Экономика налог на прибыль

Экономический смысл налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это прямой налог, который применительно к организации является аналогом налога на доходы физических лиц.

Обязывая организации платить налог на прибыль, а граждан налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит своим организациям и своим гражданам следующее: «Если вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной немного на мои государственные нужды, ведь я стараюсь, чтобы вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».

Ставка налога на прибыль не должна быть слишком большой. Исследования экономистов США показали, что при повышении ставки налога на прибыль примерно до 35 % сумма собираемых налогов увеличивается, далее при повышении ставки, например, до 50 % – увеличивается незначительно, а затем начинает снижаться. Причина такого снижения заключается в том, что слишком большие ставки налога угнетают деловую активность.

Налоговая база и ставки

Объектом обложения налогом на прибыль организаций признается полученная прибыль – разница между доходами и расходами организации.

Получение прибыли – это цель деятельности коммерческой организации. Поэтому расчет прибыли производится с высокой степенью детализации и особенно тщательно на основании данных налогового учета. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету. Доходы и расходы организации регистрируются в бухгалтерском учете независимо от того, как они признаются в налоговом учете.

Но при регистрации событий хозяйственной жизни организации доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете проще регистрировать аналогично.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета. Налоговая база по видам прибыли, которая облагается по нестандартной ставке, определяется отдельно.

Особых льгот по налогу на прибыль законодательство не предусматривает, что логично, поскольку название налога говорит само за себя. Если организация имеет своей целью (или одной из целей) получение прибыли и ей это удается делать, то своей прибылью она должна делиться с государством.

Большинство организаций налоговую базу определяют, используя метод начисления (т. е. по отгрузке ), при котором доходы и расходы регистрируются по правилам бухгалтерского учета. По этим правилам налоговая база определяется в момент, когда передается право собственности на товары и прочее имущество или регистрируется факт выполнения работ (оказания услуг).

При небольшой выручке организация имеет право определять даты дохода и расхода с помощью кассового метода (т. е. по оплате ), когда доходы и расходы регистрируются в моменты поступления и списания денежных сумм. Право на применение кассового метода предоставляется при условии, если средняя выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за квартал, рассчитанная за предыдущие четыре квартала, не превышает 1 млн. руб.

Применение кассового метода для целей определения налога на прибыль означает, что в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы отражаются в разные моменты времени.

На практике кассовый метод используется крайне редко. Причина проста: если организация имеет небольшую выручку – менее 1 млн руб. за квартал, то для упрощения отчетности и радикального снижения налоговой нагрузки ей следует перейти на упрощенную систему налогообложения.

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 %, – в региональный бюджет, причем субъект Российской Федерации имеет право уменьшить свою налоговую ставку до 13,5 %.

Ограничивая право субъекта Российской Федерации уменьшать свою ставку ниже определенного уровня, государство препятствует появлению «внутренних офшоров» – зон с особо льготным налоговым режимом.

По другим ставкам облагаются доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

9 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;

15 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Понижение ставки по доходам, полученным в виде дивидендов, логично: эти доходы уже были обложены налогом на прибыль в организации, где они заработаны.

Дата добавления: 2015-04-04 ; просмотров: 45 ; Нарушение авторских прав

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ

Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа . Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков . 2004 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ» в других словарях:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных… … Экономический словарь

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Юридическая энциклопедия

налог на прибыль корпораций — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных… … Словарь экономических терминов

Налог на прибыль корпораций — CORPORATION TAX Прямой налог, взимаемый с доходов компаний. В разных странах существуют разные схемы взимания такого налога. Например, в Великобритании он рассчитывается с учетом всех налоговых льгот и взимается до выплаты дивидендов на основе… … Словарь-справочник по экономике

Налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли. По английски: Monopoly tax Синонимы: Монопольный налог См. также: Налоги на прибыль Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — в ряде государств дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Юридическая энциклопедия

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Энциклопедический словарь экономики и права

налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Словарь экономических терминов

Налог на прибыль — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Финансовый словарь

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

срок уплаты налога.

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Смотрите так же:  Как подать заявление на прописку через госуслуги

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль предприятия, порядок его расчета и взимания.

Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной час-ти бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоп-лательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредс-твенной связи этого налога с размером полученного налогопла-тельщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государс-тво ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики иг-рает устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли орга-низаций.

Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 25.

2. Плательщики налога

Плательщиками налога на прибыль признаются все предпри-ятия, организации, являющиеся по Российскому законодательс-тву юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществле-ния в России предпринимательской деятельности.

К ним также следует отнести коммерческие банки, негосударс-твенные пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

К числу плательщиков налога российское налоговое законода-тельство относит также и иностранные организации, осущест-вляющие в России предпринимательскую деятельность через пос-тоянные представительства и получающие в России доходы. При этом законодательство установило четкое понятие «постоянного представительства иностранной организации в Российской Феде-рации для целей налогообложения». Таким представительством признается место осуществления этой организацией предприни-мательской деятельности, в частности, место управления, бюро, контора, агентство. К постоянному представительству, в частности, относится любое место, связанное с разведкой, разработкой и любым другим использованием природных ресурсов, осуществле-нием работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, пуску и обслуживанию оборудования. В том случае, если иност-ранная организация осуществляет в России предпринимательскую деятельность не самостоятельно, а через посредника, не уполно-моченного вести переговоры и подписывать контракты от имени этой иностранной организации, то деятельность такого посредника приводит к образованию постоянного представительства этой иностранной организации. Кроме того, не признается постоянным представительством место, используемое исключительно для хра-нения или демонстрации товаров, принадлежащих этой иностран-ной организации, а также для закупки товаров или изделий, сбора информации исключительно для собственного использования этой иностранной организацией. В случае, если все таки иностранная организация получает от российской стороны доход, то российская сторона автоматически становится налоговым агентом, обязанным удержать соответствующие российские налоги в момент выплаты этого дохода. Главным критерием для снятия с российской орга-низации вышеуказанной обязанности налогового агента является наличие копии свидетельства о регистрации иностранного юриди-ческого лица в территориальном управлении ФНС.

Одновременно с этим законом установлен ряд категорий пред-приятий и организаций, применяющих специальные налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения), ко-торые, в частности, не являются плательщиками налога на при-быль.

3. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организа-ций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных органи-зацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов. При этом следует отме-тить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально под-твержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, от-личной от 24 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

Отметим, что налоговая база формируется из объекта налого-обложения и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения. За счет чего же происходит расшире-ние налоговой базы?

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятель-ность, при определении прибыли исключают из выручки от реали-зации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.

Законом предусмотрена корректировка доходов, полученных в натуральной форме в результате реализации товаров через това-рообменные операции.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая на-логообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) пе-риоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном нало-говом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.

Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученно-го налогоплательщиком убытка. Он вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налого-вым периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном пе-риоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться этим правом возможно не сразу, а например, через год, и он может быть перенесен на лю-бой из последующих девяти лет. Если же налогоплательщик полу-чил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

Смотрите так же:  Бланк осаго с печатью купить в екатеринбурге

4. Налоговые ставки

Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций — 24 % — и разнится по налогообложению диви-дендов и доходов иностранных юридических лиц (см. НК РФ).

5. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации при-знается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям необходимо сдавать, соот-ветственно, ежеквартально, каждое полугодие и девять месяцев.

6. Порядок определения и классификация доходов организации

Все возникающие доходы организации классифицируют на:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг);

2) внереализационные доходы;

3) доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

1. Доходы от реализации. Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, ра-бот, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, ак-цизы), предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.

При этом самой реализацией товаров, работ и услуг согласно на-логовому законодательству признаются передача права собствен-ности на товары одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе. Следует отметить, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными без-возмездно, если получение этого имущества не связано с возник-новением у получателя обязанности передать имущество обратно передающему лицу или выполнить для передающего лица работы или оказать услуги. К реализации товаров, работ и услуг прирав-нивается также использование товаров, работ и услуг внутри ор-ганизации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.

Некоторые сложности возникают у налогоплательщика при определении доходов от реализации товаров, работ и услуг натуральной оплате труда, реализации товаров, работ и услуг своим работникам, совершении товарообменных операций и безвозмездной передаче продукции. В этих случаях выручка для налогообложения определяется так, как если бы реализация этих товаров, работ и услуг осуществлялась по ценам, складывающим-ся на рынке соответствующих товаров, работ и услуг. Кроме того, при определении цены следует учитывать следующие положения первой части Налогового кодекса РФ (ст. 40 НК РФ) В соответс-твии с ними для целей налогообложения может приниматься цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки. И пока налоговыми органами не доказано обратное, считается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом до-ходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату признания этих доходов.

2. Внереализационными доходами признаются доходы, не свя-занные непосредственно с основной деятельностью по производс-тву и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установлен-ного ЦБ РФ на дату совершения сделки), штрафы, пени за наруше-ние договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от предо-ставления в пользование прав на результаты интеллектуальной де-ятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образ-цы и другие виды интеллектуальной собственности).

Так же признаются внереализационными доходами процен-ты, полученные организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; суммы восста-новленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гаран-тийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, ус-луг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стои-мости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемни-ка) из этого простого товарищества.

Внереализационными доходами так же являются доходы про-шлых лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от пере-оценки имущества и требований (обязательств), стоимость кото-рых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; по-ложительная разница, полученная от переоценки имущества, про-изведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней).

Кроме того, к внереализационными доходами следует отно-сить: стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из экс-плуатации основных средств; имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произош-ло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации.

Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, доходы, полученные от опе-раций с финансовыми инструментами срочных сделок, стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в ре-зультате инвентаризации, также следует относить к внереализа-ционным доходам.

Исходя из положений части первой Налогового кодекса РФ, к внереализационным доходам следует также относить допол-нительную материальную выгоду выгодоприобретателя от сде-лок между взаимозависимыми лицами, образующуюся сверх выгоды, которая была бы получена при отсутствии таковой зависимости. К этой же категории доходов относится и мате-риальная выгода выгодоприобретателя при вывозе товаров, работ и услуг за пределы Российской Федерации по ценам, от-личающимся от цен на международных рынках. Сюда же следу-ет относить выгоду, обусловленную отклонением цены товара, работы или услуги на российском рынке от цены идентичных и однородных товаров на 20 и более процентов. Дополнительная материальная выгода определяется как превышение рыночной цены товара, работы или услуги над ценой аналогичного или идентичного товара, работы и услуги по состоянию на день соершения сделки. 1.

Налог на прибыль организаций

Экономическая сущность налога на прибыль организаций

Прибыль является одним из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Она является целью функционирования коммерческой организации и источником уплаты налогов. Прибыль представляет собой превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации, товаров, работ, услуг) над затратами на производство, приобретение и сбыт этих товаров, работ, услуг.

Прибыль организации характеризует конечные финансовые результаты деятельности, размер ее денежных накоплений. Прибыль является источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие организации. Часть прибыли изымается государством в форме налога на прибыль и является, таким образом, источником финансирования государственных расходов.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации. Это — обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии, которое характеризует конкурентоспособность организации, ее платежеспособность, выполнение обязательств перед государством и другими организациями.

Однако, возможности получения прибыли ограниченны издержками производства и спросом на произведенную продукцию. На уровень прибыли также оказывают влияние внешние и внутренние условия хозяйственной деятельности.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения законодательства в области налогообложения, оплаты труда работников и т.д. Внутренние условия деятельности организации также влияют на формирование прибыли. Например, рост заработной платы работников и страховых взносов может привести к уменьшению прибыли организации.

Полученная организацией прибыль распределяется между государством, собственниками организации и самой организацией. Взаимоотношения организаций с государством по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. При этом налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая формируется по правилам бухгалтерского учета, а налогооблагаемая прибыль, исчисляемая организациями на основе данных налогового учета.

Налог на прибыль — прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от финансового результата деятельности организации. Это означает, что теоретически организации выступают реальными плательщиками этого налога, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством разных льгот и установления налоговых ставок.

Налог на прибыль служит важным инструментом регулирования экономики. Именно налогообложение прибыли позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета, эффективно влиять на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

До 1 января 2002 г. налоговая система РФ предоставляла широкий набор налоговых льгот по налогу на прибыль малым предприятиям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и т.д. Функционирование налога на прибыль отличалось предоставлением многочисленных льгот и установлением дифференцированных ставок, относительно низких для предприятий и более высоких для посредников, банков и страховых организаций.

Смотрите так же:  Шенгенская виза для чехии требования

С 1 января 2002 г. налог на прибыль взимается на основании гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. В связи с реформированием налогообложения прибыли организаций налоговые льготы были максимально сокращены. К сожалению, тогда была отменена очень эффективная инвестиционная льгота, позволяющая организациям уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль до 50% на сумму затрат на капитальные вложения в объекты производственного назначения. Отмена законодателями многочисленных льгот позволила тогда установить беспрецедентно низкую ставку налога за все годы существования современной налоговой системы на уровне 24%.

Ликвидация льгот с одновременным снижением налоговой ставки несет как положительный, так и отрицательный потенциал. Минимизация налоговой ставки явилась попыткой снижения налоговой нагрузки организаций и легализации значительных объемов прибыли в теневой экономике. Вместе с тем отказ от инвестиционной льготы привел к потере эффективного рычага регулирования инвестиционной предпринимательской активности.

С 2002 г. в механизм налогообложения прибыли вносились многочисленные изменения, направленные на его развитие, а также происходил частичный возврат льгот. В условиях экономического кризиса с 2009 г. налоговая ставка была понижена до 20%.

Опыт зарубежных стран свидетельствует о значительной роли амортизационной политики в регулировании инновационной экономики путем применения механизма налогообложения прибыли. Заметна роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении иностранных инвестиций, поскольку многие организации полностью или частично освобождены от уплаты налога на прибыль в первые годы функционирования.

В связи с широким применением регулирующей функции фискальное значение налога на прибыль во многих развитых странах невелико.

В России, наоборот, роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна.

Этот налог относится к федеральным налогам, однако, перечисляется организациями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Причем основная часть налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ. В 2010 г. налог на прибыль организаций составил 23% в поступлениях администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ. В федеральный бюджет поступило 255 млрд руб. В консолидированные бюджеты субъектов РФ зачислено 1789,6 млрд руб.

Таким образом, налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.

Цели налога на прибыль

Цели налога на прибыль организаций

Налог на прибыль – один из самых главных показателей финансовых показателей деятельности предприятия. Данный налог – цель деятельность предприятия и источник для уплаты налогов. Прибыль – это превышение дохода над затратами на производство, сбыт. Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, она же является источником финансирования затрат на развитие компании. Часть прибыли в виде налога изымается государством и служит для финансирования государственных расходов.

Данный налог – один из главных инструментов регулирования экономики. За счет налогообложения государство способно оказывать эффективное влияние на потоки инвестиций и наращивание капитала. За счет широкого использования налоговых методов при регулировании экономики – образуется существенный источник доходов бюджета.

Основные законодательные нормы, регулирующие налог на прибыль установлены в Главе 25 НК РФ. Согласно действующему законодательству вносить платежи обязаны все юридические лица, которые получают доход за счет предприятия расположенного на территории России.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Место налога на прибыль при финансировании бюджета

Налог на прибыль – занимает лидирующее положение при формировании государственного бюджета. При этом рентабельность налога на прибыль занимает третье место после таких налогов как НДС и акцизы. В системе доходной части он составляет – 15 %.

Налог на прибыль – федеральный налог, при это он распределяется на две части:

  • 2% идет в федеральный бюджет,
  • 18% — в бюджет субъекта федерации.

С 2017 года распределение будет 3 и 17% соответственно.

Налог на прибыль – выполняет фискальную и регулирующую функции. Налог на прибыль – прямой, его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Именно поэтому налог – влияет на инвестиционные процессы. Данный налог не перекладывается на конечного потребителя, как это бывает при косвенных налогах.

Применение льгот в системе налогообложения прибыли предприятий положительно воздействует на производителей, дает гарантии положительных финансовых результатов, увеличивает активность производителей и решает часть социальных проблем.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

При налоговом планировании каждого предприятия, необходимо понимать все возможности касающиеся, применения льгот, при исчислении налога на прибыль.

Налог на прибыль занимает особое место в налоговых системах, он напрямую уменьшает то, что целью предпринимательской деятельности. Налог на прибыль – инструмент государства, который активно воздействует на развитие экономики.

Налог на прибыль имеет наибольшее регулирующее воздействие на деятельность предприятий, по сравнению с другими налогами. За счет распределения средств данного налога между федеральным и региональным уровнем реализуются региональные аспекты экономической политики государства.

Данный налог успешно применяется для развития малого бизнеса, регулирования инвестиций, привлечения иностранного капитала.

Налог на прибыль – один из самых главных показателей финансовых показателей деятельности предприятия. Данный налог – цель деятельность предприятия и источник для уплаты налогов. Прибыль – это превышение дохода над затратами на производство, сбыт. Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, она же является источником финансирования затрат на развитие компании. Часть прибыли в виде налога изымается государством и служит для финансирования государственных расходов.

Данный налог – один из главных инструментов регулирования экономики. За счет налогообложения государство способно оказывать эффективное влияние на потоки инвестиций и наращивание капитала. За счет широкого использования налоговых методов при регулировании экономики – образуется существенный источник доходов бюджета.

Основные законодательные нормы, регулирующие налог на прибыль установлены в Главе 25 НК РФ. Согласно действующему законодательству вносить платежи обязаны все юридические лица, которые получают доход за счет предприятия расположенного на территории России.

Практика исчисления, уплаты налога и отчетности

С целью исчисления налога на прибыль предприятия помимо бухгалтерского учета должны вести еще и налоговый учет. Разница в данных видах учета состоит именно в части отнесения тех или иных показателей для налогообложения, или исключения из налогооблагаемой базы. Учет ведется на предприятиях параллельно. На текущий момент на предприятиях сложилась практика и необходимый механизм работы.

Для упрощения работы, мелких предприятий, налоговыми органами разработаны специальные программы (Налогоплательщик), которые выложены на сайте налоговой инспекции и имеются в общем доступе. Они призваны помочь в правильности исчисления, уплаты налогов а также при составлении соответствующих форм отчетности.

Налог на прибыль – исчисляется предприятиями – ежеквартально, нарастающим итогом. Оплачивается налог, пени или просрочка по данному налогу по своим реквизитам (КБК). Оплата так же производится ежеквартально и зависит от применяемой системы налогообложения.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Другие публикации:

  • Страховые компании новости осаго Российские водители стали получать больше денег от страховых компаний Средняя выплата по ОСАГО при обращении страхователей в суд в 2018 году выросла на 21 процент. Об этом пишет РБК со ссылкой на данные Российского союза автостраховщиков (РСА). Средний […]
  • Как начислить штраф трудовой инспекции После проверки трудовой инспекцией был наложен административный штраф в сумме 50 000 руб. на организацию как на юридическое лицо и 3000 руб. на директора по ст. 5.27 КоАП РФ. Сумма 50 000 руб. была оплачена с расчетного счета организации. Директор принял […]
  • Мировой суд 1 ленинского района чебоксары Суды города Чебоксары Вас вызвали в суд или наоборот хотите подать в суд, но не знаете где находятся суды в г.Чебоксары или не знаете как до суда доехать? Специально для вас мы подготовили список судов Чебоксар: Верховный суд, Арбитражный суд, районные суды […]
  • Вакансии юристом в рязани Работа юриста в Рязани По запросу работа юристом в Рязани на сайте HotWork.ru собрано 50 вакансий. За эту неделю добавлено 161 свежих вакансий. Успешно закрыто 111 вакансий. Новые вакансии добавляются ежедневно. Средняя зарплата для профессии юрист в Рязани […]
  • Приказ о регламенте регистрации договоров Приказ Минтруда России №574н от 25 октября 2013 г. (Приказ направлен на регистрацию в Минюст России. Срок приема заключений по результатам независимой антикоррупционной экспертизы - с 17 февраля по 24 февраля 2014 года) В соответствии с Федеральным законом […]
  • Залог лекарственных препаратов Почему товары в обороте - не привлекательный залог для банка? До кризиса банки достаточно смело предоставляли кредиты под залог товаров в обороте. Такой залог часто покрывал до 50% от суммы кредита, а в некоторых случаях — и все 100%. С известных пор задача […]

Вам также может понравиться