Договор поставки рк нерезидент

Содержание:

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 августа 2007 г. N Ф04-5593/2007(37278-А70-43) В удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности отказано, поскольку факт совершения обществом валютной операции и принятие от нерезидента оплаты за товар по договору поставки наличными денежными средствам, минуя банковский счет в уполномоченных банках, подтвержден материалами дела (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 24 августа 2007 г. N Ф04-5593/2007(37278-А70-43)
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью «Жар птица» (далее по тексту Общество) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного договора в Тюменской области (далее по тексту Управление Росфиннадзора в Тюменской области) о признаниии незаконным и отмене постановления от 23.01.2007 N 71-06/136М о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту КоАП РФ).

Заявленные требования мотивированы чем, что Общество осуществило прием наличных денежных средств в сумме 26389440 руб. в качестве оплаты (расчета) от гражданина Казахстана С. за переданный товар по разовой сделке розничной купли-продажи товара.

По мнению заявителя, деньги по данному договору были внесены в кассу магазина, поэтому отсутствуют основания для признания данной сделки валютной операцией.

Решением от 28.03.2007, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 17.05.2007 Арбитражного суда Тюменской области, в удовлетворении заявленных Обществом требований было отказано.

Принимая решение, судебные инстанции исходили из того, что факт совершения Обществом валютной операции и принятие от нерезидента оплаты за товар по договору поставки наличными денежными средствам и в сумме 26389440 руб. минуя банковский счет в уполномоченных банках, послужившие основанием для привлечения Общества к административной ответственности, установлены судом и подтверждаются материалами административного дела.

В кассационной жалобе Общество просит отменить принятые по делу судебные акты и принять новое решение, которым заявленные требования удовлетворить, поскольку судебными инстанциями неправильно применены нормы материального и процессуального права, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

В отзыве на кассационную жалобу Управление Росфиннадзора в Тюменской области просит оставить без изменения принятые по делу судебные акты, считая их законными и обоснованными.

В судебном заседания представители Общества поддержали доводы кассационной жалобы, не отрицая факт заключения с С. договора на экспорт товара.

Суд кассационной инстанция в соответствии со статьями 284 , 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, исходя из доводов кассационной жалобы, не находит оснований для ее удовлетворения.

Из материалов дела следует что 04.10.2006 (между Обществом Продавец) и гражданином Казахстана С., (Покупатель) заключен контракт N 2 на экспорт товаров на сумму 264000 руб.

Из пункта 7,1 вышеуказанного контракта, следует, что данный внешнеэкономический договор между сторонами заключен на продолжительность время.

При этом согласно пункту 2.3 указанного контракта расчет за поставленный товар производится в порядке 100% предоплаты стоимости товара в рублях в количестве и по цене, определяемым спецификацией, путем внесения денежных средств в кассу Продавца.

Приемка товара на сумму 26389440 руб. произведена в соответствии с пунктом 4.2 контракта на складе продавца 05.10.2006, что подтверждается товарной накладной от 05.10.2006 N 3215.

Оплата товара произведена покупателем путем внесения наличных денежных средств в кассу Общества, о чем свидетельствует приходный кассовый ордер от 6.10.2006 N 2888 на сумму 26389440 руб.

Вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации произведен 06.10.2006 согласно грузовой таможенной декларации N 10503040/061006/0000299 фактурной стоимостью 26389440 руб., в которой отправителем указано Общество, и таможенное оформление поставки товара в Республику Казахстан за дополнительную плату также осуществлено Обществом.

Должностным лицом Тюменской таможни в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 11.12.2006 N 10503000-398/2006, в соответствии с которым действия Общества по приему наличных денежных средств по внешнеэкономическому договору признаны валютной операцией, что образует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения вышесказанного протокола Управлением Росфинадзора в Тюменской области вынесено постановление от 23.01.2007 N 71-06/136М о привлечения Общества к административной ответственности основании части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 19792080 руб.

Не согласившись с указанным постановлением. Общество обратилось в суд с заявлением о его отмене.

Суд кассационной инстанции, оставляя без изменения факты по делу судебные акты исходит из установленных судом обстоятельств дела и следующих норм материального и процессуального права.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации, является нерезидентом

В силу подпункта «б» пункта 9 статьи 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и осуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, является валютной операцией.

В соответствии с частью 2 статьи 14 указанного Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резиденте через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации

Пунктом 4.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 07.06.2004 N 116-И (в редакции от 16.12.2004 , зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.06.2004 N 5854) предусмотрено открытие для расчетов в рублях с нерезидентами — физическими лицами за товары и услуги счета N 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов в валюте Российской Федерации» и счета N 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц нерезидентов»

Пунктами 1.4 , 2.6 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 16.06.2004 N 5848) предусмотрено, что резиденты осуществляют валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке паспорта сделки, в том числе и по операциям, связанным с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки.

Осуществление незаконных валютных операций, осуществление валютных операций, запрещенных законодательством Российской Федерации или осуществление валютных операции с невыполнелнением установленных, требований об использовании специального счета и требований о резервировании а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренние и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет установлено, о требования о резервировании в течение на равную ответственностью части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств для стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Судом установлено и следует из материалов дела, что факт получения Обществом наличных денежных средств за товар, минуя банковский счет, нерезидента — гражданина Республики Казахстан С. в сумме 26389440 руб., за проданный товар яйцо столовой куриное 1 и 2 категории, подтверждены приходным кассовым ордером от 06.10.2006 N 2888, накладной от 05.10.2006 N 3215 и счетом-фактурой от 05.10.2006 N 00003219.

Из счета-фактуры от 05.10.2006 N 00003219 следует, что товар — яйцо столовое приобретено С. в количеств 176400 штук, и отравителем товара было Общество.

Согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личною, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи во всех случаях является публичным.

В силу статьи 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ по оказанию услуг, которые по характеру своей деятельности должна осуществляться в отношении каждого, то к ней обратится. При этом цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льют для отдельных категорий потребителей.

Из анализа условий контракта на поставку товара от 04.10.2006 N 2 и выполнения условий договора сторонами, суды обоснованно проникли к выводу что данный внешнеэкономический договор не соответствует требованиям статьи 426 ГК РФ. Следовательно, не является договором по личной ответственности.

Исходя из обстоятельств дела, правомерно сделали вывод о том, что указанный товар был у гражданина Казахстана С. по договору

Суд кассационной инстанции считает правильным выводы судебной инстанции о том, что Общество, приняв от нерезидента оплату на поставку товаров по внешнеэкономическому контракту наличными денежными средствами в размере 26389440 руб. осуществило тем самым валютную операцию и его действия образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Выводы, содержащиеся в обжалуемых судебных как так, соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих в соответствии со статьей 288 Арбитражного кодекса Российской Федерации отмену обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были предметом исследования и рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанций, им дана правильная правовая оценка, и у суда кассационной инстанция не имеется оснований для переоценки данных выводов в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Смотрите так же:  Налог на гранты

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 , статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 28.03.2007 Арбитражного суда Тюменской области постановление суда апелляционной инстанции от 17.05.2007 по делу N А70-534/8-2007 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Жар птица» — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

В каком суде может быть рассмотрен спор между коммерческими фирмами — резидентом и нерезидентом РФ?

Заключаем договор поставки между юридическими фирмами — резидентом и нерезидентом РФ.

Применимое право — право РФ.

Какой суд РФ можно указать в договоре для рассмотрения споров — только МКАС при Торговой промышленной палате Российской Федерации или может быть указан другой суд?

Ответы юристов (7)

Это может быть как МКАС, так и государственный арбитраж. Лучше прописывать конкретный суд — Арбитражный суд города Москвы, например. Или иной удобный для Вас.

Это может быть и иной арбитраж, в том числе не российский.

Уточнение клиента

на какую норму можно опираться, прописывая конкретный арбитражный суд?

13 Февраля 2018, 21:33

Есть вопрос к юристу?

Статья 398 ГПК РФ Процессуальные права и обязанности иностранных лиц
1. Иностранные граждане, лица без гражданства, иностранные организации, международные организации (далее также в настоящем разделе — иностранные лица) имеют право обращаться в суды в Российской Федерации для защиты своих нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов. 2. Иностранные лица пользуются процессуальными правами и выполняют процессуальные обязанности наравне с российскими гражданами и организациями. 3. Производство по делам с участием иностранных лиц осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 4. Правительством Российской Федерации могут быть установлены ответные ограничения в отношении иностранных лиц тех государств, в судах которых допускаются такие же ограничения процессуальных прав российских граждан и организаций

Уточнение клиента

и какой ответ на мой вопрос?

13 Февраля 2018, 21:41

Заключаем договор поставки между юридическими фирмами — резидентом и нерезидентом РФ. Применимое право — право РФ. Какой суд РФ можно указать в договоре для рассмотрения споров — только МКАС при Торговой промышленной палате Российской Федерации или может быть указан другой суд?

Можете арбитражный суд москвы указать если он вам удобен.

Третейский суд если- то это по вашему желанию.

Можете даже себе выбор сделать между ас москвы и например третейским — но лучше писать конкретный суд конечно.

Добрый день! Если применимое право, установленное в договоре, является право РФ, то вы вправе определить подсудность, то есть споры могут быть рассмотрены МКАСом, или Арбитражным судом или Третейском суде. ​

на какую норму можно опираться, прописывая конкретный арбитражный суд?

Марина, статья 37 АПК РФ: » Договорная подсудность

Подсудность, установленная статьями 35 и 36 настоящего Кодекса, может быть изменена по соглашению сторон до принятия арбитражным судом заявления к своему производству».

Ход рассуждений в вашем случае должен быть следующим.

1. Все споры по умолчанию относятся к подсудности какого-либо (государственного) суда.

2. Если иск будет подан на территории России, то компетенция российских арбитражных судов определяется по правилам ст. 247 АПК РФ. Если дело относится к компетенции арбитражного суда в России, он его рассмотрит, если нет — нет.

3. Если иск будет подан на территории другого государства (напр. где располагается ваш контрагент), то компетенция суда будет устанавливаться по процессуальному праву той страны, где подан иск.

4. По российскому процессуальному правы вы можете изменить подсудность, это предусмотрено ч. 3 ст. 247 и ст. 249 АПК РФ, установив что ваш спор должен рассматриваться в арбитражном суде (государственном) в России. Исключение — если спор относится к исключительной компетенции иностранного суда (так бывает, к примеру, если спор о недвижимости за рубежом).

5. Содержат или не содержат нормы иностранного права возможность изменения подсудности — мы не знаем, но обычно содержат (хотя можно предположить ситуацию, что нет — вряд ли тут найдется много специалистов, к примеру, по праву КНДР).

6. Кроме того, у сторон есть возможность решить спор в третейском суде (негосударственном арбитраже), постоянно действующем или создаваемом ad hoc (т.е. для конкретного дела). МКАС — это один из постоянно действующих третейских судов, которому можно поручить разрешения споров по договору. Можете и другой суд прописать (напр. часто пишут про арбитраж в Стокгольме).

7. Указание на использование российского права для решения споров по договору не относится к вопросу о подсудности, поскольку является указанием на материальное право (подсудность — процессуальный вопрос). Какой бы суд вы ни выбрали, он будет применять процессуальное право суда и материальное российское.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Международный договор купли-продажи между Белоруссией и Россией

Подскажите или дайте ссылку, где можно скачать международный договор купли-продажи поставки садовой и силовой техники между Россией и Белоруссией? Либо сбросьте образец договора.

26 Октября 2014, 16:53 Ольга, г. Москва

Ответы юристов (8)

Я так понимаю вы хотите заключить договор частно- правового характера с контрагентом из РБ ?

Если так- то в нем вы можете опираться как на ГК РФ, так и на ГК РБ или же на оба законодательных акта, подчинить действие договора юрисдикции РФ или же юрисдикции РБ. Так же ваш договор должен соответствовать положениям Венской конвенции о договорах международной купли-продажи товаров.

Вот пример международного контракта поставки- Образец договора.

В любом случае, условия договора, как и весь текст, естественно, придется согласовывать с контрагентом.

Международный договор между государствами РФ и РБ не нашел- видимо такого и нет.

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте. Белорусь входит в Таможенный союз, соответственно применимо право как РФ, так и Белоруси.

Подойдет обычный договор поставки, только укажите, что в спорных моментах применяется право РФ.

Ваш вопрос не совсем корректен. Если Вам нужны просто примеры такого договора то по законодательству РБ и по законодательству РФ то пожалуйста.

Первый белорусский вариант

Если же Вам нужен договор под конкретную поставку — то его нужно разрабатывать… Сперва со своим юристом, потом согласовывать условия с контрагентом РБ.

    Здравствуйте! В приложении есть образец международного договора поставки. Конкретные данные нужно просто привести в соответствие с Вашей ситуацией. При этом, обратите особое внимание, что если сумма сделки более 5000 долларов США по курсу Центрального банка России на дату заключения контракта, то данная сделка подпадает под действие Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Вам потребуется обратиться в банк, который занимается внешнеторговой деятельностью, оформить там паспорт сделки и предоставлять необходимую информацию. Настоятельно рекомендую делать это вместе с юристом. Либо, по крайней мере, очень-очень внимательно изучить инструкцию Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Это достаточно сложный порядок для тех, кто этим не занимается постоянно, а за его нарушения очень-очень большие штрафы. Если Ваш контракт подпадет под валютный контроль, советую очень внимательно изучить тему. Штраф за нарушение правил валютного контроля очень часто могут просто разорить большинство ИП и юридических лиц.

В приложении проект договора поставки. Поскольку РБ и РФ входят в Таможенный союз, и в РБ на основании Конституции, русский язык является государственным, то Вам не надо делать никакого «международного договора» с применением иностранного языка, делаете на русском. Особое внимание на место исполнения договора — если будет поставка товара (оборудования и т.п.) в РБ, то белорусские хозяйственные суды определяют подсудность как белорусскую, несмотря на то, что в договоре Вы можете указать применимое право — российское. Второе, между РБ и РФ подписано соглашение от 17 января 2001 г. «О порядке взаимного исполнения судебных актов арбитражных судов Российской Федерации и хозяйственных судов Республики Беларусь» (Московское соглашение), по которому в России для исполнения решения хозяйственного суда Белоруссии не требуется никакого подтверждения (только исполнительный лист, который белорусская сторона может направить сразу российским судебным приставам на исполнение).

Третье — в договор необходимо вставить следующий пункт (если покупатель у Вас белорусский): «Покупатель обязуется в течение 90 календарных дней с момента отгрузки оборудования предоставить Продавцу в соответствии с соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», заключенном 25.01.2008 г. между Правительством РФ, Правительством РБ и Правительством Казахстана, следующие документы: третий экземпляр заявления Покупателя о ввозе оборудования на территорию Республики Беларусь, экспортированного с территории России с отметкой налогового органа Республики Беларусь, подтверждающей уплату в полном объеме косвенных налогов в том числе, но не ограничиваясь, налога на добавленную стоимость; копии транспортных (товаросопроводительных документов) о перевозке экспортируемого оборудования; грузовую таможенную декларацию; иные документы, предусмотренные национальным законодательством сторон по договору, по дополнительному запросу одной из сторон». Это для налогов (бухгалтерия знает).

Уточнение клиента

добрый вечер, у Вас случайно нет проекта договора поставки непродовольственных товаровинтеркомс 2014, россия поставщик

27 Октября 2014, 21:20

Так понимаю ответ до конца не получен поэтому и автор не закрыл сам — закрытие без доработки с последним уточнением от 27.10.14 невозможно -на усмотрение задавшего

Договор поставки с нерезидентом

Здравствуйте.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

По ст.506 ГК РФ заключается договор поставки. Нужно ознакомится с договором на соответствие требования закона.

Внешнеэкономический договор поставки в Казахстан — особенности условий и подготовки

Условия о товаре

Условия о доставке (Перевозке) товара

Возврат некачественного, не реализованного товара

Код операции при экспорте в налоговой декларации по НДС

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Адвокатский Центр «Гордон и Партнеры»

Материал по теме:

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Договоры поставки товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению, по большому счету, не отличаются от договоров поставки товаров российскими поставщиками внутри России.

Смотрите так же:  Военная судебная практика

Вместе с тем, с июля 2016 года при написании договоров поставки товаров из России в Казахстан необходимо учитывать и согласовывать с покупателями ряд обстоятельств, которые и определяют отличия договоров поставки на экспорт между территориями государств-участников договора «О Евразийском экономическом союзе» от внутрироссийских договоров или договоров поставки в пределах каждого из из государств-участников договора. Отсутствие в заключенных договорах необходимых соглашений не только доставит сторонам неудобства при их исполнении, но и приведут к совершенно конкретным финансовым потерям как экспортеров, так и импортеров.

Договор поставки в Казахстан

Предмет договора — соглашение о товаре

Предмет договора поставки – это прежде всего соглашение о товаре и условиях его передачи покупателю. Товар определяется его наименованием. Один и тот же товар может быть описан по разному. Например, по одному из контрактов товар, это «трубы стальные для газонефтепроводов большого диаметра», у этого же поставщика в другом контракте тот же товар был определен: труба 1420х32 ТУ….. .

Условия договора о наименовании товара

Для предупреждения возникновения споров между сторонами договора о товаре, в договоре поставки товар должен быть определен однозначно. Устраняя возможные различия в нормативах государств поставщика и покупателя в договоре целесообразно определить применяемые нормативы.

В РФ существует стандартная торговая терминология, в соответствии с которой товары подразделяются на классы, группы, виды, разновидности в зависимости от функционального назначения, потребительских свойств и показателей, а также других характеристик (ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения», Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93»). Например: под номером 37 0000 6 в классификаторе указана группа: АРМАТУРА ПРОМЫШЛЕННАЯ ТРУБОПРОВОДНАЯ, в состав которой входит Арматура промышленная трубопроводная из цветных металлов и сплавов, Арматура промышленная трубопроводная из чугуна и т.д. Которые в свою очередь включают различного вида задвижки и затворы из цветных металлов.

Основное деление продукции в общероссийской классификации завершается видами. Согласно приведенному ГОСТу вид товаров — это совокупность товаров определенной группы, объединенных общим названием и назначением. Разновидности товаров (продукции) представляют собой еще более узкое деление, указывающее на ряд частных признаков, характеристик отдельных видов товаров. К таким характеристикам относят модели, марки, сорта, артикулы (ГОСТ Р 51303-2013).

Для однозначного определения обязательства по поставке товара, в договоре необходимо однозначно указать наименования товара, как минимум, вид товара.

Обобщенное указание наименование товара, например: трубы стальные, алкогольная продукция, продукты питания, запасные части, горюче-смазочные материалы, товары народного потребления, медикаменты и товары медицинского назначения, нефтепродукты, отходы производства, и т.д. указывать в договоре поставки в Казахстан можно, если договор носит «рамочный» характер. В таких случаях в условиях договора обязательно должны быть положения о дополнительном согласовании сторонами конкретного перечня товаров для каждой поставки. Это правило для российских компаний приобрело особое значение с середины 2016г.

Наименование товара с июля 2016

С 2016 года при подготовке договоров поставки из России в Казахстан, в Белоруссию, Киргизию и Армению к этим разделам подходим с особым вниманием.

С 1 июля 2016 года изменены ряд статей 21 главы (НДС) части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь для российских экспортеров порядок применения налоговых вычетов по «входному» НДС зависит от категории вида товаров. По сырьевым товарам сохранился прежний порядок — вычеты применяются при подтверждении права на 0 ставку НДС. По не сырьевым товарам, вычеты входного НДС теперь применяются в общем порядке – после принятия купленных для экспорта товаров к учету.

Квалификацию товаров на экспортные и не экспортные производит поставщик по коду товара в Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза, руководствуясь Постановлением правительства о перечне кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Не смотря, что изменения Налогового кодекса действуют уже более года, по состоянию на 21 октября 2017 года такой перечень Правительством Российской Федерации не утвержден. Еще в сентябре 2016 опубликован проект постановления, но руководствоваться им невозможно. О том, как действовать в отсутствие проекта постановления О кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса читайте публикацию здесь.

Кроме того, статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом об обязательном отражении кода товара в счет-фактуру. Отсутствие кода рассматривается как грубое нарушение оформления счетов-фактур.

Соответственно, учитывая новые требования налогового законодательства Российской Федерации при заключении договора поставки товаров в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению российскому поставщику необходимо определить и в договоре поставки (в приложении к нему) указать код каждого товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Очевидно, наименования товара и соответствующие коды товарной номенклатуры должны единообразно применяться сторонами договора при его исполнении. А значит, соответствующим образом должны быть заполнены спецификации к договорам, в которых согласуются конкретный сортамент продукции, счета на оплату товаров, товарные и товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и счета-фактуры.

НЕ СОБЛЮДЕНИЕ ПРАВИЛ О НАИМЕНОВАНИИ ТОВАРА

До июля 2016 года неполное, неточное описание товара в договоре, в частности при указании только родовых признаков (например – трубы стальные), приводило к риску признания договора незаключенным вследствие несогласования его предмета.

Начиная с 1 июля 2016 года у покупателя возникают еще и риски по НДС:

  • увеличения сроков камеральных проверок по НДС, в связи с неверным указанием кодов товаров
  • отказ в применении вычетов входного НДС, т.к. счета-фактуры составлены с нарушением

У поставщика так же возможны риски по НДС – теперь в отсутствие кодов товаров налоговая может признать незаконность принятия вычетов «входного» НДС.

Вывод:

Договоры на поставку товаров с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией должны содержать условия о товаре с указанием кода товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

ДОКУМЕНТЫ НА ТОВАР И ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Для покупателя:

Как известно, при исполнении договора поставки поставщик обязан передать вместе с товаром относящиеся к нему документы (пункт 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации). Перечень документов, указанных в статье кодекса, не является исчерпывающим.

При заключении внешнеэкономического договора с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией, в интересах обеих сторон договора, отразить, какие именно документы должны быть переданы вместе с товаром (документация технического характера — техпаспорт, инструкция по эксплуатации и др.; документация о качестве — сертификат соответствия, ветеринарное свидетельство; документация о происхождении товара и т.п.). Как правило, документы передаются вместе с передачей товара перевозчику.

Если стороны заинтересованы получить (передать) документы на товар в иное время: до, либо после передачи товара, а не одновременно с ней или передать (получить) некоторые документы вместе с товаром, а некоторые — до либо после передачи товара, эти условия необходимо установить в договоре.

В любом случае во избежание споров относительно определения момента передачи документов в договоре указывают конкретный срок их передачи, место и способ передачи. А в наше время целесообразно прямо указать и форму — в бумажной или в электронной.

Срок передачи определяют по правилам ст. ст. 190, 191 ГК РФ:

— указанием на конкретную календарную дату;

— указанием на событие, которое неизбежно должно наступить;

— истечением периода времени, начало которого может быть определено календарной датой или наступлением согласованного события.

Кроме указанных, если срок передачи документов определяется периодом времени, стороны, в договоре могут установить, что данный период исчисляется с момента исполнения обязанностей покупателем или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором (статья 314 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Помимо документов на товар в договоре необходимо предусмотреть обязанность поставщика передать документы, необходимые для бухгалтерского и налогового учета приобретаемого товара у покупателя, а так же для совершения с товаром хозяйственных операций. Такие документы прямо не относятся к товару по смыслу пункта 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации. Это могут быть счет-фактура, копия грузовой таможенной декларации (или сведения о ней) и др.

Внимание! Иные документы на поставку

Поставщикам товаров в Казахстан и другие страны ЕАЭС стоит быть внимательными при планировании экспортных поставок. Несмотря на отмену таможенного оформления при перемещении товаров между странами ЕАЭС суть поставок с территории одного государства на территорию другого не изменилась — это экспорт (импорт). российские экспортеры обязаны оформлять и представлять в таможню статистическую отчетность. Не представление отчетности считается административным нарушением за которое таможня взыскивает штраф.

Статистическая форма заполняется поставщиком-экспортером, либо компанией перевозчиком, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте Федеральной таможенной службы РФ (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП.

Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют в таможню курьером или по почте. Отчетность представляется в таможенный орган по месту регистрации российского экспортера в качестве юридического лица в РФ.

Срок оформления статистической формы — не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования влечет штраф от 3 000 до 5 000 рублей.

Документы на поставку для поставщика (документы подтверждения 0 ставки НДС):

Действующие с 2015 года правила договора от 29.05.2014г. «О Евразийском экономическом союзе» возложили на экспортеров новые требования, которые следует принимать во внимание при поставке товаров в государства-участники договора.

По правилам пункта 4 приложения №18 к договору «О ЕвразЭС» (Протокол о взимании косвенных налогов …) поставщик вправе применять 0 ставку НДС при реализации товаров на экспорта из России в другое государство участник договора, только при предъявлении экспортером в налоговый орган комплекта документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

Заявление оформляет, подает и получает отметку в налоговом органе покупатель товара по месту своего нахождения в другом государстве, куда был экспортирован товар.

Применение налоговой ставки НДС 0 процентов поставщиком экспортером поставлено в полную зависимость от добросовестных действий покупателя по подаче заявления и уплате НДС при ввозе экспортированных товаров.

Последствия недобросовестных действий покупателя:

Покупатель не передаст поставщику-экспортеру заявление об уплате косвенных налогов с отметкой своего налогового органа. Последствия для поставщика – не подтверждено право на 0 ставку НДС. У поставщика по истечении 180 дней с даты отгрузки товара возникает обязанность начислить по неподтвержденному экспорту НДС по «внутренней» ставке (18 или 10 процентов) и соответствующие пени.

Причем всю сумму НДС и пени поставщик-экспортер обязан уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Вместе с тем, уплаченный «неподтвержденный» НДС поставщик вправе учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Такова правовая позиция изложенная Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569..

Смотрите так же:  Детское пособие после трех лет в 2019 году

Такая сумма НДС может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Президиум ВАС РФ указал, что НДС, исчисленный по ставке 18 процентов, в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов покупателям не предъявляется, а перечисляется налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств. Таким образом, в этом случае п. 19 ст. 270 НК РФ не применяется, поскольку он распространяется на суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Также не применяется п. 2 ст. 170 НК РФ, так как он относится только к «входящему» НДС.

Изложенная позиция воспринята ФНС России и направлена налоговым органам для использования в работе территориальным органам Письмом ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263.

Позицию поддерживает Минфин России (Письма от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60045, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961). При этом финансовое ведомство свою позицию обосновало ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12.

Во избежание подобных ситуаций поставщику-экспортеру целесообразно закрепить в договоре поставки обязанность покупателя передать экспортеру 3-тий экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и установить срок, в течение которого это заявление покупатель обязан передать экспортеру с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. Рекомендуется установить этот срок в размере 40 дней с даты отгрузки.

За не представление установить неустойку в размере не менее 18% от цены отгруженных товаров.

Аналогично передаче документов на товар, исполнение обязательства покупателем может быть обеспечено, в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерацией: неустойкой, пеня, штраф, обеспечительный платеж.

Пример формулировки условия о документах на товар:

Поставщик обязан передать покупателю документы, необходимые для правильного учета приобретаемого товара и совершения операций с ним: 1) счет-фактуру,2) копию грузовой декларации, 3) Сертификат качества. Документы передаются в день отгрузки товара перевозчику в составе товаросопроводительных документов .

При указании в договоре конкретного перечня документов на товар, подлежащий передаче поставщиком покупателю, покупатель не вправе требовать от поставщика передачи иных документов, необходимых для учета товара и совершения операций с ним. Покупатель несет все риск в связи с отсутствием таких документов.

Пример формулировки условия о передаче поставщику заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:

Покупатель обязан передать поставщику заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на отгруженную партию товара с отметкой налогового органа по месту нахождения покупателя об уплате косвенных налогов в течение 30 (Тридцати) календарных дней с даты отгрузки соответствующей партии товара.

Цена товара

Приоритетом при налогообложении НДС экспортных поставок между хозяйствующими субъектами государств участников договора «О Евразийском экономическом союзе» пользуется правила именно этого договора, а не внутренние законы его участников, в частности, Налоговый кодекс Российской Федерации при налогообложении экспорта из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению вторичен по отношению с договору «О ЕвразЭС»..

В соответствии со статьей 71 договора «О ЕвразЭС» при экспорте товаров применяется НДС 0 процентов.

Из приведенной нормы договора следует, с учетом правил раздела II приложения №18 к договору, экспорт товаров с территории государства участника договора «О ЕвразЭС» на территорию другого государства участника договора облагается НДС.

При экспорте товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению российский экспортер обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом правил договора «О ЕвразЭС» сумма НДС при экспорте составляет 0 процентов и цена товара с НДС и без НДС совпадает. Тем не менее, целесообразно буквально выполнять требования статьи 168 российского Налогового кодекса и согласовывая контрактные цены не забывать указывать НДС 0 процентов.

Вместе с тем, с учетом правил договора «О евразЭС» российский поставщик товара вправе начислить НДС по «внутренней» ставке налога после реализации товара на экспорта в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению, в случае не подтверждения права применить 0 ставку в течение 180 дней с даты отгрузки.

Изложенное подразумевает не возможность поставщику выставить начисленную по неподтвержденному экспорту сумму НДС покупателю!

Право применить вычет «входного» НДС у поставщика сохраняется, и, с учетом изменений Налогового кодекса Российской Федерации, с июля 2016 года вычеты могут быть применены «в общем порядке», после покупки предназначенного для экспорта товара и его принятии экспортером к учету. Правда следует помнить, что такой порядок применения вычетов по НДС установлен для НЕ сырьевых товаров.

С учетом изложенного, условия о цене товара в договоре поставки из России в Казахстан, Белоруссию должно быть сформулировано с учетом следующего:

1.Цена товара должна быть указана с учетом всех налогов и сборов, прежде всего НДС.

Расчеты по договору поставки

из России в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию

Условие о цене товара в договорах поставки с партнерами в Казахстане, Белоруссии, Киргизии и Армении может быть выражено в рублях, в валюте контрагентов, в Евро, в Долларах США или иной валюте.

В любом случае, для российских поставщиков при совершении реализации товаров на экспорт на сумму более чем 50 000 Долларов США необходимо оформлять паспорт сделки.

Перевозка в Казахстан

В зависимости от условий доставки товара по договору: поставщиком своим транспортом или привлеченным перевозчиком, либо транспортом покупателя, может возникнуть необходимость оформления международной транспортной накладной.

Договор «О ЕвразЭС» значительно упростил перемещение товаров между Россией, Казахстаном, Белоруссией и отменил оформление перемещения товаров в таможенном отношении, но границы остались. Перевозка товаров между государствами Россия, Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения признается международной перевозкой товаров.

При заключении договора необходимо согласовать условие о стороне, оформляющей соответствующие транспортные и товаросопроводительные документы. И как показано выше, установить сроки и ответственность за ненадлежащее исполнение в виде неустойки, пени или штрафа.

Рекомендуем: В интересах поставщика, прежде всего на случай налоговых споров по возмещению НДС а так же споров с покупателем и перевозчиком, рекомендуем в CMR после загрузки вносить собственноручно водителем запись: «Товар погружен. Закреплён. Замечаний нет». При перевозке автотранспортом, случается смещение груза, рвется крепление, ломаются доски кузова и т.д.

Кроме того, для формирования архива, который так же может быть в дальнейшем использован, при отгрузке товара получить копию водительского удостоверения водителя и его паспорта, верность копий которых засвидетельствовать соответствующими записями владельца — водителя «Копия водительского удостоверения № _____, выданного ______ верна. Верность копии удостоверена мною — фамилия, имя отчество, дата, подпись». Паспорт — аналогично.

Возврат некачественного (некомплектного) товара

В связи с очевидными сложностями учета НДС как для поставщика-экспортера, так и для импортеров в Казахстане, Киргизии, Белоруссии и Армении при возврате некачественных (некомплектных) товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов. Порядок учета НДС при возврате экспортных товаров читайте здесь .

Возврат товаров должен быть подтвержден документами, указанными в абзаце 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС):

  • претензией, согласованной участниками договора;
  • документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами (транспортными (товаросопроводительными) документами, актами приема-передачи товаров, актами уничтожения, иными документами).

При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте согласно указанному выше абзацу 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и … (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС).

В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абз. 5, 6 п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС)).

ВОЗВРАТ НЕ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА:

В отдельных случаях в договорах поставки может содержаться условия о возврате нереализованного товара. Очевидно таким правом располагает покупатель.

В связи с очевидными сложностями учета нереализованных товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов.

Такой возврат является самостоятельной операцией по реализации товара. Таким образом, при возврате нереализованного товара хозяйствующий субъект Казахстана совершает экспортную операцию. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 18.09.2014 N ГД-4-3/[email protected]

В этом случае, очевидно в договоре поставки необходимо согласовать условия о бремени расходов по возврату нереализованных товаров и оформлению необходимых документов.

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

О кодах операций и их заполнении при экспорте в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению читайте здесь .

Другие публикации:

  • Имеет ли право прокурор отменить постановление следователя Отмена постановления о возбуждении уголовного дела. Статьи по предмету Уголовный процесс ОТМЕНА ПОСТАНОВЛЕНИЯ О ВОЗБУЖДЕНИИ УГОЛОВНОГО ДЕЛА С.А. НИКИФОРОВ В действующем УПК есть нормы, позволяющие отменить незаконное и необоснованное постановление […]
  • Договор использования недвижимого имущества Статья 26. Государственная регистрация аренды недвижимого имущества Статья 26. Государственная регистрация аренды недвижимого имущества Одним из распространенных правовых действий с недвижимостью является аренда недвижимого имущества. В соответствии со […]
  • Федеральный закон о государственной регистрации кадастра и картографии Статья 33. О введении в действие настоящего Федерального закона Статья 33. О введении в действие настоящего Федерального закона Настоящий федеральный Закон вступил в силу 31 января 1998 года. С этого момента в силу вступили нормы, регламентирующие процедуру […]
  • Требования для получения кадастрового инженера Новые требования к кадастровым инженерам С сегодняшнего дня вступают в силу большинство положений закона, существенно меняющего требования, которым должны соответствовать лица, осуществляющие кадастровую деятельность, – Федерального закона от 30 декабря 2015 […]
  • Тяжкий вред здоровью постановление Приложение. Медицинские критерии определения степени тяжести вреда, причиненного здоровью человека Приложениек приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФот 24 апреля 2008 г. N 194н Медицинские критерии определения степени тяжести вреда, […]
  • Приказ мз рб 2019 года Приказ Минздрав РБ 660 28.06.2018 О признании утратившим силу приказа Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 24 сентября 2010 г. № 1008 ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 28 июня 2018 г. № 660 О признании утратившим силу […]

Вам также может понравиться