Договор на предоставление образцов товара

Договор на предоставление образцов товара

  • You are here:
  • Главная >
  • Налоги >
  • Передача образцов продукции потенциальным покупателям. Налоговые аспекты и документальное оформление.

Передача образцов продукции потенциальным покупателям. Налоговые аспекты и документальное оформление.

User Rating: 0 / 5

Часто компания передает в качестве пробных или рекламных образцов какое-то количество своей продукции или товаров потенциальным покупателям или торговым сетям.
Которые потом решают, стоит ли закупать данный вид продукции/товаров и продавать в своих магазинах непосредственно потребителю. Передача таких образцов обычно происходит без какой-либо оплаты (безвозмездная передача).

Можно ли учесть в расходах для налогообложения стоимость переданных образцов продукции?

Позиция Минфина и ФНС — нет, нельзя, что подтверждается соответствующими письмами.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/777

Вопрос: Организация является региональным представителем российского производителя наборов реагентов для проведения медицинских лабораторных исследований и поставляет указанную продукцию в клинико-диагностические лаборатории.

В целях ознакомления потенциальных покупателей с реализуемой продукцией и продвижения новых видов продукции организация планирует бесплатно передавать образцы продукции клиентам, включая тех, кто уже использует указанную продукцию.

Может ли организация учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение пробных образцов у производителя?

Подпадает ли под определение рекламы для целей налога на прибыль безвозмездная передача образцов продукции медицинским организациям, не являющимся покупателями указанной продукции?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций затрат на приобретение пробных образцов товара у производителя, бесплатно передаваемых клиентам, и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложения прибыли в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Кодекса относятся:

— расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

— расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

— расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

В соответствии со ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Из письма следует, что образцы продукции передаются определенному кругу лиц — потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, поэтому затраты на производство образцов продукции не относятся к рекламным расходам.

Таким образом, в соответствии с п. 16 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

и таможенно-тарифной политики

В том случае, если вы учтете расходы на передачу образцов потенциальным покупателям, в качестве расходов на рекламу, спор неизбежен. Скорей всего (в случае проверки) вам придется отстаивать свою позицию в суде.Вы должны быть к этому готовы и при принятии решения учитывать такие риски.

В соответствии с НК РФ

к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров
(работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом некоторых отдельных положений (пункт 1 п.п 28 ст.264 НК РФ).

Эти положения приведены в пункте 4 статьи 264, который дает нам определение расходов на рекламу.

4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Смотрите так же:  Льготы на скорой

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные во 2-4 абзацах настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Если же идти по наиболее безопасному пути, в данном случае имеет место безвозмездная передача продукции (товаров).

При передаче товаров безвозмездно с такой реализации необходимо исчислить НДС, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ:

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

Таким образом вы не учитываете в расходах для налога на прибыль себестоимость образцов продукции (товаров), но начисляете НДС с такой передачи в бюджет.

Документально передачу образцов продукции можно оформить Актом о передаче или накладной на передачу.

Договор на передачу образцов продукции

Договор предоставления выставочных образцов может предусматривать передачу имущества как во временное пользование, так и в собственность получателя на самых различных условиях.

Договор предоставления выставочных образцов

Выставочные образцы продукции используются в качестве рекламных материалов для продвижения товара и привлечения покупателей. Договор на выставочные образцы заключается также для того, чтобы при помощи переданной продукции получатель смог оформить свои витрины. Зачастую такие соглашения подписываются при поставках товара покупателю — то есть поставщик осуществляют передачу товара за определенную плату и также предоставляет бесплатную выставочную продукцию. В подобном соглашении стоит указать:

  • наименование и реквизиты сторон;
  • предмет сделки — то есть уточнить, какие именно образцы продукции подлежат передаче по договору, в каком количестве и в каком состоянии;
  • условия передачи образцов (самовывоз, доставка до определенного места, отправление транспортной компанией и т.д.);
  • срок, на который передается имущество в пользование (он может быть определен конкретной датой, событием или требованием ссудодателя либо вовсе не определен);
  • стоимость пользования выставочными образцами (обычно сделка осуществляется на безвозмездных условиях, но могут быть исключения);
  • ответственность получателя за сохранность переданного его имущества и пр.

Передачу образов необходимо также документально оформить — составить и подписать акт приема-передачи. Причем, подобный документ нужно оформлять как при предоставлении имущества получателю, так и при его возврате законному владельцу.

Предлагаем вам воспользоваться вариативным образцом договора на передачу печатной и любой другой продукции, который содержит все необходимые условия и прилагающиеся документы.

Какими документами оформляется передача образцов продукции?

вэйджери, добрый вечер.

Данное действие является рекламой продукции, т.е. безвозмездная передача в рекламных целях.
Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, в том числе на безвозмездной основе. Реализация товаров на безвозмездной основе является объектом обложения НДС (п.1 ст.146 НК РФ).
Следовательно, оформляется при передаче накладная и счет-фактура.

Этот факт Вам важен для расходов при расчете прибыли. Если не купили, то расходы в пределах норматива. Если купили, то включаете в расходы.

вэйджери, доброе утро.

Спасибо за пояснение.

Можно расценить данную операцию как отгрузку (передачу) продукции с последующим выкупом. Когда право собственности возникает у покупателя при наступлении определенных условий (ст. 223, 491 ГК).

Цитата (Письмо Минфина РФ от 11 марта 2013 г. N 03-07-11/7135 ): Учитывая изложенное, если по договору поставки оборудования отгрузка оборудования была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на это оборудование переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и пуско-наладки), то начисление налога на добавленную стоимость следует произвести в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка оборудования, независимо от момента перехода права собственности .
Кроме того, отмечаем, что на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара .

Предоставление выставочных образцов. ОСНО

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме в разделе «Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов».

Мне кажется, я уже здесь ответил про проводки:

Чем договор о предоставлении выставочных образцов будет по своей сути отличаться от договора ответственного хранения? Мне кажется, что ничем. Так что не надо изобретать велосипед, установите символическую плату за хранение и все.

Название договора не меняет его сути. Вы ведь фактически предоставляете образцы товаров на ответственное хранение (т.е. с обязательным возвратом).

А с хранителем нельзя договориться с торговой компанией об аренде площадей под размещение Вашей компанией образцов? Тогда можно было бы установить арендную плату = стоимости услуг хранения, избежав тем самым каких-либо налоговых последствий?

Договор может быть и безвозмездным (п. 2 ст. 897 ГК РФ), а вот налоговые последствия возникнут как ни крути.

Да, я рассматривала договор с безвозмездной передачей выставочных образцов. И проводки вроде как понятны.
И вот нашла еще тему в которой обсуждали

Смотрите так же:  Федеральный закон 246

Но как мне думается, здесь нельзя проводить как рекламу, а только ч/з 91 счет с восстановлением НДС.

Как следует из п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Поскольку образцы передаются конкретным покупателям, они не могут быть отнесены к расходам на рекламу, так как из определения рекламы следует, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
В данном случае признак неопределенности круга лиц не соблюдается.
Следовательно, при передаче образцов покупателям происходит безвозмездная передача имущества, стоимость которого не может быть учтена в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Цитата (РНВ): Да, я рассматривала договор с безвозмездной передачей выставочных образцов. И проводки вроде как понятны.
И вот нашла еще тему в которой обсуждали

Но как мне думается, здесь нельзя проводить как рекламу, а только ч/з 91 счет с восстановлением НДС.

Как следует из п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Поскольку образцы передаются конкретным покупателям, они не могут быть отнесены к расходам на рекламу, так как из определения рекламы следует, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
В данном случае признак неопределенности круга лиц не соблюдается.
Следовательно, при передаче образцов покупателям происходит безвозмездная передача имущества, стоимость которого не может быть учтена в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Во-первых, Ваша ссылка не открывается. Во-вторых, при чем тут 91 счет и восстановление НДС? Вы же не передаете право собственности на товар хранителю или третьему лицу безвозмездно? Или я чего-то не понимаю.

Оформление и учет передачи образцов продукции

Организация занимается производством и реализацией такой продукции, как упаковочная пленка, гибкая упаковка и т.п. Предполагается начало производства нового вида продукции. В связи с этим собственным покупателям планируется предоставление на безвозвратной основе образцов новой продукции. С этой операции платится НДС. Стоимость передаваемой продукции может быть больше 3000 рублей. Получается, что в силу закона организация не может безвозмездно передавать образцы юридическим лицам (ст. 575 ГК РФ) и в случае нарушения этой нормы закона возможно доначисление налоговой инспекцией налога на прибыль. Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

При передаче образцов продукции не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций. При этом обращаем Ваше внимание, что вопрос о возможности учета стоимости переданной продукции в составе расходов для целей налогообложения на данный момент однозначного решения не имеет в том числе ввиду наличия противоположной арбитражной практики.

Обоснование вывода:

Оформление передачи образцов продукции

Как Вы справедливо отметили, дарение между юридическими лицами, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, запрещено в силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Таким образом, заключение договора дарения означало бы совершение сделки недопустимой в силу закона.

В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, было бы целесообразно заключить между сторонами соглашение, согласно которому потенциальный покупатель, получивший образец товара, проводит своего рода испытание на возможность его применения в собственном производстве. Результатом такого испытания могло бы быть какое-либо заключение, представляемое потенциальным покупателем организации, о возможности использования продукции организации в собственном производстве, либо описание ее характеристик и параметров, в результате которых использование невозможно.

Напомним, согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).

Отпуск образцов продукции потенциальным покупателям в рассматриваемой ситуации рекомендуем оформить Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

Согласно указаниям по заполнению формы N М-15 она применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договора (контракта, соглашения) и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.

Смотрите так же:  Договор с организацией на оказание транспортных услуг

При отгрузке собственной продукции в адрес потенциальных покупателей следует также оформить товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).

Напомним, в соответствии с указаниями по заполнению товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

Налог на прибыль

При передаче пробников готовой продукции следует учитывать, что в целях налогообложения безвозмездная передача продукции юридическим лицам в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, признается реализацией товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Причем при безвозмездной передаче продукции покупателям доход у передающей стороны не возникает в силу п. 2 ст. 249 НК РФ.

Таким образом, безвозмездная передача пробников готовой продукции потенциальным покупателям не влечет возникновения объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

Однако и расходы организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 22.09.2006 N 03-04-11/178, УМНС России по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499).

Напомним, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (смотрите письмо).

Отметим также, что стоимость переданных образцов продукции, по мнению Минфина России, не признается также и рекламными расходами для целей главы 25 НК РФ (письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567).

Эта же позиция подтверждается определением ВАС РФ от 25.04.2008 N 4946/08.

Однако следует признать, что есть и противоположная арбитражная практика.

Приведем, например, постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-6270/07-С2. В рассматриваемом деле на основании приказов руководителя предприятия утверждалось количество продукции, передаваемой для представления в рекламных целях в деловых кругах, т.е. определенному кругу лиц. Такая передача была признана судом рекламными расходами, в связи с чем сделан вывод о правомерности отнесения предприятием произведенных затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

ВАС РФ определением от 10.04.2008 N 4596/08 отказал в пересмотре данного дела.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор передачи товарных образцов

Выгода в данном случае не носит материальный характер.

Вот именно, что не возмездная, т.к. вторая сторона не получает вознаграждение в материальной форме, а ТМЦ передаются в таком случае как рекламные образцы)
Тогда если представить сделку как услуги по рекламе, то возможна ли безвозмездная сделка между двумя юр. лицами, когда одна сторона заказывает услугу и предоставляет образцы, а вторая бесплатно оказывает услугу?

[Сообщение изменено пользователем 14.12.2012 09:29]

Это все в рамках возмездного договора об оказании услуг.
Задача поставлена — безвозмездно (т.е. клиент ни за что не платит). Это не моё требование — политика вышестоящих.

Для тех, кто в теме технологических испытаний:
обязательно заключать договор со второй стороной? Нельзя ли волевым решением директора назначить проведение испытания, в котором примут безвозмездно участие клиенты (у нас тестирование отделочных материалов) и под это списать ТМЦ на издержки
Можем ли первая сторона сама заниматься технологичекими испытаниями, не являясь аккредитованным юр.лицом? Насколько это правомочно?

[Сообщение изменено пользователем 14.12.2012 15:34]

Другие публикации:

  • Мировой суд 1 ленинского района чебоксары Суды города Чебоксары Вас вызвали в суд или наоборот хотите подать в суд, но не знаете где находятся суды в г.Чебоксары или не знаете как до суда доехать? Специально для вас мы подготовили список судов Чебоксар: Верховный суд, Арбитражный суд, районные суды […]
  • Приказ 363 от 240315 Приказ 363 от 240315 Приказ Минздрава РФ от 25 ноября 2002 г. N 363 "Об утверждении Инструкции по применению компонентов крови" В целях совершенствования медицинской помощи населению Российской Федерации и обеспечения качества при применении компонентов […]
  • Порядок расчета пособия до полутора лет Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2019 году Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2019 году выплачивается лицам, которые осуществляют уход за ребенком во время одноименного отпуска. Обращаем внимание, что отпуск предоставляется до достижения […]
  • Аккредитация по охране труда министерство труда заявление Приложение N 2. Правила аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда Приложение N 2к приказу Министерства здравоохраненияи социального развития РФот 1 апреля 2010 г. N 205н Правилааккредитации организаций, оказывающих услуги в области […]
  • Приказ мо 670 от 2019 Приказ Министра обороны РФ от 27 января 2010 г. N 42 "О внесении изменений в приказ Министра обороны Российской Федерации от 12 марта 2003 г. N 80" (утратил силу) Приказ Министра обороны РФ от 27 января 2010 г. N 42"О внесении изменений в приказ Министра […]
  • Приказ от 30122009 г 624 Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 30.12.2009 г. N 624 Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. N 624 "Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке […]

Вам также может понравиться