет уплачивать алименты, и их получателем. Форма соглашения в обязательном порядке должна быть письменной. Этот документ необходимо нотариально удостоверить.

В соглашении прописываются размер алиментов, индексация их размера, способы расчета и порядок уплаты.

Так, алименты могут уплачиваться в долях к заработку (иному доходу) алиментщика; в твердой денежной сумме (уплачиваемой периодически или единовременно); путем предоставления имущества либо иными способами. Не запрещается совмещать различные способы оплаты.

Если в соглашение вносятся изменения или оно расторгается, это также заверяется у нотариуса.

Выплата алиментов прекращается в связи со смертью одной из сторон, истечением срока действия соглашения, а также по иным основаниям, предусмотренным в нем.

Если работник выплачивает алименты по соглашению, он должен самостоятельно передать это соглашение в организацию. В данном случае от алиментчика также лучше всего получить заявление, где будут указаны реквизиты банковского счета, на который будут перечислять денежные средства, или адрес для перевода, Ф. И. О. взыскателя и реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также ИНН получателя алиментов.

Также соглашение об уплате алиментов может быть передано работодателем судебным приставам, которые возбуждают исполнительное производство.

При судебном порядке удержание производится на основании исполнительного листа (выдается по решению суда) или судебного приказа (постановление, вынесенное судьей единолично). Еще одним различием является то, что по исполнительному листу алименты могут быть взысканы в твердой сумме или в доле к доходу работника, а на основании приказа – только в доле к доходу сотрудника.

Исполнительный лист должен содержать обязательные реквизиты, которые перечис­лены в статье 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ). Документ оформляется на бланке, форма которого утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 № 579.

Требования к судебному приказу установлены статьей 127 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Данные исполнительные документы в организацию может передать сам взыскатель. В этом случае он также должен написать заявление.

Однако исполнительные документы могут быть переданы судебным приставам-исполнителям. После их получения пристав направляет в организацию:

  • копию исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство;
  • постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника. В нем также устанавливается требование к организации предоставлять судебному приставу информацию об удержаниях с должника с приложением платежных документов о перечислении удержанных сумм взыскателю (не реже одного раза в квартал);
  • памятку для руководителей и бухгалтеров организаций по вопросам удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам.

В данный пакет документов также могут входить копии постановлений о взыскании исполнительского сбора за неуплату периодических платежей, административного штрафа, расходов по совершению исполнительных действий.

Если алименты взыскивались в судебном порядке, то их удержание прекращается в случае смерти взыскателя или алиментоплательщика; при достижении ребенком совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация); при усыновлении (удочерении) ребенка.

Исполнительные документы могут быть предъявлены в организацию до достижения ребенком совершеннолетия. Также законодательство дает возможность представить данные бумаги в течение трех лет с момента достижения ребенком 18 лет (п. 4 ст. 21 Закона № 229-ФЗ).

В каком размере удерживать алименты

Согласно пункту 1 статьи 81 Семейного кодекса размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей, взыскиваемых в судебном порядке, составляет:

  • на одного ребенка – 1/4 ежемесячного дохода;
  • на двоих детей – 1/3 ежемесячного дохода;
  • на троих и более детей – 1/2 ежемесячного дохода.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств (п. 2 ст. 81 СК РФ).

Суд вправе установить размер алиментов в твердой денежной сумме, если доход плательщика нерегулярный, меняющийся или зарплата рассчитывается в иностранной валюте и т. п. (ст. 83 СК РФ).

При заключении соглашения об уплате алиментов стороны самостоятельно определяют размер алиментов. При этом он не может быть меньше размера, который можно было бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

Напомним, что общий размер удержаний из заработной платы не может превышать 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Однако существуют исключения. Так, размер удержаний увеличивается до 50% зарплаты и иных доходов при взыскании по нескольким исполнительным документам (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). А при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из зарплаты и иных доходов может быть увеличен до 70% (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Размер удержаний из зарплаты работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. К таким доходам, в частности, относятся: заработная плата, в том числе в неденежной форме; комиссионное вознаграждение; все виды доплат и надбавок (за работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы и т. п.); премии (вознаграждения), выплачиваемые регулярно, а также по итогам работы за год; доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

Для учета обязательных удержаний откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам». При удержании тех или иных сумм по исполнительным документам сделайте в учете запись:

Смотрите так же:  Радиаторы договор

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 Субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
— удержаны денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 76 Субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 50-1
— удержанная сумма выдана получателю из кассы.

При перечислении удержанных средств на банковский (расчетный) счет взыскателя сделайте запись:

ДЕБЕТ 76 Субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 51
— удержанная сумма перечислена на банковский (расчетный) счет взыскателя.

Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте в учете проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50-1
— удержанные средства сданы в почтовое отделение для пересылки взыскателю.

После получения от почты уведомления о получении средств взыскателем в учете делают запись:

ДЕБЕТ 76 Субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 57
— списана удержанная сумма, полученная взыскателем.

Помимо своевременного удержания алиментов из зарплаты «приговоренного» к этому сотрудника (ст. 109 СК РФ), в обязанности работодателя вменяется также уведомление судебного пристава (получателя алиментов) об увольнении должника и о его новом месте работы (если оно известно).

За неисполнение данных требований компания и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф по статье 19.7 КоАП РФ – «Непредставление сведений (информации)» не кажется особенно обременительным:

  • для граждан – от 100 до 300 рублей;
  • для должностных лиц – от 300 до 500 рублей;
  • для юридических лиц – от 3000 до 5000 рублей.

На первый раз проверяющие могут ограничиваться и предупреждением. А вот санкции, закрепленные в пункте 3 статьи 17.14 КоАП РФ «Нарушение законодательства об исполнительном производстве», уже ощутимо жестче:

  • для граждан – от 2000 до 2500 рублей;
  • для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 рублей;
  • для юридических лиц – от 50 000 до 100 000 рублей.

Но и это еще не все. Должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности по статье 315 Уголовного кодекса РФ – «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта».

Именно поэтому бухгалтер, занимающийся удержанием алиментов, должен четко знать и понимать все нюансы работы с исполнительными документами, а также порядок расчета и перечисления алиментов.

Алгоритм удержания алиментов

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Как правильно удерживать алименты: советы для бухгалтера

По данным статистики, Россия входит в десятку стран с наибольшим количеством разводов. В нашей стране расторгается половина заключенных браков. В ситуациях, когда разводятся пары с детьми, одному из родителей приходится платить алименты. Но это не единственный случай, когда граждане платят алименты. Такая дань иногда возлагается на детей в отношении их престарелых родителей. Обязанность по расчету и удержанию алиментов ложится на плечи бухгалтера организации, в которой трудится алиментщик.

В Семейном кодексе алиментам посвящен раздел V. Так, согласно ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Это может осуществляться путем соглашения о содержании детей (соглашение об уплате алиментов). Оно оформляется по правилам главы 16 СК РФ. Если же родители не предоставляют средства на обеспечение своих детей, алименты взыскиваются в судебном порядке.

Иногда обязанность родителей по содержанию детей не заканчивается с достижением совершеннолетия последними. Если в семье есть нетрудоспособный ребенок, нуждающийся в помощи, родители должны его обеспечивать и после совершеннолетия (ст. 85 СК РФ). Оформляется это соглашением об уплате алиментов, либо алименты присуждает суд.

Также Семейный кодекс предусматривает уплату алиментов и для трудоспособных совершеннолетних детей на содержание их родителей, которые нуждаются в помощи. Здесь также заключается соглашение об уплате алиментов, или же их присуждает суд (ст. 87 СК РФ).

По каким основаниям удерживаются алименты

Кроме Семейного кодекса, порядок удержания с работника алиментов регулируется:

— Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ);

— Методическими рекомендациями по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденными ФССП России от 19.06.2012 № 01-16 (далее — Методические рекомендации).

Если алименты уплачиваются в добровольном порядке, основанием для их удержания является соглашение об уплате алиментов, которое в обязательном порядке заверяется нотариально (ст. 100, 109 СК РФ). Такое удостоверение соглашения придает ему силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Также в бухгалтерию может быть предъявлена нотариально заверенная копия соглашения (п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ, п. 2.2 раздела II Методических рекомендаций).

В том случае, когда алименты взыскиваются через суд, в бухгалтерию поступает исполнительный лист, выданный на основании судебного решения (ст. 109 СК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ).

Документом на взыскание алиментов в некоторых случаях может быть судебный приказ (п. 2 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Он выносится судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм (ч. 1 ст. 121 ГПК РФ).

Если же алименты взыскиваются в принудительном порядке через судебных приставов, в бухгалтерию поступит постановление судебного пристава — исполнителя (ч. 1 ст. 6, п. 7 ч. 1 ст. 12, п. 1 ч. 1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

После получения документов на взыскание алиментов бухгалтерия должна проверить, соответствуют ли они требованиям, установленным для их оформления.

Так, соглашение об уплате алиментов должно быть составлено в порядке, предусмотренном ст. 100 СК РФ. А судебные исполнительные документы должны отвечать требованиям, установленным ч. 1 ст. 13, ч. 2 ст. 14 Закона № 229-ФЗ, ст. 127 ГПК РФ. Если в документах будет обнаружена какая-то неточность, ошибка или нечитабельность отдельных строк, такие документы не могут являться основанием для удержания алиментов. Бухгалтерия их не должна принимать.

Бухгалтерия не имеет права удерживать алименты на основании копии исполнительного документа (кроме нотариально удостоверенной копии соглашения об уплате алиментов). Если оригинал такого документа утерян, основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый в установленном порядке судом, другим органом или должностным лицом, принявшим соответствующий акт (ч. 2 ст. 12 Закона № 229-ФЗ, п. 2.2 раздела II Методических рекомендаций).

Отметим, что копия и дубликат не тождественные понятия. Копия — это экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника, а дубликат — повторный экземпляр подлинника документа (подп. 22, 23, п. 3.1 раздела 3 ГОСТ Р 7.0.8—2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утв. приказом Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст).

Компания, получившая документ на удержание алиментов, должна немедленно приступить к его исполнению. При этом ни заявление работника-алиментщика, ни издание соответствующего приказа не требуются. Единственное, что нужно сделать, — это ознакомить работника под подпись с исполнительным документом (письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ).

Кроме того, в день поступления в компанию исполнительного документа, выданного судебными приставами, необходимо отправить приставу-исполнителю уведомление о получении документов (приложение № 1 к Методическим рекомендациям).

Источники для взыскания алиментов

После того как все формальности с документооборотом закончены, бухгалтеру нужно определиться, с каких выплат в пользу работника удерживаются алименты, а с каких нет. Список таких доходов содержится в постановлении Правительства РФ от 18.07.96 № 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — постановление № 841). Отметим, что приведенные в постановлении № 841 доходы учитываются и при удержании алиментов на родителей, которые присуждены совершеннолетним детям (письма Минтруда России от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816, от 27.07.2017 № 11-1/ООГ-1534).

Постановление № 841 следует применять с оглядкой на перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание (ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

По общему правилу удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с выплат как по основной работе, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме (п. 1 постановления № 841).

Рассмотрим наиболее распространенные выплаты работникам.

Зарплата и премии

Алименты нужно удержать со всех видов заработной платы. В частности, начисленной за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). При этом учитывается и заработная плата, выданная в неденежной форме (подп. «а» п. 1 постановления № 841).

Если в компании установлены надбавки и доплаты, они также войдут в доход для удержания алиментов. В подпункте «д» п. 1 постановления № 841 названы, например, надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой.

Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, также попали в перечень доходов, с которых удерживаются алименты (подп. «и» п. 1 постановления № 841). Понятно, что с премий производственного характера однозначно нужно удержать алименты. А как быть с поощрениями непроизводственного характера?

На наш взгляд, и с таких выплат придется удержать алименты. Дело в том, что единовременные премии, например к праздникам и юбилейным датам, не упомянуты в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Нет их и в числе исключений, предусмотренных постановлением № 841.

Компенсации за условия труда

В доходы, с которых взыскиваются алименты, включаются и выплаты, связанные с условиями труда. К ним подп. «е» п. 1 постановления № 841 относит:

— выплаты в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате;

— повышенную оплату труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

— выплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, с оплаты сверхурочной работы.

А вот стоимость лечебно-профилактического питания исключена из перечня доходов, с которых удерживаются алименты (подп. «п» п. 2 постановления № 841).

Средний заработок

Согласно подп. «к» п. 1 постановления № 841 в «алиментные» доходы включены суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска. Как видите, с отпускных алименты бесспорно удерживаются. На наш взгляд, это правило работает и применительно к выплатам за неиспользованный отпуск, так как никаких исключений для этого случая не предусмотрено.

А нужно ли взыскивать алименты с выплат за командировку? Напомним, что за время нахождения работника в служебной поездке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Также компания возмещает сотруднику расходы на проезд и проживание, суточные и другие расходы, произведенные с ведома и разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ).

Смотрите так же:  Договор перевозки пассажиров и багажа в гражданском праве

Так как оплата командировки осуществляется исходя из среднего заработка, с такой выплаты алименты нужно удержать. Но с компенсации командировочных расходов алименты не взыскиваются. Это прямо следует из подп. «п» п. 2 постановления № 841.

Кроме того, подп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что взыскание не может быть обращено на компенсационные выплаты в связи с командировками, переводом, приемом или направлением в другую местность.

Одним из случаев выплаты работнику среднего заработка является период его трудоустройства после увольнения в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата (ст. 178 ТК РФ). Согласно подп. «е» п. 2 постановления № 841 из этих выплат также удерживаются алименты.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ взыскание не может быть обращено на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. Среди исключений к этой норме названы пособия по временной нетрудоспособности. При этом в подп. «в» п. 2 постановления № 841 уточняется, что с суммы оплаты больничного листа алименты удерживаются только по решению суда и судебному приказу либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

С ежемесячного пособия по уходу за ребенком алименты не удерживаются. Во-первых, такой вид дохода не поименован в постановлении № 841.

Во-вторых, пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, отнесены к доходам, на которые не может быть обращено взыскание (п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Материальная помощь

В общем случае с суммы материальной помощи алименты удерживаются. Но есть исключение — это единовременная материальная помощь, выплачиваемая за счет бюджетных средств всех уровней, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами:

— в связи с террористическим актом;

— в связи со смертью члена семьи;

— в виде гуманитарной помощи;

— за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений.

Такие выплаты прямо предусмотрены в подп. 14 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ и подп. «л» п. 2 постановления № 841.

Компенсация за использование авто

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику. Также работнику возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ).

Согласно подп. «и» п. 2 постановления № 841 удержание алиментов производится с выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику. В письме от 03.08.2011 № 13-1/355166-41 специалисты Минздравсоцразвития России отметили, что инструмент и транспорт являются самостоятельными видами личного имущества, за использование которого в служебных целях работнику выплачивается компенсация. Поскольку компенсация за использование личного транспорта не поименована в качестве дохода, на который не может быть обращено взыскание, с суммы компенсации за использование личного автомобиля следует удерживать алименты.

Порядок удержания алиментов

Взыскание алиментов с сумм зарплаты и иных выплат, причитающихся алиментщику, производится после удержания (уплаты) из его доходов налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 постановления № 841). Таким образом, сначала бухгалтер должен удержать НДФЛ и уже после этого — алименты.

Родитель, который уплачивает алименты на своих несовершеннолетних детей, имеет право на детский вычет по НДФЛ. Одним из условий для получения стандартного вычета на детей является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Уплата алиментов как раз и подтверждает выполнение этого условия. С такой позицией согласны специалисты Минфина России (см., например, письма от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из доходов работника и не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода перечислить алименты получателю. Такой порядок предусмотрен ст. 109 СК РФ.

Максимальный размер удержаний из зарплаты работников определен в ст. 138 ТК РФ. Согласно этой норме в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний не может превышать 70% дохода работника (ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (то есть в середине месяца выплачивается аванс, а по окончании месяца осуществляется расчет зарплаты и ее выплата с учетом ранее выданных сумм аванса). Возникает вопрос: нужно ли удерживать алименты и перечислять их получателю с выданных авансов?

На наш взгляд, с авансов по зарплате алименты удерживать не надо. Дело в том, что узнать сумму, с которой бухгалтер должен взыскать алименты, можно только после удержания из зарплаты НДФЛ. С авансов НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Это подтверждают и финансисты.

Так, в письме от 12.09.2017 № 03-04-06/58501 специалисты Минфина России указали, что удержание у работника исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится организацией — налоговым агентом из доходов работника при их выплате по завершении месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Ведь согласно п. 2 ст. 223 НКРФ датой фактического получения физическим лицом дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему была начислена зарплата в соответствии с трудовым договором.

На практике может возникнуть ситуация, когда выплаченной суммы зарплаты (с учетом ранее выданного аванса) может не хватить на удержание алиментов. Как в этом случае удержать алименты? Рассмотрим эту ситуацию на числовом примере.

Зарплата в компании выплачивается два раза в месяц: 20-го числа выдается аванс в размере 50% зарплаты, а 7-го числа следующего месяца производится окончательный расчет с работниками за отработанное время. Оклад работника, с которого взыскиваются алименты, составляет 50 000 руб. Сумма алиментов на содержание несовершеннолетних детей по исполнительному листу составляет 22 000 руб.

1. 20-го числа работник получит аванс в размере 25 000 руб. (50 000 руб. х 50%). С этой суммы НДФЛ не удерживается, алименты не взыскиваются.

2. Сумма зарплаты за отработанный месяц 7-го числа следующего месяца с учетом НДФЛ и ранее выданного аванса составит 18 руб. (50 000 руб. – 25 000 руб. – 50 000 руб. х 13%).

3. Доход работника для удержания алиментов составит 43 500 руб. (50 000 руб. – 50 000 руб. х 13%). Максимальный размер удержаний алиментов будет равен 30 450 руб. (43 500 руб. х 70%). Сумма алиментов (22 000 руб.) укладывается в данный лимит.

Однако причитающаяся сумма заработной платы (18 500 руб.) оказалась меньше суммы алиментов (22 000 руб.). Поэтому бухгалтер при выплате зарплаты за вторую часть месяца может удержать алименты в размере 18 500 руб. Оставшаяся задолженность по алиментам будет равна 3500 руб. Есть три пути решения этой проблемы.

Первый: удержать долг из следующего аванса за первую половину месяца.

Второй: попросить работника внести в кассу недостающую сумму алиментов.

Но самый оптимальный, на наш взгляд, третий вариант: пересмотреть в трудовом договоре с работником сумму причитающегося ему аванса и установить ее в таком размере, чтобы при окончательном расчете с работником по итогам месяца выплачиваемой ему зарплаты хватало на удержание полной суммы алиментов.

А нужно ли взыскивать алименты с отпускных? Да, нужно. Объясняется это следующим образом.

По общему правилу оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). При этом НДФЛ удерживается на дату выплаты отпускных. Дело в том, что датой фактического получения работником дохода будет являться день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета работника в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Правомерность данного подхода подтвердили специалисты Минфина России в письме от 17.01.2017 № 03-04-06/1618. Они указали, что НДФЛ с отпускных сумм налоговый агент обязан исчислить и удержать при их фактической выплате.

Таким образом, на момент выплаты отпускных бухгалтер уже удержал НДФЛ. Поэтому с оставшейся суммы необходимо взыскать алименты.

Перечисление алиментов

Как уже говорилось, алименты перечисляются не позднее трех дней со дня выплаты зарплаты алиментщику. В статье 109 СК РФ сказано, что уплата алиментов осуществляется за счет лица, обязанного платить алименты.

Таким образом, расходы на перечисление алиментов (почтовые услуги или банковские комиссии) удерживаются из доходов работника (письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ).

В максимальную сумму удержаний для алиментов на несовершеннолетних детей (70% дохода работника), предусмотренную ст. 138 ТК РФ, не включаются расходы на перечисление алиментов. Данное ограничение действует только в отношении суммы алиментов.

Другие публикации:

  • Арбитражный суд москвы инвестбанк Арбитражный суд Москвы признал банкротом АКБ "Инвестбанк" МОСКВА, 4 марта. /ИТАР-ТАСС/ Арбитражный суд Москвы на заседании 4 марта признал АКБ "Инвестбанк" банкротом. Об этом ИТАР-ТАСС сообщили в пресс-службе суда. Банк России отозвал лицензию на […]
  • Вспомогательное пособие Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться. Учебное пособие содержит обобщенные сведения о материалах, конструктивных узлах реакционной аппаратуры, вспомогательном оборудовании и рекомендуется для студентов, слушающих лекционный курс […]
  • 1 Базовый тариф осаго ЦБ озвучил новые тарифы ОСАГО Стало известно, на сколько может подорожать полис ОСАГО уже в ближайшее время: Центробанк опубликовал проект модернизации тарифной политики "обязательной автогражданки". Что интересно, рост цены полиса будет разным для разных […]
  • Срок действия лицензии на предрейсовый осмотр Каковы сроки действия лицензии по предрейсовому медицинскому осмотру? В апреле 2011 г выдана Лицензия на осуществление мед. деятельности: осуществление доврачебной мед. помощипо: мед. осмотрам(предрейсовом,послерейсовом). Действительна ли Лицензия в 2017 […]
  • Форум возврат ндфл иностранцу возврат ндфл иностранцу на патенте Всем доброго дня. 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) 1С:УСО, редакция 1.3 (1.3.110.1) Понимаю, что тема поднималась неоднократно, но решения так и не нашла. В мае приняли на работу иностранца на патенте, подали заявление в […]
  • Алименты в первую очередь Взыскание алиментов – в первую очередь – В бухгалтерию поступил исполнительный лист, по которому с работника необходимо удержать алименты. В каком размере должны производиться удержания с его заработной платы? Константин Якушев – Алименты на содержание […]

Вам также может понравиться